财务视角下行政事业单位内控制度建设的必要性分析

金晶

摘要：本文以财务视角来探讨行政事业单位内部控制制度建设的必要性，采用因素分析法对内部控制制度的重要性进行分析，目的是通过对行政事业单位内控影响因素的总结归纳，提供一种可以科学合理建设行政事业单位内控制度的有效途径和思路。

关键词：行政单位 事业单位 内控建设

行政事业单位是市场经济中不可或缺的一部分，而它的内部控制影响着市场经济的稳定和长远发展。长期以来我国行政事业单位的内部控制存在着诸多问题，财务管理混乱，违法违规现象时有发生，这导致屡见不鲜的经济犯罪行为，国有资产流失严重，严重影响了行政事业单位的健康发展。要保证市场经济和行政事业单位的健康永续发展，就要建立健全内部控制制度。

一、内控目标的客观性促使行政事业单位内控制度建设成为必然

（一）内部控制的定义

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等活动，系统防范和管控以降低或避免单位经济活动风险行为的发生。从定义可以看出，制定制度是开展内部控制的第一环节。作为开端的重要性自然是不言而喻的，建立完善的内控制度是实现行政事业单位内控的重要保证。

（二）行政事业单位内部控制的目标

相对地，围绕内控定义主要内容确定的行政事业单位内部控制的目标其核心也设定在管控行政事业单位的经济活动风险上。其内控目标主要有以下几层：一是保证行政事业单位管理和服务活动合法合规的合理性；二是保证行政事业单位资产安全和使用有效的合理性；三是保证行政事业单位财务信息真实完整的合理性；四是有效防范舞弊和预防腐败；五是提高行政事业单位服务管理职能效率和效果。内控目标清晰明确地表明在实行内部控制过程中应始终把目标作为衡量标准。目标中可以看出内控应在合法的基础上服务于行政事业单位的社会服务功能，同时要将行政事业单位资产和财务信息作为核心重点管控。而内控制度立足于法律、规程准则等来系统化行政事业单位员工的内部控制，具有合法合理共识性的客观性。如果在推进内控的过程中没有制度进行约束和指导，那么会导致混乱内控，令内控效果大打折扣甚至无效，因此建设内控制度是必要的。

二、行政事业单位的内部控制现状的主观性决定了制度建设成为必然

近些年随着市场经济的成熟，内部控制也开始在行政事业单位进行。然而参照企业内控进行管理有其局限性。目前行政事业单位的内部控制的现状存在以下问题：内部控制观念相对淡薄；财务管理制度漏洞较多；缺乏对资产管理和控制制度的掌控；预算控制太过弹性；费用支出有效控制度低；固定资产管理比较薄弱；票据管理松散不到位；岗位设置不科学。这系列问题主要体现在行政事业单位的“一把手”和主要负责人对内部控制的基本信息了解的少，没有深刻意识到内控的重要性和现实意义，因此抱有可有可无的态度。沿袭就的财务管理陋习，没有建立坚实明确的财务管理制度。导致在进行财务管理的过程中出现了很多漏洞，权责混乱，程序不规范等。在审核控制环节只重视帐据的合理合规而对于后期是否发生坏账、减值等了解甚少，造成资产的流失。预算控制中的预算编制过于粗糙，主要内容并没有细化到每笔核定的要求程度。模糊的预算编制直接导致预算的随意性的增加，影响预算控制的权威和约束力。费用的报销也缺乏严格标准，直接一人审批的状况增加了经费挪用移用的可能性。一些单位不重视固定资产管理，不及时入账记账极容易令资产账实不符，资产流失。而票据购用核销没有完善的相关实操制度就会产生公款挪用，私设小金库等问题。岗位设置不合理就会出现一人多岗，岗位兼职的情况，若重要的不相容岗位出现同为一人时，就会成为管理漏洞，给贪污舞弊带来可能。行政事业单位的特殊性，令其财务的内控尤其自身特点，特别在新形势的经济市场条件下，建设面临着巨大挑战，因此建立健全内部控制制度显得尤为重要。

三、建设行政事业单位内控制度的对策与建议

新形势下，建设健全的行政事业单位内控制度至关重要。健全的行政事业单位内控制度应遵循以下原则：全面性原则。内控制度是实现内部控制的纲领准则。因此应尽贯穿整个过程的始终，覆盖单位经济活动的各项业务和事项中。其核心是建立对行政事业单位财会基础工作的全面检控制度，并建立合理的奖惩激励制度。应系统地立足整体性来设计和规范单位内部经济管理行为。此外，建设过程中应关注制度的严谨和完善，把握要点，讲究实效，全面、准确地做出有效控制；重要性原则。内控制度的建设是以单位重要经济活动及其重大风险为基础开展的。因此，成熟完善的财务管理制度是建设内控制度的重中之重。这就要求作为单位主体领导和相关负责人树立内控意识。加强各管理层有关财务活动的授权控制，严格把控权限范围内的规范操作。强化预算控制，完善部门预算制度。加强对单位资产的控制，建立安全、科学的实物资产管理制度。建立严格合理的财产清查制度，做到定期和不定期的盘点规范操作。强化财务人员的会计责任和内控风险警觉责任感。夯实会计基础工作的规范化流程，对于审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等关键操作加强风险管理；对于发票、银行票据、印鉴等重要的物件加强保管管理；对于现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等岗位加强责任制管理；加强财务人员内控风险继续教育培训，从而提高会计系统的内部控制技能；制衡性原则。再进行内控制度的建设时，应考虑部门间协作、监督和制约的相互关系。针对每个经济活动环节中的职责，有的放矢，因地制宜地设计岗位和权责。严格执行互不相容岗位相分离制。从每单元抓起实现经济活动的内控。充分发挥财政与审计部门作用，完善单位内部控制体系；适应性原则。建设内控制度过程中，应保证内控制度的灵活性和与时俱进性。经济活动涉及的因素多且复杂，应根据国家相关规定和单位实际财务情况，根据形势变化及时进行修订和完善。

参考文献：

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