创新财务管理

周中理，吴明静

（西南铝业（集团）有限责任公司，重庆市 九龙坡 401326）

1 财务环境管理现象

企业成本上升、效益下降是财务环境管理弱化的直接表现。近年来，经济体制改革包括企业财务制度的改革逐步深入，企业自主权逐步扩大，这在增强企业活力上的成效显而易见，但也存在着忽视对企业财务行为进行必要调控和严格监督的倾向，致使目前企业财务环境管理中存在诸多问题。

1.1 投资管理不细

目前，许多企业的管理仍然停留在车间式管理水平上，对投资决策管理重视不够，甚至出现管理盲点。部分企业盲目铺摊子、上项目，一味注重投入，忽视投资决策和管理，使企业背上沉重的包袱，严重的还可能危及企业的生存[1]。

1.2 资金管理不够

资金短缺是企业深感头痛的事，然而实际上不少企业的资金不是缺在总量上，而是由于管理不善。现在有些企业置上级三令五申于不顾，搞预算外资金，搞“小金库”，造成资金体外循环，不仅影响了企业正常的资金周转，也为产生腐败提供了温床[2]。还有一些企业只注重将产品推销出去，却不重视资金的回收，使应收账款越积越多，从而使企业资金循环不良，给企业生产经营带来严重困难。

1.3 费用管理不严

有的企业短期行为严重，稍有积累便在非生产性上开支，有的处在亏损的困境中，挥霍性花费也毫不吝惜，其主要问题则是“不作为”或者“以权谋私”，这是形成费用管理不严的根本原因。

2 优化财务环境

企业急需创新财务管理，优化财务环境，然而，财务管理环境是一个多层次、多方面的复杂系统，既包括宏观的政治、经济、法律和社会文化等多方面的内容，也包括微观的企业组织形式、市场和生产环境等内容。在市场经济高速发展的形势下，只有充分认识自身所处的财务环境，不断适应它们的要求和变化，才能使企业随时处于主动地位，为搞好财务管理打下坚实的基础。

2.1 财务法律环境

企业的财务活动必须严格按照企业法的要求去运作，决不能超出法律的限制去另行其事。税负是企业的一种费用，要想在不违反税法的前提下减少该项费用负担，必须在财务管理的决策阶段就进行精心筹划，而决不能在纳税行为已发生时去偷税、漏税，因此，企业财务人员应该认真学习钻研税法，做到精通税法并使企业在税法的规定之下依法纳税，坚决杜绝偷税漏税，从而避免不应有的损失[3]。

2.2 金融市场环境

金融市场是企业筹资和投资的场所，它的主体是银行和非银行金融机构。随着金融信贷业的发展，能够给企业提供贷款的银行和非银行金融机构越来越多，这对企业在各个贷款机构之间做出选择，但也对企业财务管理提出了更高的要求，即如何选择才能使企业的筹资成本低、风险小、限制条件少，这同时要考虑银行对贷款风险的政策，对企业的态度，它专业化程度及其稳定性等因素，只有经过周密的调查、研究，对此并进行各方面的综合平衡才有可能做出对企业效益最为有利的选择[4]。

2.3 企业经济环境

企业对经济环境的认知，就是企业进行财务活动的宏观经济状况分析，以保证企业持续、快速、健康地发展。企业在市场竞争的条件下，密切注意自身在市场经济发展中所处的环境和地位，并能随时了解掌握国家经济改革的措施，行政法规以及国家的产业政策等，使企业在正常经营中能及时调整自身的结构、比例等状况，按政策导向行事，稳步提高企业的效益。

3 健全财务预测

财务管理是一种有意识的管理活动，它的运行表现为相互关联的循环过程。财务合理的循环包括财务预测、财务决策、财务计划、财务分析等阶段。这种划分奠定了财务运行机制的基础，但在实际运用时忽视了以人为本的财务管理内在需要，忽视了现代经济环境的发展与变化，造成财务活动运行的盲目和随意，效率十分低下。因此，财务管理环节应充实新的内容，建立适合现代经济的新型财务管理运行机制。

3.1 构建财务预测

在市场经济条件下财务规划的核心是财务决策，财务预测是为财务决策服务的，财务计划是财务决策的具体化。现代财务理论以为管理的重心在于经营，而经营的重心在于决策，只有做出科学的决策，财务管理才能走向良性循环。财务计划是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为基础编制的，是财务预测和财务决策的具体化。

构建财务预测，是利用财务方面的各种历史资料以及其他信息，对企业一定期间的财务活动进行科学的预测，在此基础上做出准确的财务决策，并根据财务决策的结果，编制整个企业财务计划和各个岗位责任的财务计划，用来指导和控制未来的财务活动。

3.2 设立财务预警

财务预警虽然不属于财务循环的某个环节，但它贯穿整个财务工作活动中。在企业已有的运行机制中，只注意传统的财务管理环节，而忽视了在整个财务活动中建设财务预警机制的巨大作用。为了避免和减少风险，现代企业财务管理有必要设立财务预警机制。

