我国企业社会责任报告披露规范化探讨——以三一重工股份有限公司为例

夏桂香

（韶关学院 经济管理学院，广东 韶关 512005）

改革开放以来，企业作为市场经济的微观主体，在自身迅速发展的同时，极大地促进了中国经济社会的发展，给国家带来了大量的税收、就业岗位、逐年快速增长的GDP以及国民生活水平的提高。我国过去30年的经济成就被称为“中国模式”。然而，以经济建设为中心的价值标准也带来一系列问题，如近来引起了政府高层密切关注的食品安全，应该是目前中国面临最大的社会问题了。进入21世纪以来，中国秉承“和谐”和“与时俱进”的政治哲学理念，社会各界对企业社会责任的关注持续升温，要求企业履行社会责任的呼声日益高涨，世界各国企业都不约而同地关注一件事情，那就是企业社会责任。企业社会责任是一个不断发展的概念，它随着社会的不断发展，涵义不断丰富。佛陶（Votaw）［1］盛赞企业社会责任是个“绝妙的词汇”，这个词有含义，但因人而异。在具体的时空域中，企业承担什么样的社会责任取决于特定的国家法律和政府政策、社会公众诉求和公民力量、企业家群体的价值观、国际社会的作用之间的相互影响。当前，为集中反映企业履行社会责任情况，社会责任信息披露形式以社会责任报告为主。据商道纵横（2012）统计，我国的企业社会责任报告自2006年的18份上升到2011年的1 001份，社会责任报告数量迎来井喷式增长［2］。但目前国内主要的CSR评级机构（润灵环球、商道纵横、金蜜蜂、中国企业社会责任报告专家评级委员会）表示：我国社会责任报告尚处于起步阶段，质量偏低，报告的内容实质性、结构完整性、绩效可比性、报告可行性、报告可读性和报告创新性等方面均存在问题。全球报告倡议组织（GRI）的G3指南是主要的报告框架，但多数企业很难应用全部指标，一些企业会在G3的基础上寻求创新。如何编制一份高质量的企业社会责任报告，使其不仅要在内容上具备可读性强、便于与利益相关方沟通，又能突出企业特点，已成为企业社会责任部门负责人考虑的重点之一。

一、目前我国企业社会责任报告披露的问题

我国企业社会责任报告披露的时间不长，自1999年壳牌（中国）公司率先发布的第一份社会责任报告开始，距今只有十多年的时间。调查表明，我国企业发布可持续发展报告的驱动因素依次是提升公司形象、对政府政策的支持、企业领导者意识和舆论压力意识。在相关的研究和实践中还存在一些问题，主要表现在以下方面。

第一，“报告止于报告”。近年来，企业社会责任报告的数量激增，但企业没有将报告内容化为实际行动，也没有将报告作为企业管理体系的一部分，大多是想通过社会责任报告减少公众对其垄断性获利的质疑和批评。不让报告止于报告,本身就是一种工作方法,是需要不断总结、不断提炼、不断完善的工作经验。GRI在G3指南中就明确指出，“（报告）并不始于或止于一份印刷或网上报告”、“报告应配合机构的整体发展过程，协助机构制定战略，推展行动纲领，检讨成绩”［3］。总之，如果企业只是为了报告而编制，那产出就只有一份印刷精美的报告；只有当企业意识到编制报告也是企业发现商业机会、重构公司战略的过程，报告才更具有意义。

第二，缺乏“关键定量指标”。近年来，上市公司企业社会责任报告中定量信息披露程度普遍不高，特别是涉及实质性的关键定量指标。同时，报告中数据披露随意性强，数据整体缺乏可比性，即使在同一行业中也无法比较。“价值发现之旅2011”评估结果显示，上市公司2011年企业社会责任报告中关键定量指标平均披露个数不足2个，56%的上市公司没有披露任何关键定量指标。以食品饮料行业为例，商道纵横研究员安嘉里认为：食品饮料行业企业社会责任报告最主要的问题是食品安全信息披露不足，特别是产品合格率、食品添加剂达标情况，食品安全违规事件等。2011年社会责任报告披露中显示，17家食品饮料行业上市公司中，仅有1家披露了产品合格率信息。

