县级供电企业内部审计存在的问题和对策

摘要：内部审计对于企业经营活动的合法有效和组织目标的实现有着重要的意义，是建立现代企业制度的内在需求；当前县级供电企业内部审计体制基本健全，职能得到一定程度的发挥，但客观上仍存在着诸如独立性不够、涉及领域偏窄、内审人员素质有待提升等不足，本文试从内部审计存在的主要问题和不足入手，提出一些有针对性的对策，希望专家学者批评指正。

关键词：县级从电企业 内部审计 问题 对策

内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计，虽然与国家审计和社会审计存在许多区别，但有着基本一致的审计技术和知识基础。内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有效的内部审计是强化企业内部监督重要的制衡机制，是内部控制的重要组成部分同时监督内部控制其他环节，是建立现代企业制度的内在要求。

当前，县级供电企业面临体制改革和市场环境的严峻挑战，对于完善的内部控制体系和高效的内部审计需求强烈；内部审计职能的高效履行有助于县级供电企业合法、有效运转，同时对加强公司治理和企业价值提升有着关键作用。与之相对应的是，当前县级供电企业内部审计虽然体制基本健全，工作得以开展，审计监督、服务职能得到一定发挥，但客观而言仍然存在许多不足，与新形势下内部审计应发挥的作用有一定差距；必须加强内部审计建设，促进其职能发挥，加强其在企业治理体系和价值提升方面的地位和作用。

一、内部审计存在的主要问题和不足

（一）内部审计的独立性不够。从组织结构来看，目前县级供电企业大多采用总会计师（部分为纪检书记）领导模式，总会计师领导模式下的内部审计部门和财务部门处于同一人领导下，同时与其他职能部门并行，部分县级供电企业审计部门甚至直接介入一般的招标采购、工程的预决算等具体业务，审计的独立性和权威性较弱；同时部分县级供电企业负责人对内部审计认识不足，加上企业内部控制基础整体薄弱，客观上造成了内部审计部门对财务部门和相关业务部门的同级监督不能真正实行，难以发挥内部审计的作用，审计成果难以得到运用，管理层对于内部审计的期望不能实现。

（二）內部审计涉及领域偏窄。当前大多县级供电企业内部审计目标定位以经济监督为主，过于重视事后审计，事前控制相对薄弱，事后监督为主的审计理念很难做到将问题解决在萌芽状态；将内部审计职能定位局限于监督，以查错防弊为主，鉴证、咨询和服务职能没有或很少得到体现，管理导向和风险导向审计还未真正实行开来，未引入风险控制的新理念，很少从内部控制和风险管理的角度提出审计建议，还简单认为审计就是查账、就是发现问题及时处罚，很少从管理和提升企业价值层面去考虑，不能充分发挥内部审计监督、服务、促进企业增值的职能。

（三）内部审计机构不健全，审计人员素质有待提升。2004年以来，县级供电企业内部审计机构逐步建立，但存在内部审计未单独设立或与其他部门合并办公、岗位监督缺位等现象；审计人员大多从财务或其他部门转来，对审计专业知识了解不足，整体对审计理论和理念掌握不够，视野不够开阔，或存在只注重审计、财务知识而忽视与企业发展相关的专业知识、经营管理知识、法律知识等方面的积累，同时对审计方面的新知识、新技术学习不足，存在思维惯性；内部审计机构的不健全和内部审计人员综合素质的现状，客观上造成了内部审计的范围受到限制，审计力度不够。

二、加强内部审计建设的主要对策

（一）明确内部审计定位，建立独立的内审机构。从管理层到经营层，提高对内部审计的认知程度，使企业上下认识到内部审计是内部控制的重要组成部分，同时将内部审计制度明确为公司的基本制度之一；制定完善的内部审计规范体系，明确内部审计机构对上负责的对象，构建标准化、规范化的审计工作流程，确保审计的独立性和权威性；强调审计纪律，把握好内审人员和被监督对象的利益关系，促进内部审计与相关部门和外部专业人士的沟通；以明确的审计定位促进审计地位的提升，注重内部审计在内部控制体系和企业经营发展中的作用发挥，积极履行内部审计职能，促进企业自我约束机制的健全和治理结构的完善。

（二）转变审计观念，倡导服务职能。将内部审计从传统的纠错防弊向加强内部控制、完善治理结构方面发展，强调风险导向管理，重点关注经营管理中的风险点和关键环节，找出控制缺陷；围绕企业核心业务和价值提升做文章，研究如何建立合理的控制，提高内部审计在内部控制体系中的地位和作用，不局限于就事论事，在发现问题、解决问题的基础之上，争取将问题杜绝在源头环节、解决在萌芽状态；创新审计思想和理念，积极拓展审计领域，逐步由传统审计模式过渡到管理导向和风险导向审计模式；促进企业管理当局有效履行职责、改善经营管理，以促进企业增值为目标，将内部审计的作用最大化发挥出来。

（三）建立良好的激励约束机制，促进内部审计人员素质提高。优化内部审计机构的专业配置，推行审计人员内部和与财务等相关岗位交流制度，着力培养复合型的内部审计人才，结合实际加强培训；引导内部审计人员优化知识结构，加强知识储备，学习相关知识，拓宽知识视野和技能范围，加强对审计新技术应用的学习和实践；同时为内部审计人员建立成长通道，逐步建立主审制度，健全内部审计考核制度，激励内部审计人员积极性的提高；结合企业实际，加强审计队伍建设，严格遵循依法审计的原则，倡导文明审计理念，加强文明审计教育，促进内部审计人员职业道德的提升。多种手段结合起来，全面提高内部审计人员专业素质。

（四）优化审计环境，改进审计方法。在企业内部营造领导重视支持、内审人员更新认识、被监督单位支持配合的良好环境，使内部审计促进公司治理、提升企业价值的形象深入人心，同时内部审计人员自身树立良好形象，不断提升审计成果转化效果；改进审计工作方法，借力外部审计检查，强化审计监督职能，强化审计质量控制，不断完善内部控制体系并逐步提升内部控制的执行力；加强审计信息化建设，提高审计工作效率，引入适合企业实际的审计软件，建立审计法规政策和审计对象信息数据库，加大审计信息化投入；有效运用新的审计手段和方法，加大审计投入，降低审计风险，提高审计效率。

参考文献：

[1]楼炯铭.供电企业内部审计办法研究[J]，管理学家，2013 （19）.

[2]白冬，冯婕.供电企业内部审计的现状分析及改进措施研究[J]，《商品与质量：学术观察》，2012（6）.

作者简介：刘训海（1984-），男，河南虞城人，本科学历，就职于虞城县供电局。