财务预警机制是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的过程，它贯穿于财务活动的全过程[4]。以企业的财务报表，经营计划及其他相关财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析，数字模型等方法，发现企业存在的风险，向经营者示警。

3.3 深化财务控制

深化财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和一定的控制方法，对企业的财务活动施加影响，以实现规划中的各项目标。完善财务控制的方法体系，这一体系应包括防护性控制、前馈性控制和反馈性控制。

4 推进财务改革

当前企业财务管理存在着许多严重紊乱现象，这与许多企业不明确现代企业应有的财务管理有密切关系，在一定程度上造成财务活动运行的盲目性，制约了企业财务管理的运行机制，企业急需创新财务管理，理顺财务管理体制，开拓财务金融调节，深化财务管理途径，推进财务改革，这是财务运作决策和创新财务环节的必要前提[3]。

4.1 开发财务分析决策

企业财务人员在对企业财务指标进行分析评价时，结合企业各方面的实际情况进行综合分析与评价，企业的财务信息得到有效的反馈，从而使企业管理者可能通过财务分析总结经验教训，对企业未来的生产经营活动做出正确有效的决策。为做好财务分析工作，企业财务人员须熟练掌握财务分析的各种方法，如静态分析、动态分析以及在此基础上的综合分析[3]。

对企业的短期偿债能力进行分析时，不能简单地认为：其速动比率＞1或＜1就是其短期偿债能力高或低，这要结合企业的实际情况进行更深入地分析，要与本企业以往连续几期的同一指标相比较，还要与本行业内同等企业的平均比率相比较，同时还要考虑到财务报表中未反映的一些因素，也会影响其偿债能力，甚至影响力很大。

4.2 开拓财务金融调节

金融市场为企业提供了资金源泉和筹资场所，反映着资金的分布状况和供求关系，决定筹资的难易程度。金融市场的完善程度，对提高企业经济效益，实现财务管理的良性循环具有重大意义。没有完善的金融市场，企业就不能科学地安排资金的筹集和使用，不能实现治本结构的优化和闲置资金灵活自如的投资，特别是不利于大规模吸收社会资金，影响获得规模效益[5]。

4.3 深化财务管理途径

狠抓财务管理薄弱环节，提高适应现代企业管理要求的财务管理人员的水平[4]，收集成本管理信息，找出差距，采用电子计算机为财务管理进行经济核算和财务分析，反馈到管理决策层，搞好成本管理和资金管理，切实改进和加强各项财务管理工作。

4.3.1 更新财务管理观念

随着改革的不断深入和市场经济的发展，企业已成为市场的主体，企业的生存和发展已成为当今企业的总目标，市场经济要求企业生产经营者、财务管理人员必须尽快转变观念，树立正确的财务观，具备资金成本和时间成本观念、负债经营和财务风险观念、自我约束和筹资偿债观念，强化各项财务指标的科学运用，分析财务状况，更新财务管理。

4.3.2 实施全面预算管理

企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，预算管理的核心在于对企业未来的行为事先安排和计划，对企业内部各部门单位的各种资源进行分配、考核、控制。以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。

4.3.3 强化资金管理制度

资金管理是企业管理的核心内容，首先要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款的结构；其次要合理使用资金，加强资金使用过程的控制，这就要求一方面财务部门与生产、流通部门合理调拨，另一方面对现金流出进行日常监控，实行资金审批报账制度，以节约使用资金，对应收账款和货款回笼的管理，建立严谨的考核制度，减少资金占用，提高资金使用效率。

4.3.4 建立财务监督体制

财务监督是由企业所有者决定，代表所有者对企业财务活动行使监督与管理职责。财务监督必须建立在直接参与企业的财务管理，并在管理中发挥监督的作用，既要抓好会计工作(包括记账、报告等)，也要抓好财务工作(包括财政、筹资等);既要做好财务会计工作(成本管理、预算管理、会计核算、会计监督等)，也要做好管理会计工作(投资、融资、税务筹划和资本运营)[2]。

4.3.5 实现财务业务融合

财务管理和业务的协同发展是财务管理的最高层次，是业务和财务的完美结合。随着企业的不断发展壮大，管理环节越来越多，拓展财务管理的服务职能，把财务管理渗透到企业管理的每个细节，把财务管理延伸到企业的所有生产经营领域，对每一岗位、每一项具体的业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范，实现企业财务和业务的一体化。

5 结 论

创新企业财务管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分，贯穿于企业经营管理的整个过程。创新企业财务管理需要紧紧围绕“利润最大化和风险最小化”这一经营目标，合理利用资金，有效利用资金投放和监督控制财务活动。因此，在企业发展中创新财务管理处于核心地位，企业财务管理水平的高低，直接关系到企业的生存和发展。

[1]董丽明.财务成本管理[M].北京：经济科学出版社，2008

[2]张延东.财务与会计[M].北京：经济科学出版社，2009

[3]李伟红.高级财务管理[M].北京：中央广播电视大学出版社，2007

[4]江中高.财务会计[M].北京：中国人民大学出版社，2007

[5]李翀.金融市场学[M].北京：北京师范大学出版社，2011

[6]梁小明.微观经济学[M].北京：北京大学出版社，2011