加强工程项目管理的内部控制

刘洋

摘要：电力工程项目的内部控制水平是影响工程项目建设成功的关键。因而如果在电力工程项目的建设中引入内部控制，明确电力工程项目内控的目标与内部控制的设计原则，势必会提高电力工程项目建设的效率和效果。

关键词：电力工程项目；内部控制；目标；主要做法

中图分类号：TU712+2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-02

一、目标描述

（一）基本含义

1.电力工程项目的基本含义。电力工程项目是指为确保特定地区或特定单位的电力供应，由电力公司、政府部门等投资一定数额的资金，要求在规定的时间内建设完成的电力项目，其必须达到预期的质量和规模要求。电力工程项目普遍具有投资大、周期长、专业性强、危险性高、风险大、与政府关系密切等特点。要完成一项电力工程建设项目，需要投入的人力物力财力巨大，不允许半点差错。因此电力工程建设的内部控制，保证工程建设质量、健全内部管理，在电力工程中有着举足轻重的作用。

2.内部控制的基本含义。内部控制是一单位内部的管理控制系统，几乎包括电力工程建设的各个环节。既包括单位最高管理当局用来授权指挥经济活动的各种方法，也包括对单位经济活动进行综合计划，控制和评价后制定的各项规章制度，还包括核算，审核，分析各种信息资料及报告的程序和步骤。内部控制的目标，最根本的是通过保证企业经营管理法律规定，财务信息真实完整，达到提高经营效率和效果的目的，从而促进企业实现战略发展。

（二）电力企业内部控制体系建设的背景

1.外部监管需求。2008年，财政部等五部委相继联合发布了《企业内部控制基本规范》，对上市公司和大中型企业的内部控制提出了更高的要求；2010年，财政部颁布《内部控制基本规范配套指引》，明确了我国企业内部控制体系的基本框架和原则；2012年5月，围绕中央企业管理提升年活动，国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业在2013年底前建成规范的内部控制体系，并从2014年起每年向国资委报送内部控制评价报告。

2.管理提升需求。将电力企业内部控制从企业发展战略、管理理念、控制要求融入公司治理、企业文化、岗位授权、制度规范和业务流程，通过风险评估、风险预警、信息沟通、流程监控、有效性评价、缺陷改进等控制活动，推动企业管理从单一制度管理向体系化管理转变、从传统管理向风险管理转变、从事后监督向过程监督转变、从职能条块化管理向全流程管理转变，实现企业管理水平全面提升。

（三）电力工程项目内部控制的目标

在电力工程项目管理中建立内部控制体系的目标主要包括：

1.降低电力工程项目建设过程中的风险。电力工程项目建设的整个周期内，无论是项目立项环节、施工环节还是竣工验收与决算环节，均存在着风险。无论哪个环节的风险控制不当，都会给项目的顺利竣工投产造成危害。而内部控制体系旨在通过风险识别、风险分析评估、风险管理等措施将工程建设中的风险降到最低。对于已经发生的风险，尽可能将其损失降到最低；对于还未发生但已经识别出的潜在风险，制定相应的防范措施将其扼杀在萌芽状态。

2.确保资产的安全性、完整性和有效性。电力工程项目管理中内部控制的运用，应通过对资产的如实、有效的记录以及监督，改善工程项目中资产管理混乱的局面，确保项目资产的安全性、完整性和有效性，防止舞弊和腐败的发生。

3.确保财务信息和工程信息的真实性、完整性、及时性。电力工程项目内部控制管理旨在保证工程建设中所有财务信息和工程信息的真实性、完整性、及时性，只有保证工程、财务信息可靠、完整、及时，才能为工程建设目标的顺利、有效实现提供保证。

4.确保国家相关法律法规的遵循性。任何工程项目的建设实施，都必须确保在合法、合规的基础上进行。电力工程项目管理中内部控制体系的建立旨在确保其对国家法律法规的遵行以及对单位内部相关规章制度的遵守。

5.促进工程项目目标的实现，促进工程项目的效率和效果。电力工程项目内部控制管理的最终目标是为了保证项目目标的顺利实现，确保工程项目管理的效率和效果。项目目标的顺利实现体现在点点滴滴上，任何一个微小瑕疵的遗漏都可能影响项目目标的实现，而内部控制可以完善管理死角，确保施工质量，促进工程项目目标实现，提高管理的效率和效果。

可见，在电力工程项目中建立健全、完善的内部控制体系是非常必要的。首先，内部控制体系的建立，有助于有效控制电力工程项目各个环节的风险，将风险降到最低，减少不必要的损失；其次，内部控制体系的建立，有助于确保工程项目中资产的安全性、完整性和有效性，保证财务信息和工程信息的可靠性和重要性，提高工程资金的使用效率；最后，内部控制体系的建立，有助于促进工程项目目标的实现，提高工程项目管理的效率，进而提高整个项目的效率和效果，为其创造最大经济效益而服务。

二、主要做法

（一）资金管理控制

一项电力工程建设需要投入大量的建设资金，电力行业工程建设不但资金需要量大，而且资金来源渠道多样，如项目资本金、银行贷款、国债资金、其他债券资金、国家专项补助资金。因此要做好电力工程建设资金管理工作，必须根据不同项目的特点和资金来源渠道，有针对性地开展资金运筹和管理工作。

1.选择好融资渠道，降低筹资成本，做好筹资环节的资金管理。适当安排自有资金比例，正确运用负债投资。项目法人单位要从自有资金和借入资金的不同成本出发，综合考虑项目的资金成本。在银行贷款利率偏高时，可适当提高自有资金出资比例。反之，则适当减少自有资金出资比例，增加银行贷款额度，认真抓好年度资金预算和筹资方案。

