企业内部控制的重要性及其设计思路

谢哲坤

摘 要：虽然当前大多数企业已经建立内部控制系统，但是因为企业内部控制基础薄弱、风险评估不够，信息沟通不畅，因此内部控制力度不足。为了改善企业管理，需要改善内部控制环境意以及规范控制措施，从而提升企业管理质量。本文对企业内部控制进行探讨，对于内部控制的重要性进行分析，并且就企业内部控制现状，提出内部控制的设计方案，期望为相关研究提供参考。

关键词：内部控制;设计思路;研究

内部控制和公司治理是近年来管理领域的热门话题，由于2001年连续爆发的世通、安然、施乐等公司的财务丑闻，暴露出内部控制问题，表明美国公司内部控制体系的严重缺陷。相关研究表明，内部控制是影响企业经营的重要因素，内部控制u从内在缺陷会导致财务会计舞弊，从而造成企业经营失败。从我国的企业经营来看，许多企业管理松弛、内控弱化，会引发企业的会计风险，从而造成资产流失，造成较为严重的后果。为了提升企业的管理质量，需要依据企业的现实，建立一套以规范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体的内部控制体系，从而完善企业的治理结构与内部约束机制，提升企业的管理质量。

一、企业内部控制的重要性

在2002年《萨班斯一奥克斯利法案》出台后，我国也加强了企业内部控制管理，并且对于内部控制的完整性、合理性以及有效性作出说明。随着市场经济的发展，仅仅根据市场无法对企业进行有效控制，我国的财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月在京联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，强化了企业内部控制的思想，该规范首先在上市公司内实行，并且鼓励非上市公司强化内部控制管理，提升企业的经营管理水平与风险防范能力。

1.规范化企业管理

内部控制对于组织机构的建设具有重要的意义，而且已经成为国内外控制经济业务或事项的机制，对于会计监督、提升财务信息质量、提升经营管理效率具有重要的意义。采用内部控制管理，能够适用于国内的大中型企业与上司公司，而对于中小型企业而言，中小企业的业务流程交单、经营规模小、家族色彩浓厚，而且在管理的过程中，规范化不足。采用内部控制管理，能够规范化中小企业的管理，对于企业的财务、组织等进行严格管理，从而使相关流程更加严格，提升企业的内部控制质量，使企业能够在全球化的复杂环境中稳定、持续和健康的发展。

2.提升企业应对市场变化水平

随着我国社会与经济改革的不断深入捏不控制理论坚持立足我国国情，借鉴国际惯例实现企业内部控制管理，采用事前控制、始终控制以及事后评价规范化企业管理，从而使企业形成较为完善的内部控制规范，使我国的企业管理与国际相接轨，从而改善当前的管理薄弱的情况，促进企业的发展。对于企业建设发展而言，采用内部控制能够改善当前企业管理情况，保护投资者利益，将我国的企业管理与国际惯例相接轨，从而促进经济健康发展，为完善现代企业制度起到重要的作用。

3.提升风险管理水平

内部控制包括内部会计与管理控制、内部控制结构以及内部控制成分，采用内部控制管理，能够对企业进行控制管理从而强化企业的内部会计控制，提升企业的会计信息可靠性与财产安全性，从而强化会计审计的概念，提升企业的财务控制水平。内部控制是将环境与内部环境相结合，并且将控制环境作为内部控制的组成部分，尤其是将人作为内部控制的重点，采用严格的内部通知制度，能够增强员工的城市、职业道德以及胜任能力的要求，从而提升企业的管理质量。风险控制是企业的内部控制的重要内容，强化企业的内部控制，能够对风险相关因素进行分析，并且铅华风险识别、风险评价以及风险管理，能够提升企业应对风险的能力，从而促进企业的建设发展。

