基于增值税转型改革视角的区域扶贫开发方略

刑琦

摘 要：进入21世纪以来，党和政府高度重视扶贫开发工作。如何借助增值税改革之契机来推动区域扶贫开发是当前学术界讨论的焦点。文章以信阳市为例，从对产业结构调整的影响、对企业税负的影响、对企业产品竞争力的影响、对企业投资的影响、对中小企业发展的影响等方面探讨了增值税转型改革对区域扶贫开发的影响效应，并提出相关对策建议。

关键词：区域扶贫开放；增值税转型；信阳市

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）32-0137-02

1 我国农村扶贫工作现状——以信阳为例

根据国家制定的新的中国农村十年扶贫纲要（2011～2020年）（以下简称《纲要》），我国扶贫开发工作重点区域由传统的国家扶贫开发工作重点县转向国家扶贫开发集中连片特困地区。这不仅昭示了扶贫开发工作战略的重要调整，并且表明了扶贫开放工作方式的重大转变。其中，在《纲要》所注明的十一大国家扶贫开发集中连片特困地区中，信阳市的光山、新县、固始、淮滨、商城、潢川六县被列入大别山区。这既给新时期信阳市扶贫开发工作带来了新的机遇，也带来了新的挑战。

长期以来，我国多数地区的扶贫开发工作过于强调外部“输血”帮扶，而相对忽视内部“造血”功能。事实上，仅仅依靠上级政府政策性扶贫资金难以彻底改变贫困面貌。贫困是个社会化问题，应坚持政府主导，广泛动员全社会力量来实现自我发展。其中，基础在于地方扶贫力量的壮大，关键在于地方经济实力的提升，重点在于地方民间资本的增强。据此，除一如既往的致力于地方经济发展外，更需要上级政府倾斜性政策的支持，即“资金帮扶”与“政策帮扶”并重。2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，这是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。如此，一方面对于增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用；另一方面，将有助于增加企业物质积累，强化其参与扶贫开发的能力。实践表明，在20世纪90年代，东部沿海地区通过增值税减免政策而成功地推动当地经济发展，表明科学、合理地运用财税支持政策来推动扶贫开发具有可行性。

长期以来，信阳市扶贫开发工作坚持连片开发，突出重点的原则，按照经济发展的区域类型，将连片的贫困乡、村纳入经济和社会发展整体规划，集中扶持资金，进行规模开发、全面开发。然而，信阳市是一个人口大市、农业大市，农村人口基数大，低收入贫困人口多，区域发展不平衡问题突出，大别山区、沿淮低洼易涝区、革命老区等特殊困难地区发展相对滞后，贫困人口脱贫难度大，扶贫开发任务仍十分艰巨。2011年11月15日，信阳市被列为河南省扶贫连片开发试点市。据此，如何借助新一轮国家增值税转型改革之东风，以国家扶贫开发工作单元转移为契机，合理争取更加优惠的增值税减免政策，科学设计包容性更强的扶贫开发多元投资机制，继而有效配置扶贫开发资源，不仅关系到信阳市扶贫开发事业的得失成败，更涉及大别山集中连片特困地区扶贫开发工作的长远发展。

2 增值税转型改革的影响效应

①对产业结构调整的影响。增值税转型使税赋结构在不同行业和企业间发生一定程度变化，这种变化将促进基础产业、资本密集型企业和技术密集型企业发展，缓解原材料基础产业的瓶颈问题，加快企业技术进步，刺激企业设备更新和技术改造投资，以带动经济产业升级。增值税转型对不同产业影响不同，但从对行业投资的刺激上看，将特别有利于促进资本和技术密集型企业的基础产业投资增长大，而劳动密集的加工工业受益较少。其中，对高新技术企业影响最大：第一，高新技术企业购置的机器设备等固定资产的进项税额可进入抵扣，增值税税负降低；第二，高新技术企业可从消费型增值税中间接受益，即消费型增值税鼓励企业加大技术改造力度，从而有利于高新技术生产设备的产销。

②对企业税负的影响。增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入机器设备所含的增值税。通过税收方式降低企业设备投资的税收负担，鼓励企业自主创新和设备国产化，助推装备制造业振兴，促进企业技术进步、产业结构调整。在生产型增值税下，高新技术企业和资本密集型企业，外购的固定资产比重大，税负要明显高于劳动密集型企业。投资于税负高的行业成本高，风险大，产业结构就得不到优化。而消费型增值税能平衡税负，使高新技术企业在公平竞争中得到较快发展。此外，增值税转型改革还对企业所得税产生影响。一方面，增值税转型将造成增值税税收收入减收，增值税减收会使企业所得税税基扩大，增加企业所得税收入。另一方面，购进固定资产的进项税额抵扣会减少企业应纳的增值税额，从而造成城市维护建设税和教育费附加减少，进而减小企业所得税税前扣除，使企业所得税增加。

③对企业产品竞争力的影响。增值税转型改革有利于降低产品成本，提高企业产品竞争力。世界上多数国家实行消费型增值税，出口环节实行彻底退税后，商品以不含税价格进入我国，即使补征一道进口增值税，但较之我国存在重复征税的同类商品生产企业，仍占据税收优势。此外，生产型增值税本身抑制投资的效用阻碍了企业技术改造和产品换代升级。我国很多出口企业为跨国公司充当加工组装车间，出口产品种类单一、产品附加值低、没有自己的品牌和核心技术，使我国产品的市场竞争力较弱。增值税转型改革在全面推行消费型增值税的同时还相应取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，固定资产成本中不再包含进项税额，计入产品的折旧费用减少，产品成本小于转型前，产品售价不受增值税影响，从而生产相同产品的企业不会因固定资产进项税影响而降低企业产品竞争能力，也可避免出口退税可能引发的反补贴诉讼，使国内企业和国际企业在同一税负平台上公平竞争。

