如何控制好内部审计在电力企业中的作用

武华

摘要：在社会主义市场经济快速发展的大环境下，电力企业改革正稳步推进。内部审计工作是电力企业内部管理工作中的重要组成部分，在电力企业不断健全和完善内部审计工作的过程中，强化内部审计现代尤为重要。电力企业内部审计工作在企业发展建设过程中具有明显的优势，它不仅是营造良好控制环境的基础保障，更是科学评估电力企业内部控制系统的重要手段。在实际发展过程中，电力企业内部审计工作仍存在较多问题，如何解决其中存在的问题是电力企业发展的当务之急。本文从内部审计在企业内部控制中的作用着手，对控制好内部审计在电力企业内部中作用的方法做了以下总结。

关键词：内部控制 内部审计 作用 方法

1 内部审计在企业内部控制中的作用

1.1 有利于建立和强化良好的控制环境

控制好电力企业内部审计工作必须从控制环境着手，良好的控制环境是顺利开展内部审计工作的基础保障。电力企业审计内容包括经济效益审计和经济责任审计等，效益审计和责任审计均与相关项目的审查、分析、评价结果存在必然联系，相关结果还能指出控制环境中存在的问题，从根本上提高电力企业对诚信和道德价值观念的重视以及对相关人员能够胜任内部审计工作的认可。

1.2 科学评价和评估企业内部控制系统

内部控制系统的建立和实施效益对电力企业内部审计工作的有效性有直接影响，在实际发展建设过程中还能促进企业经营目标的实现，为企业资产的安全和完整提供保护。另外，电力企业内部控制工作还是企业贯彻和落实发展方针政策、促进企业发展改革的重要手段。内部审计在企业内部控制中科学评价和评估企业内部控制系统的作用主要体现在：第一，能够明确了解企业内部控制及其作用的实际情况。通过内部审计可以明确企业内部控制工作是否一一落实到位，实际审计过程还能及时发现控制工作中存在的不足并及时采取补救措施；第二，实施控制测试并再次评价内部控制。为了了解内部控制的有效性，电力企业必须通过内部审计达到该目的，常见的实施控制测试的方法主要有询问、观察和检查等，充足的审计数据是在再次评价的基础，内部审计工作因此显得尤为重要。

2 电力企业内部控制的现状

伴随着电力企业的发展，电力企业管理规章制度不断完善，这些制度虽然没有直接被称之为内部控制制度，但是在内部控制上也发挥着较强的控制作用。进入二十一世纪以来，在我国经济快速发展的影响下，电力企业逐渐意识到内部控制的重要性，在不断探索过程中逐渐建立起与企业发展建设保持一致的内部审计体系，企业内部控制水平也在不断探索中逐步提升。从整体发展上看来看，我国电力企业内部审计工作仍处于发展的初始阶段，内部控制效果与实际发展之间还存在很大差距。电力企业内部控制发展状况与企业发展历程、经营环境以及自身管理管制等存在紧密联系，电力企业内部控制仍存在以下问题：

2.1 执行责任主体不明确

受传统管理制度的影响，电力企业现代管理制度仍存在较多问题，企业法人治理结构还需要企业结合实际发展状况进行修缮和强化处理。另外，企业内部控制的责任主体不明确，电力企业对内部审计工作认识程度不足，导致企业发展困难。

2.2 内部控制有效执行力度不够

电力企业的管理文化过分注重认清、过程和变通等因素，内部控制工作以制度、程序和标准化的记录为依据，在实际发展建设过程中，内部控制的执行力度明显偏低，导致企业内部控制工作作用难以发挥。

2.3 控制与反控制相矛盾

电力企业内部控制与反控制之间存在较大矛盾，这种矛盾在民营企业中表现的尤为突出，这是电力企业产权关系不明确引发的直接问题。电力企业部分管理人员过分注重自身权利的作用，对外投资以及收入不入账等问题常常发生，导致企业内部控制工作形同虚设。