二、企业内部控制设计原则

企业内部控制需要满足以下原则：（1）系统性原则，在内部控制中，需要将企业的各个部分作为一个不可分割的系统，内部控制应该涵盖企业所有层面，包括人员管理、资金管理、资源管理等多方面、多层次的管理，并且将各个元素进行协调，将管理整合成为内部控制体系。（2）可操作性原则，不适当的内部控制会对企业产生不良影响，为了确保内部控制的有效性，需要根据企业的自身特点、遵循成本效益原则制定内部控制题词，在习题的建设中，需要考虑到企业的经营规模、发展阶段以及内部管理特点，并且需要以成为作为重要考虑点，力争以最小控制原则取得最大控制效果，认识到内部控制系统的局限性，采用多种内部控制方式，降低企业风险。（3）预防性原则，内部控制设计的目标是为了防治错误与舞弊，内部控制的预防性是确保其经营目标的重点之一，为了确保内部控制的预防性，需要设立企业风险管理机制以及内部牵制活动，从而保证内部流程优化管理。

三、内部控制设计思路

内部控制设计的主要目标是为了提升企业的管理质量，需要对内部控制设计者有序、有效的完成内部控制，并且采用规划、控制设计实施、试运行以及评价实现内部控制管理。

1.内部控制规划

企业内部控制阶段，主要是为了确定内部控制需求，并且对企业内外环境进行评价，确保企业内部控制管理。规划阶段的内部控制包括：（1）确定设计需求，该阶段需要对企业的内部控制体系进行设计，并且对于企业流程、企业风险进行分析，从而确定设计需求。（2）评价内部环境，内部控制环境主要是指企业的核心人员品质、董事会以及稽核委员会的组织等，通过对内部环境进行分析，从而了解企业的发展情况，并且寻求内部管理部门的支持，从而增强内部控制效果。内部环境评价包括经营方式、组织结构、人事政策以及责任分配的评价。（3）内部控制成本评价，在设计前应该对现行的内部控制体系进行描述，通过调查以及评价，对企业内部控制情况进行了解与描述。（4）制定内部控制设计实施计划，经过对内部控制需求的界定，明确内部控制目标、评估环境以及成本后，需要确定内部控制的内容以及范围，并且针对当前的内部控制系统进行完善与修正。endprint

2.内部控制设计阶段

内部控制设计阶段是在规划的基础上，按照重要性原则进行分层设计，按照顺序以及内容完成内部控制工作，设计阶段主要包括以下工作内容：（1）分解企业内部控制目标，确定目标是为企业内部控制系统作为方向性指导，采用分解的方式，能够让设计者了解各阶段的目标，从而达到预期的总体目标;（2）设计业务活动环节的内部控制，主要是依靠业务活动环节监理内部控制制度，并且以各业务循环的有效设计与执行作为业务的基础，通过细化控制标准，根据企业的内部资金流，构建企业业务循环模型，并且以此制定详细的内部控制文本，作为内部控制的指导性文件;（3）分析并且设计公司层面的内部控制，分析当前企业内部控制存在问题，根据内部控制目标，按照企业的经营活动确定治理机构、权责分派、预算以及业绩考评等管理活动，从而对公司下属部门以及附属公司的管理控制、内部审计、信息系统进行控制管理。

3.实施后评价以及监督运行

设计阶段完成后，应当进行内部控制试运行，并且进行合理性与有效性评价，对内部控制系统进行完善，强化内部控制系统的监督管理，以适应企业发展变化对于内部控制的要求。

四、企业内部控制现状

从目前而言，企业自身的可持续发展期间，内部财务管理工作以及内部控制策略必须与市场发展相结合，从而发现企业发展存在的缺陷与问题，使企业的建设发展与市场相结合，确保企业的可持续发展。但是在实践上内部控制的过程中，因为当前的企业经营理念不完善、执行策略不合适等造成财务管理存在较大的薄弱性，阻碍企业的发展。

