水利建设资金跟踪审计存在问题及完善途径

吴登洲

一、实施水利建设资金跟踪审计的作用

一是有利于及时堵塞管理漏洞。水利建设工程具有的点多、面广、线长、建设周期长等特点，对水利建设项目实施全过程或重点环节的跟踪审计，能够及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，及时堵塞漏洞，减少损失浪费，确保水利建设资金的安全完整。同时，还可以有效的提高审计质量，充分发挥审计监督的预警作用，防止腐败现象的发生，是解决当前水利建设项目中突出财务问题的有效检查方法。

二是有利于发挥审计免疫系统功能。实施全过程跟踪审计可及时发现并解决问题，增强了审计工作的前瞻性和针对性，是发挥“免疫系统”功能的必然要求，不仅改变了以往审计工作在实际中的滞后性，而且把“跟踪审计”作为发挥“预防”作用的切入点，前移审计关口，增强审计时效性，发挥审计的预防功能。

三是有利于规范项目管理，提高投资效益。实施全过程跟踪审计，通过对建设项目设计、招投标、物资采购、建设施工、监理等各个方面行为进行跟踪审计，提出审计建议和意见，促进建设各方加强项目管理，提高投资的宏观的、微观观的经济效益。

四是有利于提高审计效益。跟踪审计是以效益为目的的审计，是促进提高项目建设经济性、效率性和效果性的审计。水利建设项目跟踪审计可以增加预防环节，有利于形成完整的监督体系，有效解决了传统事后审计存在的诸多弊端，如审计风险大、审计效用低、部分问题无法解决等问题，它在优化投资决策，提高投资效益，加强水利建设项目的投资管理中发挥重要作用。

二、当前水利建设项目跟踪审计存在的问题

跟踪审计力量不足。由于水利建设项目数量多、周期长、环节多，开展跟踪审计需要大量的审计人员。面对艰巨的任务和人员编制限制，审计力量难以满足水利建设项目跟踪审计的需要，严重影响了审计的效果。

审计人员知识结构不合理。水利建设项目具有资金管理内容多、范围广的特点，要求审计人员需要更宽的知识范围。目前审计人员普遍存在缺乏施工经验、专业知识有限的问题，难以在水利建设项目跟踪审计中发挥应有的作用。

相关的规章制度未健立健全。当前，虽然各单位在不同程度上进行着跟踪审计工作，也形成了一些可行的操作思路和方式方法，但是从制度层面还没有建立起一套完善的水利项目跟踪审计制度，没有有效的规范水利建设跟踪审计工作，建设资金跟踪审计效果相差较大。

建设各方对跟踪审计工作的支持和配合不足。当前有关部门对跟踪审计的认识还不足，对跟踪审计工作还存在抵触心理，甚至还存在跟踪审计没事找事，是不信任他们工作的不正确思想，认识上的差距给跟踪审计工作增加了很大难度。

审计方式方法有待完善。对“全程跟踪”与“重点跟踪”理解不到位，将跟踪审计变成全程加全面跟踪审计。加之审计手段落后，部分审计单位还是处在手工审计阶段，跟踪审计信息严重滞后，审计效益和效率较低。

三、改善水利建设项目跟踪审计的对策

发挥跟踪审计对水利项目建设监督作用，实现“事前控制、事中介入、事后把关”的全过程审计监督，在创新跟踪审计理念的基础上，着重抓好以下工作：

（一）拓展跟踪审计内容。一是加强对项目“标底”的审核。重视招投标控制价的审计，从源头上扼制工程造价领域的高估冒算行为，为建设资金使用把好第一关。二是注重现场审计。重点对隐蔽工程、变更增加与减少工程及主材调整变化进行监督、协调和服务工作。审计人员对现场变更签证，做到现场知情。三是抓工程造价审计。重点审计工程价款结算、工程量计算、综合单价执行、合同外新增项目综合单价测算及其定额套用、费用计取、材料价格等。四是注重效益审计。以提高投资效益为主线，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。

（二）创新跟踪审计方法。一是坚持全面跟踪。以建设项目为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式，做到资金运行到哪里，审计就跟踪到哪里。二是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节，实现最佳审计效益，三是做好延伸审计。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督，及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。

（三）建立水利建设项目跟踪审计的工作制度。制度建设是水利建设项目跟踪审计顺利开展的保证，是规范进行跟踪审计的基础。当前应制定水利建设项目跟踪审计工作管理办法，明确审计部门的权限，研究开展跟踪审计的操作规范，通过制度的刚性来保障跟踪工作的顺利实施，保证跟踪审计质量，使跟踪审计工作逐步在程序化、规范化、制度化的轨道上发展。

（四）更新知识结构及观念，提升审计人员综合素质。建设资金跟踪审计技术性较强，对审计人员业务能力要求较高。审计工作涉及项目论证、设计、招投标、施工、监理等各个环节，需要审计人员不仅要具备精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力及丰富的实践经验。一是根据水利建设项目的特点和要求，要加对审计部门人员结构的作相应调整，加大工程技术人员、经济管理人员的数量与比重，达到充实审计技术力量，提升水利建设项目跟踪审计能力的目的。二是要强化审计人员工程管理知识，经济管理知识及技能的学习和充实，努力提高业务知识和专业技能水平，尽量拓展自己的知识宽度。三是确保审计队伍的相对稳定，不断提升审计人员的实践经验，将审计人员培养成为复合型、实用型人材，满足水利建设管理对跟踪审计水平不断提高的要求。

（作者单位：陕西省江河水库管理局）