第三，缺乏一致的企业社会责任报告审验标准。面对我国企业社会责任信息披露数量激增而质量偏低的困境，科学合理地评估社会责任信息质量意义重大。企业社会责任报告鉴证问题是社会责任报告和审计领域一个新的研究课题，也是注册会计师行业一项新的业务，许多问题亟需解决。

第四，缺乏社会责任信息质量特征。研究企业社会责任报告信息质量特征问题是十分必要的，我国沪深两市披露企业社会责任报告的企业越来越多，但是部分企业报告存在质量问题，报喜不报忧是一种普遍现象，如2011年双汇发展的社会责任报告对瘦肉精事件只字未提。同时，我国现有的规章制度对企业社会责任报告信息质量特征未进行规范，社会责任鉴证报告所使用的 “AA1 000审验标准、可持续发展指南G3标准、《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3 101号：历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》等都未涉及到企业社会责任信息的质量标准问题［4］。对企业社会责任信息质量特征进行规范，既可以提升企业社会责任报告的质量，又可以为我国的企业鉴证工作提供理论依据。

二、案例分析：以三一重工股份有限公司为例

三一重工股份有限公司由三一集团投资创建于1994年，2003年7月三一重工在上海证券交易所成功上市,股票代码为600 031。三一重工主要从事工程机械的研发、制造、销售，是中国最大、全球第五的工程机械制造商。下面以三一重工2012年度所发布的社会责任报告为例，对三一重工的企业社会责任报告情况做一分析。

（一）三一重工社会责任报告披露的主要内容

三一秉承“品质改变世界”经营理念，是一个正处于稳定发展的上市公司，它主要涉及的社会责任报告内容板块有几个方面，如图1所示：

图1 三一重工社会责任报告的板块

报告具体内容总结如下：其一，股东及债权人。通过建立健全科学、规范、系统、高效的公司治理结构，保障股东的知情权、决策参与权与收益权，保护债权人的各项合法权益。通过实施优厚利润分配方案，持续回报公司股东；通过依法按时还本付息，充分保护债权人权益。其二，员工。员工是企业财富的创造者，是企业持续发展壮大的重要保障。公司通过不断完善包括薪酬体系、激励机制、养老保险、医疗保险等在内的薪酬与福利制度，明确员工的各项权利；同时实施股权激励，让员工共享公司发展成果；开展多样化培训，拓宽员工职业生涯发展通道。其三，供应商。“帮助供应商成功”一直是公司发展壮大的法宝之一，2012年公司继续扩大帮扶途径，将外协件厂商“请进来”，为其提供“技能提升培训”服务；为改善与供应商协作关系以及加强对物资供需的管理，建立与全球供应商之间统一、安全、高效、友好的门户系统（SanyGSP）。其四，客户。公司秉承 “一切为了客户，创造客户价值”的服务理念。2012年初，公司启动了“龙象共舞·三一重工 2012品牌体验日”全国巡展活动；3月，公司推出了以“十年感恩回馈，三一万里同行”为主题的 311服务万里行活动；7月，公司荣获“中国最佳服务创新奖”。其五，节能减排与环境保护。公司每年将销售收入的 5%-7%投入到研发领域，2012年公司通过2项研发实现了环保节能，一是公司 180环保搅拌站取得重大突破，二是公司自主研制的天然气搅拌车下线。2012年公司共申请专利1 553项，授权1 484项。公司同时还获得其他多项殊荣。其六，公共关系和社会公益事业。公司秉承“国家之责大于企业之利”的使命，积极参加社会公益活动：2012年，公司实际缴纳各项税费33.45亿元；公司组织员工无偿献血，成功采血 132份；三一重机代理商“爱心水车”奔走云南，为旱区村民和在校师生开展送水行动等。