2.4 缺乏奖励机制约束

电力企业内部工作中一旦存在内部控制责任不明确、责任制度不落实等问题，企业内部控制机制将很难发挥实际作用。奖励机制的缺乏使职工责任意识呈现偏低状态，导致企业内部控制工作流于形式。

3 控制好内部审计在电力企业内部中作用的方法

在我国经济社会的大力支持下，电力企业在认识到内部控制工作重要性后，投入了大量人力、物力和财力强化企业内部审计工作。为了将内部审计在电力企业内部服务、监督以及咨询的作用发挥到最大，笔者结合多年工作经验，结合电力企业内部审计的实际状况，从加强制度建设、提高服务意识以及加强内部审计队伍建设等方面着手，对控制好内部审计在电力企业内部中作用的方法做了简单介绍。

3.1 加强制度建设

制度建设是控制好内部审计在电力企业内部中作用的重要手段，有了制度保障，企业各项工作才能有效开展。加强内部制度建设需要企业寻求科学合理的制度保障：第一，电力企业应该结合企业实际发展状况，建立内部审计机构和内部审计人员的管理制度，有了人员和机构作保障，企业内部审计工作才能顺利开展；第二，电力企业还应该从内部审计工作的实际目标出发，建立健全的规章制度，为内部审计工作的顺利开展提供制度保障；第三，电力企业还应该建立结果汇报制度，通过党政联席会议和职工代表大会等将内部审计工作的结果向企业全体职工汇报，引导企业全体职工共同关注内部审计工作，为内部审计在电力企业内部中作用的发挥提供保障。

3.2 提高服务意识

电力企业内部审计工作以企业经营活动为主要控制对象，审计工作必须有相关负责人，负责人是内部审计工作顺利开展的引导者。因此，要控制好内部审计在电力企业内部中的作用，电力企业必须开展好内部审计工作。内部审计工作具有监督、服务和检查的作用，企业应该从全体职工思想意识着手，从根本上改变职工对内部审计服务的认识，为构建稳定和谐的内部审计环境打下坚实的基础。另外，电力企业还应该强化服务理念，正确处理企业各部门与内部审计部门之间的关系，减少因利益产生的冲突和矛盾。

3.3 加强内部审计队伍建设

制度和环境是电力企业内部审计工作作用发挥的基础，在确保制度完善和环境和谐的前提下，企业还应该采取措施加强内部审计队伍建设。电力企业对内部审计人员的能力和水平要求较高，只有拥有专业知识过硬的内部审计工作人员才能及时发现企业发展建设中存在的问题，并针对问题采取有效解决措施促进企业的发展。电力企业内部控制工作具有较强的系统性，在实际发展建设过程中，企业在提高内部审计人员准入门槛的前提下，还应该加强内部审计人员综合素质培训，提高内部审计人员专业能力的同时，进一步提升内部审计队伍的力量和水平。

3.4 加强内部控制宣传

内部控制宣传工作的主要目的是引导企业职工正确认识内部审计在电力企业内部中的作用。因此，电力企业应该以《基本规范》的基本要求为依据，不仅要在企业内部加强内部控制宣传，还要引导与电力企业相关各行业正确认识电力企业内部审计工作的重要性。另外，企业还应该将内部审计工作的结果在企业内部公开，坚持“公平、公正、公开”的原则，引导企业职工了解企业内部审计工作的实际状况。最后，企业还应该结合实际发展状况，建立健全的奖惩制度，对于严重违反内部审计工作的职工予以严格的惩罚，及时奖励表现优秀的职工，为企业内部审计工作的顺利开展提供动力保障。

4 结束语

总之，电力企业内部审计在企业内部只能够发挥着至关重要的作用。企业建设者应该在明确内部审计工作重要性的前提下，了解电力企业内部审计中存在的问题，针对问题采取有效解决措施，如加强制度建设、提高服务意识以及加强内部审计队伍建设等，为电力企业的发展建设提供动力保障。

参考文献：

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[2]杜友高.风险导向内部审计在电力企业的应用[J].广东科技，2013（20）.

[3]王守义.内部审计在企业内部控制建设中的作用[J].当代经济，2014（02）.