2.做好资金使用环节的管理工作。开展电力工程建设的专项资金应当严格加强管理，认真做好各项使用管理工作，努力增强电力工程建设资金使用的经济性和有效性，为电力工程建设筹集的各种资金。

3.健全会计内部控制制度，防范工程资金被挤占挪用。建立资金管理制度，明确各项支出的标准、审批权限和程序，对专项资金要实施专款专用管理，杜绝该项资金挪为他用。

（二）项目预算控制

自我国电力建设发展以来，电力行业对电力建设的工程造价提出了更高更新的要求。在电力建设工程中不但要适应负荷发展的要求，还要达到不浪费不重复建设的目标。由于建设资金利用不合理，工期过长，加之价机制不合理，承担的政府职能过多等因素的影响，使电网建设资回报率低，盈利空间压缩，利润指标下降，电网自有资金短缺，自我发展能力严重不足。

电力工程建设全过程项目预算控制主要在满足项目合理的质量标准的前提下，在投资决策阶段、设计阶段、建设项目发包阶段和建设项目实施阶段，把建设工程项目造价的发生控制在批准的限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目管理目标的实现，力求在各个建设项目中合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益。

1.项目决策阶段进行反复研究。合理确定建设地区和建设地点，科学确定建设标准水平以及选择适当的工艺系统和设备选型。在编制可行的研究报告时，利用价值管理原理合理优化建设方案，选择综合效益的最优方案。

2.在设计阶段，发挥价值管理的重要作用。确立设计方案的设计概算额，要以此作为优选设计方案的重要依据，并以最终设计方案的设计概算额作为项目施工招投标阶段的投资控制目标值。所以，抓好设计阶段的工作，利用价值管理原理控制工程造价的各个环节，可以收到事半功倍的效果。

3.加强招标投标阶段工程造价管理。现在电力行业送电线路工程量清单计价标准已实行。工程量清单计价的推行以及相关配套措施的出台，将使国际上惯用的无标底招标和低报中标模式引入国内建筑市场。

电力工程建设是一项涉及大量人力、物力、财力的庞大系统工程，如若没有一套科学、严密而周全的内部控制管理体系来应对，电力工程建设足无法顺利展丌进行的。因此，电力行业工程建设单位研究管理内部控制的关键风险点，是整个电力工程建设中一项重要工作，是搞好计划管理，实行经济核算，组织施工生产，贯彻按劳分配，推行电力工程施工项目经理负责制和招投标制的基础。

（三）构建三道防线

电力企业应当健全内部控制体系，对电力工程建设全过程工作进行防控，加大核查力度，及时发现并解决问题，以规避和降低企业经营风险。企业内部控制体系可从以下三个方面着手进行建设。

1.构建事前监控防线。针对电力企业工程项目经营现状和特点，建立相互牵制、相互制约的监控防线，确保财务控制措施涉及到企业管理的各个部门、各个岗位，贯穿于电力企业电力工程建设的全过程之中，并且增强企业全员的内部控制意识。

2.构建事中监督防线。在规范会计核算基础上，加强企业会计部门的日常业务核查，约束会计人员行为，防止会计人员出现道德风险。

3.构建事后检查防线。电力企业应当组建管理委员会，将各部门责任心强、业务精、水平高的人员纳入到管理委员会中， 由企业管理者领导， 对内部控制制度的执行情况做定期检查和评价。

（四）遵循六大原则

电力工程项目内部控制体系的建立，应遵循一定的原则。只有在遵循一定原则基础上建立或完善的内部控制体系，才能发挥重要的作用，做到科学合理。具体设计原则如下：

1.全面性原则。这里的全面性原则包括两层含义：第一，内部控制管理应体现在电力工程项目的各个环节中，任何一个环节都应全面落实相应的内部控制制度；第二，内部控制管理并不是项目管理者的责任，参与项目建设的所有人员都应有内部控制的思想意识，做到人人管理，人人参与，将内部控制落实到每个人。

2.系统性原则。工程项目建设中内部控制管理是一个系统性很强的过程，必须设计一整套系统的规章制度、流程、方法等参与管理，做到每一个环节、每一个部门互相协调、互相监督，而并不能将内部控制割裂为一个分散的过程。

3.关键性原则。毋庸置疑，工程项目管理中的风险是无处不在的。任何人、任何时候都无法预知下一刻会发生怎样的风险，内外部环境的变化，内部控制无法将所有的潜在风险都扼杀在摇篮里，但必须将工程建设各个环节的所有关键控制点识别出来，规避关键控制点风险的发生，并且对于无法预知的或已经发生的风险，努力将风险可能造成的损失降到最低。

4.动态调整原则。虽然电力工程项目有其共通性，但每一个项目依然有自己的特殊性。当构建的内部控制体系不能适应特定项目的特殊性时，应对内部控制进行动态调整，保证其与整个项目的管理是协调一致的。

5.权责平衡原则。权责平衡原则即在电力工程项目内部控制管理中，相关岗位和部门的设置应做到权责分明，既相互独立又相互制约，应有明确的责任人来负责项目建设的相关环节。权责平衡原则要求企业建立完善、有效的激励约束机制，根据相应责任人职责的履行情况决定对其的奖励与惩罚。

6.成本效益原则。电力工程项目内部控制体系的建立应符合成本效益原则，即我们对内部控制体系的建立、改进或完善所带来的收益应大于为构建体系所付出的成本，这也是所有经济活动都应遵循的原则之一。