企业加强应收账款管理的探讨

朱明悦

摘 要：应收账款是企业营业收入的重要内容，作为流动资产重要组成部分，其流动性的强弱对企业日常经营活动意义重大，它直接关系到企业资金流转、营业周期、企业的形象。本文从应收账款对企业财务状况的影响，系统阐明企业加强应收账款管理的策略，通过事前，事中，事后控制这三个步骤使企业应收账款管理体系更加严密，加强企业对应收账款的管理，使企业的利润实现最大化。

关键词：企业应收账款；影响；管理；策略

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。企业对该部分资产享有所有权，但在一段时间内不能加以有效利用，被对方所控制和使用，对方享有使用权。这部分资产变现后回到企业，才可以继续被本企业所用，在企业的生产经营过程中创造更多的利润。当前随着各国越来越广泛的参与到国际化分工与合作中，我国的经济将会迎来新一轮的发展机遇。

一、应收账款对企业财务状况的影响

1.应收账款会导致企业现金流不畅通及遭受损失

应收账款在一定时期内不能收回，就很有可能恶化成为企业的不良资产。对方承认该企业是债权人，然而会找很多不能及时还款的借口长期使用该部分应收账款，造成企业的现金流不畅通，降低了资金的使用效率。如果应收账款已经过了法律规定的失效，债务人经营不善导致破产等情况，企业的资产就会造成损失。

2.应收账款减少企业经济效益

应收账款是企业营业收入的重要组成部分，但是企业该部分资产却没有进入企业的生产领域参与企业的利润创造过程。企业要为这部分收入支付税款，如果数额很大，将严重影响企业的利润，增加企业的成本。在向金融部门贷款的过程中，支付的利息增加，企业的负担被大大加大。另一方面，应收账款很容易形成呆账、坏账，所以由应收账款组成的企业营业收入所形成的利润及税收是虚假的盈利，并不代表企业真实的经济利润。这也是部分企业高利润却急需融资周转的重要原因。

二、应收账款对企业生产经营的影响

1.对生产经营的积极作用

应收账款是企业提高市场占有率的重要途径。企业正面临着越来越严峻的挑战，要想在这种环境下身存下来并很好地发展，就需要不断提高销售能力来扩大市场。赊销的方式可以更快的满足消费者的用户体验和需求，能够更快的打开市场和开发新的客户，提高消费者的满意度。赊销模式下，消费者有了良好的顾客体验之后会增加重复购买的次数，可以在提高消费者的忠诚度，从而提高了企业的市场占有率。

应收账款可以提高资产的流动性。通常企业的库存数量越多，企业的仓库管理费等相关费用的支出就会上升。所以为了减少库存数量，企业会采用包括赊销在内的一系列促销手段来提高销售数量，这部分销售出去的存货就变成了营收账款。在这种情况下，企业减少了仓储费和保险费等相关的成本支出，增加了企业的营业收入，提高了资产的流动性。

2.对生产经营的消极作用

（1）应收账款增加了企业不良资产形成的概率，容易出现呆账和坏账。在赊销前如果对对方没有进行严格的调查并审计相关的财务信息和信用情况，会大大增加应收账款收回的难度，甚至直接不能收回，造成资产的流失。

（2）延长了企业的营业周期。营业周期指的是货物的购买、销售以及收回货款的全过程所花费的时间。不良的应收账款，延长了企业的营业周期，降低了企业现金流的利用效率，使得企业在生产经营过程中因为资金不足不能够扩大再生产，严重影响了企业经济利润的创造，不利于企业经济效益的提高。

（3）企业收入虚盈。高额应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。我国是以权责发生制为记账基础的，发生的当期赊销额全部计入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不能表示其实际的现金流入。从而虚增了账面上的销售收入，一定程度上的夸大了经营成果，增加了企业的风险成本，使很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款的管理不当而面临财务危机。

（4）提高了资金的使用成本。

①销售过程中，购货方一旦收取货物或劳务，均要开具发票，发票一经开出即为实现销售，就得按期以现金的方式向税务部门缴纳流转税。

②应收账款使企业利润增加，企业实现盈利后需以现金缴纳企业所得税。

③如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可能产生企业以流动资金垫付股东年度分红。

④应收账款管理成本会增加流动资金的支出。如企业信用调查费用、追欠账款费用等。

⑤应收账款被客户无偿占用的情况下，企业要增加新贷款投入再生产，一方面要支付银行贷款利息，另一方面又损失了应收账款如数收回所产生的存款利息。

⑥放弃其它盈利机会的损失。机会成本是指企业将资金投放于应收账款之上而丧失的其他投资收入。应收账款机会成本=应收账款余额×资金成本率，应收账款余额=每日信用销售额×收入。

