企业内部控制管理存在的问题及对策

郑兰

【摘要】随着市场经济的发展，为企业的发展迎来了机遇的同时也面临着各种风险与挑战。企业管理中内部控制制度越来越受到企业管理者们的重视，企业管理人员要切实加强企业的内部管理工作，建立健全各种内部控制制度，提高企业的市场竞争力，推动企业健康良好的发展。

【关键词】企业；管理；内部控制

随着我国经济的迅速发展，企业规模日益扩大，市场竞争也日趋激烈，企业在发展中面临着各种各样的瓶颈，特别是内部控制中存在的各种问题，在企业发展中表现地尤为明显，严重地制约了企业的发展。本文着重分析了在实际工作中出现的内部控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通、内部监督问题，并就企业内部控制中出现的问题提出相应的改善对策。

一、当前企业内部控制中存在的主要问题

1.内部控制权责不清。在我国现行的企业制度中，大部分实施所有权与经营权的分离，两者之间权利制约失衡导致企业内部控制的权责不清。企业内部控制是企业管理层主体意志的体现，控制者为了实现企业的有效管理目标，他们希望能够成为真正的控制主体，通过各种手段实施控制从而获得获得真实的企业信息，并以此对企业的整个经营状况和发展方向做出正确的决策；此外，控制者还意图通过控制财务政策实现企业所有者的最大盈利目的。然而经营者更看重的是企业短期经营效益给人带来的利益，因此会采取与企业所有者意图相背离的财务政策，他们张扬会计数据，夸大经营成果，掩盖个人决策失误带来的经营亏损，甚至侵占或者损害企业所有者利益。致使企业的内部管理失控。

2.企业股东和管理层不够重视。他们更加注重的是市场开发、销售业绩、成本降低、员工表现的结果，却忽视了实现这个结果的过程，就是认识到了也只是停留在表面阶段，有些人甚至认为深入开展内部控制会使问题复杂化，权力会大大削弱，是给自己套了紧箍咒。这样的想法极易导致内部控制执行不到位。

3.账务支出模糊。许多企业在财务管理工作方面存在管理漏洞，出现帐物模糊，指出不清的现象。以致企业各项经费不明流失。在采购环节中，部门的职责并未按企业管理制度中的相关规定来严格执行，往往分离不清；在进行经济往来的过程中，审查制度不够严密，相关手续不够完善，再加上与财务部门的核对工作拖延，以致大量陈仓物资遭到毁损、报废；而其他短缺物资得不到及时处理，造成了大量隐患，增加了企业潜在亏损和经营风险。一些企业为了把经济搞活，特许相关部门支出一定范围的业务经费，但没有明确的约束和监督手段，导致一些部门负责人利用企业的管理漏洞中饱私囊，助涨了铺张浪费的不正之风。

二、加强企业内部控制的有效措施

1.健全企业内部控制体系。搞好企业内部管理的首要前提是抓好制度化建设。相关职能部门要建立健全内部控制制度，推进企业内部各项工作动态和要务信息公开化，制定和实施好工作规范，细化各项准则和指南，明确职责，严格执行问责制度，并出台相应的处罚措施。其次要建立完整的内部控制制度体系和相关业务流程，对公司各个职能部门和人员进行合理的责任分工和业务考核，明确界定每一个部门的职能范围和权益。通过内部管理制度的汇编、明确业务流程图、各项权限指引等，以促进企业各层级员工熟悉机构设置和职责分工，正确行使部门职权。

2.完善监督考核机制。企业应加强完善内部监督和考核机制，实现人力资源的合理分配。首先，要加强内部会计监督和审计工作监督，使业务全过程在会计系统中得到有效记录，对于审计工作必须保持其独立性，实行独立监督，使日常管理中存在的问题及时得到发现并加以纠正。其次，要建立完善的绩效考核管理体系，加强企业员工的业务素质的培养和职业道德的教育，对各部门的工作效率和目标完成情况进行相应的奖励和处罚，减少人为的技术失误和造成的损失，激发员工的工作积极性和创造性，实现企业和员工的共同发展。

3.以人为本，加强企业文化建设。在社会不断发展进步，文明化程度日益提升的今天，人本思想，人文关怀，人性化教育已成为各行各业有识之士的共识。企业管理也不例外，只有把人本思想，人文关怀，人性化教育体现到企业管理之中，才能符合时代发展的要求，企业管理才能更加富有成效。每一个员工都需要也希望在一个宽松和谐、文化精神生活丰富、有朝气和活力的企业工作。而不希望把自己置于一个机械的、僵硬的、教条的环境里。当前和未来企业竟争中越来越显示出企业人才、企业员工素质的重要性来。只有全面提升员工综合素质，努力建设一支人品好、能力强、技术精、有使命感的员工队伍，才能适应不断发展的现代科学技术进步和现代思想文化进步的需求。

三、结束语

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其它环节的主要手段。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。

参考文献：

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