④对企业投资的影响。实行增值税转型后，允许购进设备抵扣进项税额，消除了重复征税，企业增值税的实际税负普遍降低，对固定资产投资起到一定刺激作用。具体来说，在转型改革过程中，企业设备投资主要发生以下两方面变化：一是企业的设备投资与配套投资将大幅增加。由于进项税额抵扣对企业现金流的影响，企业投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资。另外，增值税转型降低了设备投资回报要求，企业设备投资计划获得通过的可能性更大。二是企业投资周期会明显缩短。近年来，国家已陆续出台许多鼓励企业进行投资和技术改造的政策，此次增值税转型政策给企业技术进步提供了更加有利的条件。如此，企业设备、技术更新的加快，自然会带来企业投资周期的缩短。endprint

⑤对中小企业发展的影响。相对于大型企业，中小企业多为劳动密集型的企业，能够吸纳更多的就业。所以其发展状况直接影响到地方经济社会稳定。增值税转型改革将为中小企业发展提供更有利的外部条件。第一，有利于中小企业生存。增值税转型改革对中小企业经营净利润有重大影响。在实行消费型增值税制度时，可以对购进的固定资产进项增值税进行抵扣，也可以对运输费用的7%进行抵扣。这样就会大大降低企业经营成本，特别是缺少资金的中小企业。第二，有利于中小企业持续经营。增值税转型改革可以减少企业经营成本，减少企业的现金支出，继而改善中小企业现金净流量。第三，有利于中小企业市场扩展。实行消费型增值税后，可以降低中小企业生产成本，中小企业或者可以多获得利润，或者可以降低价格，获得更大的竞争能力，有利于市场的开拓。第四，有利于中小企业技术升级。转型改革将消除生产型增值税制存在的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，有助于提高企业的竞争力和抗风险能力。

3 推动社会力量参与扶贫开发工作的对策建议

如上所述，增值税转型改革从全方位、多维度为经济发展提供了良好地外部环境，为企业发展奠定了坚实的平台。这不仅有助于地方经济健康、有序、持续的发展，更重要的是推动了民间资本蓬勃发展，壮大了新时期步扶贫开发工作的主体力量。下一步，在继续完善增值税转型改革的同时，利用改革所创造的经济发展效应，鼓励社会资本进入扶贫领域，助推区域扶贫开发。

3.1 坚持增值税转型改革的长期导向

消费型增值税解决了现行增值税重复征税问题，使增值税重新归于中性、公平、规范。下一步，应明确增值税转型是我国税制完善进程中的历史必然选择，其全国性推行方案更不可视为金融危机下特殊政策，应将增值税转型视为与国际接轨、完善税制、践行科学发展观的长期行为，始终保持增值税的中性税种属性。

3.2 减少小规模纳税人税负负担，大力扶持中小企业发展

从长远看，中小企业与其他企业的竞争优势并不明显，小规模纳税人税负仍旧偏高，违背增值税中性、公平原则。因此，考虑到当前90%以上的中小企业都存在发育不良、竞争力低的现状，应该在今后的增值税改革中逐步扩大一般纳税人范围，使具有发展潜力的小规模纳税人不再被排斥在增值税抵扣链条之外，为中小企业创造公平竞争的税收环境和更加实惠的发展机会。

3.3 加大宣传力度，营造民间资本参与扶贫开发的良好

氛围

政府要对积极参与扶贫开发做出突出成绩的民间主体大张旗鼓的表彰和宣传，树立典型；新闻媒体及各种舆论工具，要为参与扶贫开发的企业大造声势，跟踪报道，及时推广典型做法与经验，提高和扩大企业知名度；有关部门要在非公有制企业中开展服务社会、回报社会的教育，激发各类民间主体参与扶贫开发的热情，营造社会大扶贫的格局。

3.4 政府高度重视，调动非公有制企业主动参与扶贫开

发的积极性

各级党委、政府应全面贯彻党的十七届三中全会精神，用科学发展观统领发展，促进城乡协调发展，将动员和引导非公有制企业参与扶贫开发纳入各级政府经济发展的总体规划，并在政策上给予适当支持；银行在投融资上应给予支持，在还贷期限上适当放宽，充分调动参与扶贫开发企业的积极性，增强责任感。

3.5 搭建服务平台，疏通社会力量参与扶贫开发的准入

渠道

为使引导和动员社会力量积极主动参与扶贫开发工作，要建立多种参与机制，形成促进社会力量主动参与扶贫开发的良好环境。①要制定细则，建立制度化服务平台。政府有关部门、金融机构等服务机构要在税收减免、土地使用、银行信贷等方面，共同制定具体细则，引导社会力量参与扶贫开发，推动规范化、制度化地深入和长期合作。②要诚实守信，建立信用合作服务平台。政府要不断帮助企业解决实际问题，创造宽松环境；企业要建立风险基金，在市场低潮和行业危机时用以补贴农民，帮助农民防范风险；农户要诚实守信，履行合同，始终与企业保持合作。③要提供项目选择，建立参与机制服务平台。有关部门要不断地提供扶贫开发项目，为企业参与扶贫开发提供选择机会，使企业在自身发展的同时，能够更多地关注社会的发展与进步，踊跃投身到扶贫开发中来，在更大的范围、更广的领域，以更高的热情、更强的工作力度，以扎扎实实的行动和成效，为贫困人口的脱贫致富，为贫困地区面貌的改变、为困难群众生活的改善、为全面建设小康社会增添力量，多做贡献。

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