深化财税体制改革，建立现代财政制度

李善达

一、引言

当前，我国正处于全面建成小康社会的关键时期，面临的发展机遇与风险挑战并存，发展过程中不平衡、不协调、不可持续的情况仍旧突出，这与我国财税体制改革不到位、财政制度不完善有密切关系。财政是国家治理的基础和重要支柱，党的十八届三中全会提出了进一步深化财税体制改革，建立现代财政制度的重要战略思想，无疑对全面深化改革，推进国家治理体系和治理能力现代化提供强大的制度保障。

二、深化财税体制改革，建立现代财政制度的必要性分析

1994年的财税体制改革，构建起我国目前财税体制的的基本框架。这次改革中主要内容是提高了“两个比重”，即提高财政收入占GDP（国内生产总值）的比重与提高中央财政收入占全国财政收入的比重。如下表所示，从财政体制改革以来，全国财政收入占GDP的比重呈现逐年上升的趋势，同时全国财政收入的规模也不断扩大。这一方面为中央提供了坚实的财力基础，对国家维护宏观经济稳定有着重要贡献；但另一方面，随着经济社会的进一步发展，1994年的财税体制改革，对当前我国地方政府为应对财力匮乏而出现的政府债务居高不下、预算程序不透明、地方政府“土地财政”现象要重等问题也有相应的影响。

深化财税体制改革，建立现代财政制度，是进一步增强政府预算制度透明度，改革税制与稳定税负，提高政府行政效率和市场经济运行效率的必然要求。当前，我国预算管理体制完整性、科学性与透明度不够，进一步放纵了政府内部的违规违法操作，不利于对政府行政行为的监督。同时，税收制度的不完善，使得出现企业税收负担过重，税收政策不能很好地调节收入分配差距过大、促进市场公平竞争，导致社会矛盾突出。此外，我国现行财政体制存在的一个突出问题是中央政府和地方政府的财权和事权不相适应。中央与地方事权与支出责任的划分缺乏明确性，转移支付制度不完善，这都消弱了政府提供公共服务均等化，促进社会和谐发展的能力。上述问题的存在，突出了当前深化财税体制改革，完善分税制体制的必要性。

三、深化财税体制改革，建立现代财政制度政策建议

十一届三中全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。这进一步强化了科学的现代财政制度在我国现代化进程中的重要地位和作用，深化财税体制改革，建立现代财政制度，更具有极其重要的现实意义。

（一）完善立法，推进财税体制的法制化进程

深化财税体制改革，建立现代财政制度，首先必须建立起科学的财政法律框架。现代财政制度的重要特征是有法可依，以法律为准绳和依据。一方面，建立财政制度基本法，明确政府与政府之间，政府与企业、社会、市场之间的关系，确保有基本的法律保证。同时，完善财税体制法律体系建设，促进包括实体性法律和程序性法律在内的法律建设，促进预算法，会计法，转移支付法以及各个税种相关法律的进一步建立与完善。

（二）改革税制，稳定税负

税收收入占据财政收入中的主导地位。新时期，应进一步深化税收制度改革，改革税制，稳定税负。目前，我国税收征管格局主要以征收企業为主的流转税、现金流税种为主，这对发挥企业在我国现代化建设中的作用产生不利影响。结合我国当前实际和国际经验，应充分增加直接税收入在税收收入中所占比重，减少间接税比重。进一步推进“营改增”，个人所得税改革，加强房地产税的改革立法，培育地方税主体税税种等。进而建立起适应市场经济体制发展，有利于社会公平与和谐的税收制度体系。

（三）改进预算管理制度，建立事权和支出责任相适应的制度

科学的预算制度是现代财政制度的基础。改革预算管理制度，应在法律制度框架内，科学实施预算的编制，促进预算编制的科学化、透明化，推进预算公开制度建设。完善转移支付制度，增加一般性转移支付的规模比例，更好的发挥地方政府对落后地区的资金扶持。加强对政府性债务的管理和监督，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。

同时，完善中央和地方事权和支出责任的划分。综合考虑中央和地方政府承担事权和支出责任的实际情况，科学实现中央和地方收入划分。一方面要有利于保证中央履行财政职能和实施宏观调控能力不能被消弱，也要有利于保障地方应有既得利益，维护地方政府的积极性，进而促进改革自上而下的顺利实施，确保经济社会的稳定健康发展。（作者单位：安徽财经大学）

参考文献

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[2]马骁，周克清.建立现代财政制度的逻辑起点与实现路径[J].财经科学，2014（1）

[3]楼继伟.建立现代财政制度[J].中国财政，2014（1）

[4]杨志勇.现行财政体制需完善. 人民日报.2011（1）

[5]贾康.深化财政体制改革，建立现代财政制度[J].深圳特区报，2013 （12）