营业税改增值税影响及需要注意的问题探讨

杨哲魁

【摘 要】在我国市场经济中，出现增值税、营业税两者并存的现象，这种情况有明显的不合理性。随着我国营业税改为增值税改革的进一步推广，必然会对企业运行、地方经济、财政风险等经济体或经济现象造成冲击。本文通过简单分析两税改革对社会经济的影响，并根据影响提出解决方案。

【关键词】营业税；增值税；现象；问题

在2011年11月16日，国家税务总局和财政部公布了《营业税改增值税试点方案》，开始了我国营业税改增值税的税务改革浪潮。在“十二五”规划以来，科学发展观进一步融入现代社会经济的运行中，通过将营业税改增值税，可以有效提高我国经济平稳运行能力。

一、营业税改增值税的必要性

营业税和增值税是我国现行税制体系中最为重要的流转税税种。增值税主要负责除建筑业以外的第二产业，营业税负责第三产业的大部分项目，但随着我国市场经济的进一步发展，这种情况的弊端也逐渐显现出来。

首先，营业税与增值税两税并存的情况影响了增值税中的抵扣链条。在我国税务体系中，增值税具有明显优点：它在政府凑集税收的过程中不会区别对待不同的根据经济体，在客观条件下保证企业在公平竞争的条件下发展。但在传统税制中，增值税的征税范围较小，导致增值税的实际效果大打折扣。

其次，将大部分的第三产业排除在增值税征税范围之外，不利于服务行业的发展。随着经济的发展，我国旅游业总体呈迅猛发展态势，近几年旅游业成为我国最热门的行业之一。将营业税改为增值税，能促进各地区之间旅游业发展，保证旅游行业之间公平竞争，督促当地旅游部门改善旅游人文环境，维护游客利益。

最后，营业税与增值税并存的情况影响了税收征管工作。在现代市场经济中，商品与服务之间的捆绑销售行为越来越多，导致在征税过程中不能合理划分收税类别，损害了国家利益。

综上所述，营业税改增值税工作不但有利于保证市场经济平稳运行，也能维护人民和国家的利益，营业税改增值税的工作势在必行。

二、营业税改增值税的影响及探讨

在上文的分析中，我们可以清晰看到营业税改增值税的必要性。但在改革过程中，我们要仔细分析改革工作对市场经济中不同经济体的不同影响，保证税制改革工作的合理性。在具体行动中，要仔细分析缴税人、征税人、地方与中央之间的关系，通过统筹各个组成部分之间的利益信息，在最大程度上保证各部分利益，促进市场经济的发展。

1.对不同企业的不同影响

每个企业都有交税负担，但对不同企业而言，交税负担也是不同的。在统一税率下，效益较差的企业的交税负担明显增大，效益较好的企业的交税负担较小。以增值部分为起点、进项税额可以抵扣是增值税的显著特点，增值税的这个特点对不同行业的影响不同。以交通运输行业来说，将营业税改为增值税可以为该行业减轻缴税压力；但对于咨询服务行业而言，根本没有进项税额，增加了该行业交税负担。

在2012年1月1日，上海率先在交通运输业和部分服务行业启动营业税改增值税的试点改革工作。但从调查效果评估来看，具体实验效果并不理想：部分企业的交税负担不但没有减少反而增加。针对这一情况，上海市设置了了专门的项目资金，扶植交税负担企业，帮助其渡过困难时期。一旦营业税改为增值税向全国推广，会不会对我国正常企业运行造成冲击，这是改革工作中要着重分析的问题。上海市通过设立专项资金的方式具有一定的不合理性，因为交税具有强制性和无偿性，设制专项资金不适用于在全国推广。对于中小企业而言，他们根本不能利用增值税发票来抵扣增值税，也不能用开具增值税专用的发票，增加了中小企业交税难度。该问题是在推广营业税改增值税过程中首要注意的問题。

