关于电力企业会计内部控制体系建设的探讨

宋美鲜

【摘要】电力行业作为支撑国民经济的重要产业，如何构建完善的会计内部控制体系，是当前电力企业发展不可忽略的问题。本文主要针对当前电力企业会计内部控制中存在的问题，提出完善会计内部控制体系建设的几点建议。

【关键词】电力企业；会计；内部控制

一、当前电力企业内部控制存在的问题

1.国有资产流失严重。

当今市场经济的突飞猛进 ，很多电力企业为了把经济搞活，将一定的经费分配部门经理作为业务费使用，但是对于费用的额度限制并没有进行明确的规定，也没有其他部门进行约束和监督，导致部分经理对于资金的使用过于铺张浪费，使得电力企业本身就很少的利益变得亏损严重。另外，部分企业的物资购销制度制定的不严谨，其中采购、运输、验收、付款及保管等各个过程职责没有严格分开，没有严格根据相关手续规定来进行收发验货，也没有让会计做核对记录工作，经过长时间的问题累积，造成了资产亏损、短缺、积压或报废等得不到解决，库存中存在着巨额的亏损现象，还有平时的线路改造的费用和设施维修费等，造成国有资产流失严重。

2.会计信息失真。

其一，目前一些电力企业的账目混乱，存在核算不规范现象，这样会使企业的经营成果与会计信息不能相辅相成，不能真实反映企业的真实经营成果。导致存货和固定资产长期没有按照固定时间进行盘点，从而使企业内部存在家底不清、管理混乱的现象；其二，一些电力企业内部财务做假账或者设置“账外账”，为了考虑“小集体利益”自己内部设置了“小金库”，并以此名义截留、隐瞒、转移资金，造成企业资金外部循环；其三，企业管理者作为企业内部的领导由于对财会工作的认识不足，为了满足一己私利而将财务报表进行修饰，从而导致财务部门出现假账现象，假账现象的出现导致不能真实体现企业的真正经营状况。

3.会计监督力度不足。

对于电力企业内部财务管理混乱、收支失控、私设“小金库”行为等现象，没有得到有力的监督与控制，因此会计工作长期混乱、会计数据不完整、不真实，财务报表被歪曲，再加上会计工作缺乏权威性与独立性，会计内部控制难以真正发挥作用。另外，有些电力企业的会计人员综合素质不高，忽略了财经纪律性，为了个人利益或者领导意图，人为造假。

二、完善电力企业会计内部控制体系建设的几点思考

1.完善企业内部控制体系。

通过对电力企业发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，防范并化解各种风险。企业会计内部控制体系主要包括三道防线：一是事前监控防线。在电力企业经营管理过程中，建立相互制约、相互预防、相互牵制的监控防线，确保将财务控制手段深入到企业管理的各部门、各岗位，包括生产业务的全过程；二是事中监督防线。在常规会计核算基础上，加强对企业会计部门的日常业务核查，建立“以堵为主”的防线；三是事后检查防线。为了确保会计内部控制的有效发挥，由企业管理者带头，各部门水平高、业务精、责任心强的人员共同组建管理委员会，定期对内部控制落实情况进行核查与评价。

2.实现经营的全过程控制。

在采购环节中，采取“库存定额”方法，根据库存量情况决定采购量，在确保正常生产的前提下，确定合理的库存定额，避免出现超额采购的浪费现象。对大宗材料的采购，应以订单形式为主，采取公开招标形式，做到货比三家；严格把控货物入库，确保入库手续齐全；在销售环节，电力企业应完成内部管理工作，定期制定销售计划，组织高层管理者召开“计划审题会”，确保整个经营过程都在计划管理范围内，尤其注重销售过程中的销售电价、趸售电价、电网购电价格的执行与监督，提升服务客户、服务社会的服务意识、及时进行电费回收与清收等。另外，进一步建立和完善企业内部会计管理制度。要根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，结合单位内部管理的具体要求，健全内部控制制度、会计凭证管理制度、成本核算制度、财产清查制度和财务收支审批制度等各项内部会计管理制度，逐步实现单位会计工作规范化、制度化。

3.提高企业财会人员的综合素质。

电力企业想要提高企业内部的财务队伍的建设，要从以下几点入手：首先加强会计人员的业务能力的考核，考核内容包括会计基础、会计制度、财经法规以及计算机操作能力等知识，进行优胜劣汰，提高财务队伍的竞争意识，优化队伍；其次将重点放在选拔、培养复合型管理人才上，各企业应该为财务人员创建更多更好的学习深造机会。比如选取业务能力较强，但计算机不好的参加计算机培训，或者选择计算机好的参加会计培训等，努力培养创建一支会计知识与计算机能力过硬的财务队伍；最后，鼓励财务人员自己进行不断的进修，不只是专业方面的知识，写作、管理等其他方面的也要涉及，不断的提高自身的综合能力。

4.加强内部监督手段。

电力企业营销业务的主要特点是所有的业务活动都集中处于电力营销部门和下属营业部门以及供电所等。电力营销部门对这些部门的用电结构、用电量、用收电费、实收电费等进行全面管理，这充分体现了电力行业的工作程序和方法，这样的工作方式方便且易于执行，但是对于内部控制体系的管理落实确是非常不利的，各部门之间无法相互制约，对内部的控制管理水平和效果造成很大的局限。各電力营销虽然自身具有很强的规范制度，但是从内部整体的牵制作用来看，若没有一个部门可以对各电力营销部门进行定期或不定期的监督检查工作，很容易造成电力内控不严格的问题。因此，必须要安排一个独立的权威的设计部门进行管理系统设计这对电力企业发展是非常重要的。针对电力企业目前营销形式，要加强内部的监督审计，要每年至少有一次的全方位审计，有相关管理部门要审评审计报告。另外，在对电力营销系统的内部集成、营销系统以及财务系统进行全面建设的同时更应该对电费结算和电费汇总工作着重审核，对电力营销工作更应当以定期或不定期的方式加强监督和监控。

5.建立健全内部会计考核与评价体制。

考核与评价是会计内部控制的重要组成部分，而电力企业的内部会计控制监督、考核、评价主要由内部审计部门负责。内部审计的重要内容是要加强对企业管控职能调查与评价，同时内部审计也对内部控制体系的发挥效果与实施程度进行客观评价。事实上，考核和评价只是一种督促手段，它督促企业内的各级管理者和执行者能够落实内部会计控制制度，保证企业内部控制体系取得实际效果，企业管理水平能够不断的提高，顺利完成生产经营目标。

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