浅析建立健全企业内部控制体系

薛宝

摘   要：企业内部控制，是全面风险管理系统的一个重要部分，包含在全面风险管理的范围，它的基础是专业管理制度，是为了防范风险、有效监管，通过建立过程控制体系、描述关键控制点和流程形式，全方位表达出来的生产经营业务过程而形成的管理规范。

关键词：企业内部控制;问题及解决方案

为加强企业管理，提高企业的经济效益，内控体系是通过企业内部明细分工而形成的一系列具有控制职能的方式、措施及程序。但目前在大部分企业的内控体系中存在许多问题，极大地影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展。

一、企业内部控制系统的发展

知识经济在现代社会中占主导地位，这带来了内部控制理论的变革。根据市场变化所了解，影响企业经营环境的因素越来越多，变化多样的市场需求要求企业内容、方式进行及时地调整。因此，在增强企业的应变能力上，内部控制体系实行权变控制和分权控制。

1.企业实施内部控制，需要良好的内部环境，机构设置、治理结构及内部审计、权责分配、企业文化、人力资源政策、社会责任等，是企业内控体系良好环境的因素。

2.企业需要及时地进行识别并系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，即风险评估，正确地确定应对风险策略等。

3.企业根据风险评估结果，控制活动，采用相应的控制措施，及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，以此评价内部控制的有效性。

二、针对企业内部控制体系分析其问题

财务报表的可靠性、资产的安全性与经营的合规性来保障企业发展，以经营的效率与效果为主导目标，企业内部控制主要有内部控制组织、内部环境的诊断与完善、态的风险评估、制活动的设计、信息与沟通等几个要素。

1.内部控制制度不健全。目前，在大部分企业各个业务领域、各个操作环节中，企业内部控制体系并没有渗透到。不少企业常规票据分管、重要空白凭证保管使用、会计人员分工中的“内部牵制”等方面都没有设立完全。组织结构、制度体系、单位负责人三者关系没有处理好，这些都与企业内部控制制度不健全密切相关。

2.缺乏有效的监督机制。政府监督、社会监督是我国为了加强监督而形成的企业外部监督体系，但对企业的监督效果来说，只有这个庞大的外部监督体系是远远不够的。大部分企业的内部审计没有能够充分发挥其职能。在企业中的业务经办人员、财会人员也有些领导干部利用监督不到位的漏洞，实行大量受贿等非法占有企业资金的行为。

3.法人治理结构的不规范性。改制以后的国有企业，虽然建立了法人治理结构的形式，但远未达到内部权力制衡的目的。在公司内部结构上，有的会由一人担任董事长、总经理。法人治理结构是相互制衡的关系，这不良好的建立，内部控制制度也不能有效运行。

4.内部审计职能弱化。企业内控体系中的一个重要构建部分就是内部审计。相关调查数据中显示，很多企业并没有适应企业需要、相对完善的内部审计机构建立，即使有些企业设置了内审机构，相应的实际职能也被严重地弱化了，对财务会计信息及各级部门绩效结果不一定能正确客观地评价。并且，内部审计机构是否能发挥其职能作用，很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

三、针对企业内部控制问题的解决方案

1.建立起健全的内部控制体系。建立组织规划控制，应由各部门讨论并经管理层审议通过，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，为了增强内部控制制度的权威性，遇到问题是能够达到迅速解决。

2.分工控制，责权结合，彻底执行责任追究制。对于相关的职务，一定要进行分工负责，不能包办、兼任。这使企业内控制度能够起到互相制约、监督的作用。企业各级管理部门和人员必须明确自己的职能和责任，建立相应的责任追究制度。把财务指标落实到单位及个人身上，并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予奖励或处罚。并且要避免内部控制制度重叠现象，不要形成人人有责却人人都不负责的问题，避免多人签字，环环盖章，却而无人承担具体责任，遇事相互推诿的不负责的后果。

3.提高整体素质，建立完善的员工培训制度。人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，从而保证业务工作的质量。企业要结合自身实际的需要，建立起切实可行的员工培训制度。使员工通过培训更加具备工作责任感，逐步提高自身的思想素质和业务素质。

4.跨国多元文化管理。管理活动与不同的文化相结合，形成了不同的管理哲学和管理风格。有的人分析：美国是以“法”为重心的管理，日本是以“理”为中心的管理，中国是以“情”为特质的管理。以法为重心的管理，强调的尊重规则和秩序，追求卓越的特征使它一直处于创新管理的领先地位。以理为中心的管理注重后来居上，善于对人家成功的管理模式进行改进;追求功利而牺牲道义，追求群体利益而牺牲个人以情为特质的管理，则注重发掘人的内在潜力和积极性，强调管理的“人和”效应。偏重于人的作用和价值实现，对制度管理和条例管理比较松懈，在强调人事关系方面，理性精神表现得不充分。

5.对内部控制不需进行持续的监控。在现代知识经济社会中，对知识的利用和更换才是职工的实际工作，良好的工作环境对企业的员工来说也是必要的，创建相对宽松和自主的工作方式，只需定期检查内部控制制度的执行情况。结合本单位目前工作实际，测试、评价某项具体内容是否实现了预期管理目标，看其是否取得了一定的效益，调动了职工的工作积极性。这些是对内部控制进行监督比较好的形式。

目前在我国有数量众多的大小企业，从事业务各自不同，建立起来完整、科学的内部控制体系对企业来说是非常有必要的。企业内部控制问题复杂，企业可以根据自身情况，结合自己的组织结构，形成纵横联系的制约和监督机制。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督，根据企业的出现的情况和问题，.既要保证内部控制制度的稳定性，又要使内部控制制度在实践中得到补充、完善。采取相对灵活的方式，设计出适合本企业的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使企业得以健康快速地发展。

参考文献：

[1]林琳.浅析如何通过改善财务管理，加强建筑施工企业内部控制.经济研究导刊.2013.P116-117

[2]李荣.基于内部控制的企业全面风险管理方法分析.财经界.2013年第18期

[3]李勇泉.加强内部控制建设提升财务管理水平.行政事业资产与财务（下）.2013.P130-131endprint