（二）三一重工社会责任报告披露的特点

随着人类文明发展和科技进步，人们对企业组织的认识由最初单一的“经济人”向“社会人”转变。《三一重工股份有限公司2012年度社会责任报告》根据 《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》、《公司法》等有关规定，采用单独发布方式，对公司履行社会责任情况进行了详细披露，方便社会公众通过市场参与提高了整个社会福利水平。不过，报告还有不足：一是报告篇幅过短，只有12页。企业发现之旅认为质量与篇幅的这种相关性并不能推出“报告越长质量越高”的结论。篇幅过短的，可以通过扩充内容提高报告质量。SustainAbility认为，50-70页左右的报告篇幅比较合适。二是内容简单、随意。纵观该公司连续4年的社会责任报告，只字未提“企业可持续发展战略”，而企业可持续发展战略是报告的最为核心内容，其重要性远高于其他内容。三是不具备平衡性特征。《中国企业社会责任报告编写指南（CASS-CSR1.0）》指出：报告应中肯、客观地披露企业在报告期内发生的正面和负面信息。该公司仅披露了正面信息，报告所涉及的内容不能完整地反映企业对经济、社会和环境的重大影响，利益相关方也不能根据报告评估公司在报告期间的责任绩效。

三、企业社会责任报告的规范

一要强化企业社会责任意识和实践。企业缺乏履行社会责任意识与社会责任理念，直接导致企业社会责任的履行能力不足。当今企业经营环境发生了巨大变化，企业必须适应经营环境和公众的要求，追求多元的经营目标。最终促进企业与社会的共同进步。报告不能止于报告，只有当企业意识到编制报告也是企业发现商业机会、重构公司战略的过程，报告才更具有意义。

二要建立实质性的关键定量指标数据，树立企业可持续发展战略。企业可持续发展战略应该是报告的最为核心内容，其重要性远高于其他内容。报告中数据缺乏定量指标，披露随意性强，数据整体缺乏可比性，即使在同一行业中也无法比较，这样的报告起不到应有的作用。

三要尽快完善社会责任报告鉴证审验标准。企业社会责任报告鉴证在我国已开始出现，目前有三类鉴证提供者：行业协会组织和专家、执业会计师、咨询机构，其鉴证质量差异较大，鉴证结论还无法达到提高社会责任报告可行性和增强社会责任报告有用性的目标。对于国际上出现的越来越多社会责任报告审验标准，不同标准集中关注社会责任的某些特定问题，其中较有影响力的标准包括社会和伦理责任协会编制的“AA1 000审验标准”、全球报告倡议组织制定的《可持续发展报告指南》、欧洲会计师联合会（FEE）的有关可持续发展鉴证的系列讨论稿。

四要构建社会责任报告特征质量。企业社会责任报告信息质量特征问题构建十分紧迫，我们可以借鉴美国、日本等国家这方面的贡献，取长补短。

四、结语

企业履行社会责任是当今全球企业发展的潮流，是当今企业核心价值观和竞争力的重要体现，一个负责任的企业，应该主动承担与各利益相关者的责任。但目前来说，国内外对于企业社会责任报告的编制和审核有待于不断完善，所以企业社会责任报告的规范问题已成为政府、企业、学术界关注的焦点。基于此，本文对企业社会责任编制的原则、社会责任信息特点进行了总结和分析，并以《三一重工股份有限公司2012年社会责任报告》为例对企业社会责任的规范问题进行了探讨，旨在帮助企业更加有效地规范社会责任报告。

［1］殷格非,李伟阳.如何编制企业社会责任报告［M］.北京:企业管理出版社,2008:33-35.

［2］安嘉理,白洁,万薇.价值发现之旅——中国企业可持续发展报告研究［EB/OL］.［2014-01-12］.http://www.syntao.com.

［3］沈洪涛,万拓,杨思琴.我国企业社会责任报告鉴证的现状及评价［J］.审计与经济研究,2010(11):68-74.

［4］李正.企业社会责任信息质量特征体系研究［J］.东北大学学报,2012(5):205-211.