1.缺乏健康的企业文化，企业法人治理结构不合理

企业文化对于企业的经营发展具有不可抗拒的影响，积极向上的企业能够借助价值观念达到员工的自律，从而发挥员工的主观能动性，从而有利于企业的财务管理与内部控制。但是当前我国的企业文化体系还没有建立起来，管理部门的经营观念与方式有待改善，其中企业内部人控制的现象较为严重，影响企业的经营管理目标的实现。企业法人治理结构对于企业的内部控制具有重要的意义，虽然我国的法人治理结构形式相对完整，但是相比于国外的企业结构，我国企业的治理权较为集中，因此存在着集权控制的现象，企业法人治理的独立性不足，缺乏新生业务的运转保障机制与监督，不利于财务管理实施。

2.内部审计独立性不足，组织权责分派不合理

企业的内部审计是自我独立评价的一种活动，能够及时发现企业财务管理中存在的问题，从而改善财务管理中存在的问题，协助管理监督其他控制政策的有效性，促进企业的内部管理。但是当前的一些企业的内部审计独立性不足，因此不能够保障企业的内部审计的有效性。健全的组织机构与内部机构件的分工协作，能够确保经营目标的实现，但是当前的组织权责分派不合理，主要表现为董事长和总经理由一人兼任，造成组织的制衡力度降低，从而违背内部控制架设，影响了企业经营目标的实现。

3.内部控制缺乏业务归口，不利于财务管理实施结果

企业的一般会执行不同的价格体系、提成标准以及年终考核口径，但是随着企业的业务逐渐增多，因此标准不同会造成内部控制执行混乱。传统的财务管理对于当前的企业覆盖不足，对于企业的财务经营、风险管理以及标准不能够完全覆盖，就财务论财务，从而造成企业的财务管理挖掘财务信息与单位业务之间的内在关系挖掘不足，不能够符合市场发展的需求，对于企业的决策的财务依据不足。

五、内部控制完善对策

企业的经营过程中，基于内部控制的财务管理能够促进企业的经济效益的最大化，内部控制能够为企业的财务管理提供良好的管理与运营，从而降低企业组织成本，降低企业风险，确保资金的安全性，提升企业的经济效益，促进企业的可持续发展。

1.更新财务管理理念

为了加强财务管理工作，应该由传统的财务理念逐步向现代财务观念转变，正确认识内部控制与财务管理。现代化企业的发展使企业的业务涉及行业较多，差异性较差，而为了加强业务的经营管理，应该采用内部控制体系加强财务管理，构建财务管理文化，增加产品的附加值，实现企业效益最大化，提升成本效益。企业的内部控制需要合理分配权、责、利的关系，构建岗位责任制，明确部门与岗位的指责与权限，形成相互分离、制约与监督的组织管理。

2.构建财务管理的内部审计制度

企业应该建立财务管理的内部审计制度，并且明确审计人员职责权限，对于财务管理活动进行定期与不定期审计，从而发现财务管理中的薄弱环节，完善企业的财务管理。为了强化内部控制，应该对于企业的生产经营成本、企业的经济效益、生产力、价格定位等进行事前论证、审计与始终控制，加强对财务管理行为的监督管理，确保经营效益最大化。

3.规范内控制度，强化财务管理

为了做好财务管理，应该在企业的内部控制的基础上，构建财务管理部门并且设计有效的控制制度，为财务管理提供保障。通过规范化的内部控制制度，为企业的建设发展提供财务数据与业务资料保障，合理的配置经济资源，预测企业的未来发展，为企业经营决策提供财务依据。

六、结语

基于内部控制的财务管理对于企业现代化建设具有重要的意义，内部控制能够为财务管理提供组织基础，确保经营合规性、财务信息真实性、资产完整性，从而保障财务管理工作效率，提升企业的经营效益。

参考文献：

[1]张先治.高级财务管理[M].大连：东北财经大学出版社，2011.

[2]秦旭阳.报业集团如何进行多元化经营[J].当代经济，2011（4）.endprint