煤炭企业税收筹划的策略

张永会

摘 要：煤炭企业是我国的支柱产业，煤炭是我国必不可少的能源，煤炭企业为我国提供了大量的就业机会，对我国新时期的经济发展起到了推动以及促进的作用。笔者主要结合自身实际工作经验，从税收筹划角度探讨煤炭企业税收筹划的策略，以及对如何更好地做好的税收筹划提出了意见。

关键字：煤炭企业；税收筹划；策划

煤炭行业的价格受到市场影响较大，企业间的竞争日趋激烈，如何提高企业的经济效益、增强企业竞争实力则关系到煤炭企业的生存和发展。如果煤炭企业税收筹划不到位，必然会出现煤炭企业税收筹划混乱，缺乏制衡，从而相对增加企业生产成本，削弱企业竞争实力与企业发展后劲。

税收筹划简单来说是一种决策过程，其目的是企业维护自身权益，做法是依据法律选择出最优的纳税方案，过程具有着整体性。税收筹划是比较新的概念，对于税收筹划的定义并没有一个统一的认识，总体来说，税收筹划与其他的概念一样，有着狭义与广义之分，狭义的企业税收筹划，纳税人在充分了解最新的说法并且在最新的税法所允许的法律界定之内，透彻分析政府税收的政策倾斜，并且根据这些政策倾斜从而合理灵活的运用税法进行优惠。在其中最重要的是必须要找到合适的选择机会以及对企业自身的税收活动和财务分配活动进行科学、合理的事先规划与安排从而达到达到节省税务金额的目的。狭义的税务定义更加精准的确定了企业税收筹划的工作内容，节税是其主要目的，但是保证在法律范围之内，前提是适应政府税收的政策。

一、煤炭企业开展税收筹划的应用方面

（一）筹资中的税收筹划

煤炭企业因为在整个生产过程之中用到的资金量比较大，属于资金较为集中的行业。筹集资金是煤炭行业进行大规模的生产经营活动的前提。煤炭企业融资渠道较多的行业，煤炭行业需要筹措资金决策，因为煤炭企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。结合笔者自身实际经验，煤炭企业的筹集资金的方式主要有两种，，主要分为权益筹资以及债务筹资两种，前者的资金成本比较低，但是手续繁琐，企业的准入门槛较高，并且在一定的程度之下容易出现风险，尤其是控制权的风险；后者的资金成本往往比较高，且存在不确定的偿付风险，但操作简单，门槛较低，可行性较好。结合煤炭企业的自身的特殊性，应该选择债务筹资比较适合。

（二）资本运作中的税收筹划

从煤炭企业自身的特殊性来看，煤炭企业在资本运作过程中可能涉及的税种包括增值税、城建税、营业税、教育费附加、契税、企业所得税等。煤炭企业资产转移比较频繁，所以资产转移之中的流转税问题以及因为企业对于产权转移所产生税负是税务筹划的重点。

（三）投资中税收筹划

煤炭企业为了能够有效节约投资成本，增加投资效益，煤炭企业较容易受到国家宏观经济政策的影响，所以煤炭企业可直接利用国家税法规定的优惠政策进行税收筹划。所谓的政府的优惠政策，总体精神便是以政府自身独有的能力对于资源进行引导，优惠政策与国家整体战略规划与构想相符合煤炭企业对宏观经济优惠政策的科学的运用必然会使得企业能够深受其益。煤炭企业有涉及到很多煤矿设备，可以从设备的生产年份、购买年份、可抵免期限内各年度的利润等三个方面考虑上述优惠政策的税收筹划。

（四）经济活动过程的税收筹划

煤炭企业以不同的方式筹集资金，其经营活动进入营运周转阶段，科学以及严谨的方法进行煤炭生产煤炭企业的生产经营活动是煤炭企业自身的整个最关键以及最重要的活动。煤炭企业在经营活动之前进行的税负筹划才能够在这个阶段进行完美的呈现，煤炭企业的经营活动总体来说自始至终都包含着税负筹划的过程。

二、煤炭企业税收筹划的策略

（一）完善税收筹划机构

税收筹划概念对于大多数的企业来说仍然是一个比较陌生的管理模式，我国多数企业依然没有建立起相关的实施税收筹划的机构。尤其是大多数煤炭企业其接受度还不是太高。为了保障煤炭企业的税收筹划的长期以及有效从而使得税收筹划确实获得收益，煤炭企业的相关管理机构必须作出调整。首先制定相关的税收筹划管理制度，其次在财务机构外还应设置独立的税收筹划部门和人员，负责税收筹划工作以充分发挥税收筹划在企业经营管理中的作用。

（二）培养高素质税收筹划专业人才

企业的税收筹划相关的人才必须要具备相关的专业知识以及税法的最新相关政策储备，企业的税收筹划要求人员具备着对于税负的全面以及深入了解，这种需要时间以及深入学习才可以具备相关的知识。知识储备的要素有：法律、会计、财税、逻辑能力、统筹能力。

（三）建立有效的煤炭企业内部控制制度

1、完善内部控制制度。内部控制的完善直接影响着税收筹划执行的影响力，做好的必要前提。煤炭企业的税收筹划由税收筹划控制责任制度、税收筹划的内部控制授权制度等两个主要制度进行支撑。与之配套的相关内容的报告制度、与税收筹划相关的法律顾问制度、方案实施的考核制度、与税收筹划相关的岗位的权力制衡制度等也是必不可少的组织层部分。作为企业管理者，只有尽量避免和有针对性地解决因企业税收筹划的组织结构或运作流程而出现的一系列问题，对这些相关的内部控制制度进行完善，才能够保证企业税收筹划的顺利进行。

2、加强各部门间的协作、沟通与配合。一方面，形成定期的交流机制。相关人员定期与企业的各个业务部门进行交流。另一方面，交流的内容尽量扩展。对与税负相关的信息进行科学灵活有目的处理。总之，税收筹划部门必须要在做好自身的情况下与其他的相关部门做好沟通以及联系，沟通联系的畅通，能够为达到企业的最终目的提供有力保证。

（四）煤炭企业所得税税负筹划

企业的所得税占得税负很大的一部分，企业所得税的税负筹划也是税负筹划的重要的一部分。新企业所得税法第三十四条规定， 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10% 可以从企业当年的应税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。煤炭企业应充分利用这项优惠政策。

参考文献

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