三、应收账款的管理策略

为了提高应收账款的回收率，企业要有自主知识产权，提高品牌的竞争力，企业必须加快技术创新，提供差异化产品，适时调整营销策略。其次要销售的整个过程中统筹规划，明确各部门的职责，进行合理分工，从不同的方面对应收账款进行有效的控制。

1.事前控制

（1）建立客户信用档案，科学有效评估信用等级。在发放应收账款前，要让客户提交可以证明其还款能力的相关信用资料，包括征信报告、近两年的银行流水以及拥有的不动产情况等。通过对相关信用信息的查证，以及相关的历史记录来判断应收账款的合理规模，要综合考虑企业的规模、财务成果和行业前景等风险因素。

（2）规范合同问题，建立有效契约。销售合同是界定双方权利义务的最有效凭证，以此企业要对销售合同进行仔细斟酌，认真核对相关的条款。所以从应收账款发放前的准备来说，规范合同内容，强化合同管理要注意四个方面。

①公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同。

②公司主要的供货业务应使用统一的合同范本。

③公司对签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定。

④公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。

2.事中控制

（1）提取坏账准备。在市场经济条件下，只要商业信用存在，坏账准备就是不可避免的，首先要按期提取坏账准备。《企业会计准则》规定，企业可按应收账款总额的3‰～5‰计提坏账准备金，这是国际通行的允许企业预计一定比例风险、提高企业应付风险能力的一种惯例。

（2）其次要对应收账款及时追踪。应收账款发生后，债权人企业就要重视相关的收回情况。在规定的到期日之前，就要密切关注债务人企业的经营情况和财务成果，要监督客户与应收账款相关的业务情况，提醒与其交际的销售部门、财务部门和审计部门等关注资金流向以及信用等级变化情况。要尽可能的保证对方能够按期足额还款，保护好企业的资产。要加强与客户的沟通，培养有利于双方长期合作的良性的互动关系。

（3）定期查看应收账款的还款情况。要安排专门的财务人员对应收账款的回收率、到期期限进行核对。对于回收困难的客户要积极想出应对之策，对于不同账龄的客户要分清主次的进行追踪。

3.事后控制

（1）成立清收小组，对应收账款催讨。企业管理者应当对已经到期的应收账款交由应收账款清收小组进行催讨，参加清收小组的人员，应在清收小组负责人的调配下参加工作。

（2）利用应收账款进行融资。应收账款融资是指以卖方与买方签订正常商务合同产生的应收账款为基础，为卖方提供融资，并进行账户管理、应收账款催收、信用风险控制等一体的综合性金融服务

（3）建立应收账款预警机制。对主要客户分别制定合理的信用标准，设定最高赊销金额和最长欠款期限。在决定是否赊销时，要根据建立的客户资信档案和审计后评定的客户信用等级进行操作，并严格执行先关的规则。对不同信用等级的客户，设定不同的权限和不同级别的赊销金额。同时对最长欠款期限的设置也要考虑信用等级以及还款能力。对于按期全额还款的客户，可以设置一定的奖励；对于到期恶意不还款的客户，要在停止赊销的同时进行一定的业务惩罚，最大程度的减少企业的财产损失。

（4）利用法律武器依法保护企业权益。企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。如果客户故意违反合同、拖延付款，企业应果断地通过人民法院冻结客户有关财产，进行财产保全。因为即使客户即将破产，被冻结或保全的财产也有优先偿付权。这可能是对应收账款财务的最后挽救措施，因此加强对应收账款诉讼时效的管理，防止诉讼失效而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖延欠款的客户采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权利。

综上所述企业应建立完整的应收账款管理办法，从事前控制、事中控制、事后控制上方面入手，在最大限度内规避应收账款的风险。应收账款管理工作的好坏，直接影响到企业的销售和利润，因此企业必须加以重视，并采取各种手段，使其更好地发挥作用。企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析，采取一切积极可行的策略，加强应收账款的管理，规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款，以及加速应收账款周转率，增加现金流量，减少坏账损失，为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。

参考文献：

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[2]龚疆蓉.加强企业应收账款管理，提升企业竞争力[J].经营管理者，2010（13

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