总体来说，营业税改增值税会降低大多数企业缴税负担，企业可以通过进项减少项税。但如果开发票的单位是营业税户，那么企业的缴税负担反而会增加。

营业税改增值税改革会影响企业正常运行模式。通过税制改革，税务的主管部门由地税局转变为国税局（个税除外）。促使企业熟悉增值税，改变传统的计税方法和交税方式，推动企业现代化建设。因此对企业来说，要紧紧把握发展机遇，实现企业由传统发展模式向现代化转变。国家于2011年推出了《营业税改增值税试点方案》，规定了各个税率的范围和数值，在当前增值税13%与17%两中税率的基础上，增设6%与11%两个低档税率。其中交通运输行业、现代服务行业、有行动产租赁行业的税率各不相同。企业要仔细了解本公司的增值税率情况，维护自身合法利益。

2.降价思想泛滥

在我国推行营业税改增值税试点工程中，不少人盲目的认为物价会随之下降。人们的这种思想是产生于国家调控经济的能力。在我国市场经济中，国有经济占据着国民经济的命脉，时刻影响着国民经济的发展，国家政策时刻影响着国民经济的运行。随着税率改革，降低了企业的运营成本，相应的物价的价格也会随之下降。但实际情况恰恰相反，首先，由于交通运输行业在税率改革的过程中得到了相应的好处，促进了我国交通运输行业的发展，但站在经济学角度看，当一种商品的生产能力增加同时，相对应的配套设施的价值也会随之上涨。在供求关系的影响下，油价也在不断上升、交通设备维修费用不断上涨，从这一层面上看，供求关系影响了交通运输行业运营成本。对于其他企业而言，同样会发生这种情况，随着企业不断发展壮大，企业对配套设施的要求也越来越高，造成配套设施价格快速上涨。而消费者就是这种危机的转嫁载体，企业为了提高企业效益，只能提高产品价格，所以说物价降价的可能性极低，甚至会导致物价上涨。

面对这种情况，政府要明确思想，开展宣传活动，要求居民正确看待营业税改增值税行为，理性对待降价、涨价问题。加强经济运行规律教育，提高居民对经济运行的认识，正确面对经济改革问题。

3.国税局与地税局之间的分账问题

在传统征税过程中，增值税和营业税是我国重要的两大税种。在收税体系中，增值税是中央税种，整个税收的75%上交国家，剩余的25%留给地方，在收税过程中，增值税由国税局负责征收。营业税的大部分归地方所有，由地税局征收，是地税中的第一大税种。国家将营业税改为增值税，会影响地方与中央的财政收入，因此要调整中央与地方的税率分成。对于国税局和地税局而言，要妥善处理两者的分账问题，避免出现征税权的重叠和空缺，保证两个部门平稳运行。

在上海市的试点改革中，并没有明确规定国税局与地税局之间的税率问题，因此我国并没有科学解决经验。就当前形势来看，保持两者原有收税模式是解决该问题最直接的方式。即保持现行财政税收体系的稳定，将原归属点仍旧划分为原税收部门，税款仍按照原方式入库。要根据不同的增值税率分别对待收税工作。在营业税改增值税向全国推广活动中，要及时对具体政策进行调整，保证政策的合理性。

4.注意营业税向增值税改变的过渡

营业税改增值税需要一个过程，在这个过程中，各个地区之间必然出现衔接问题，最终造成“洼地效应”。所谓“洼地效应”，就是指在对地区投资中，资产会逐步流向试点区域。造成这种现象的原因十分简单：当某个地区开展试点改革过程中，势必会推出一系列促进当地经济发展的政策。以海南为例，在改革开放初期，由于推行了外汇双轨制度，引来了大量外资企业进行投资，“洼地效应”指得就是这种情况。

在改革过程中，要处理好各個地区之间的衔接问题，保证制度的连续性和纳税人之间的税制衔接性，避免出现缴税有失公平的现象。

三、结束语

营业税改增值税是我国现代税制改革中的重点，是我国市场经济与世界市场向连接的必然趋势。通过改革，能逐步弥补我国现阶段税收制度中的不足，减少企业运行负担，为企业自由、正当竞争提供可靠环境。在上海市的试点改革工作中暴露了很多问题，需要相关工作人员加以改正和提高，但我们必须要认识到此项改革巨大的发展空间。工作人员要深入社会基层，调取积极可靠的资料；从国际上汲取优秀改革经验，保证改革工作能符合我国社会的实际情况，推动我国经济平稳发展。

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