探究如何加强和改进企业税务管理

张淑芬

摘 要：经济的全球化，施工单位在激烈的市场竞争中面临着许多风险，因此实施风险管理十分重要。其中税务管理是国内施工单位税务管理工作的薄弱环节，实施税务管理不仅是出资人对施工单位的要求，还是施工单位本身参与激烈市场竞争的需求。本文主要对加强与改进施工单位税务管理进行了分析、研究。

关键词：企业；税务管理；风险管理

近些年来，国内市场经济的快速发展，经济体制的进一步完善，使许多政策发生了改变，特别是国内税收法律的变化，进而使许多施工企业由于对税收的所有规定缺少充分的认识，造成比较多的税务风险发生，直接影响到施工企业的正常生产与经营。因此，加强施工单位的税务管理工作是企业内部有关财务管理机构的首要工作。

一、企业加强税务管理的重要性

企业的财务管理主要指依据国家税法，在不损害国家、党的利益基础上，充分应用税收法规定提供的相关优惠政策，从而实现降低缴纳的税款，进而减小税收成本，完成税负相对较小的经营管理目的。其是一项合理与合法的避税方式。目前，施工单位间的竞争变得更为激烈，因此必须在税务管理方面强化企业管理。第一要强化施工企业中经营管理工作人员的税法理念，提升施工企业的财务管理水平；第二良好的税负管理可以有效减小税收成本，提升经济效益。第三能够合理分配资源，调整施工企业的产业政策，提升施工企业的核心竞争力。

二、企业存在的税务风险

1.营业税

施工单位的营业税风险通常集中于纳税的时间和金额等多方面。二从目前的情况来看，各个地方的税务机关在理解文件等方面是存在差异的，同时操作相对较为复杂，许多地方税务机关要求开发票的时候要缴纳税金，然后有些地方必须依据收款时的纳税。这样纳税人就难以适从，很容易发生违反有关规定，导致缴费金额与时间存在明显差异，甚至可能导致税款的滞纳。

2.企业的所得税

在进行施工时，一般情况下施工单位的承包企业和建设单位的结算周期相对比较长，并且账龄也比较长，因此造成应付账款的账龄时间就会比较长。可是国内税法明确规定，超出三年的账龄必须对纳税实现合理调整，所以施工单位一定要对账龄相对较长的应付款问题加强重视。

3.个人所得税

个人所得税作为施工单位中比较难以管理的一项税种。因为当前市场的管理缺乏规范、合理，各个地区的税务机关常常为了具备充足的税源，从而对个人的所得税利用一刀切的管理形式。另外征收金额是依据施工企业营业额的比例进行收取的。

三、企业税务管理存在的问题

1.缺少税务风险管理控制体系

首先无动态的施工企业税务风险的识别和分析及评估体系。通常施工单位未及时识别、合理、科学分析单位相关经营活动中税务隐患，而对于项目的投标决策等有关重大事项没有进行专项的事前税务风险评估。其次，没有详细的税收业务的控制流程。针对施工企业的重复性和固定性有关税务事项，目前并未形成有规范的业务相关操作控制流程；最后是施工企业税务风险的应对体制和措施无常态。现阶段施工单位一般是要被动承担有关税务风险造成的损失，并没有形成主动的应对措施与控制体系，而制定的风险预防与风险抑制方案也不完善。其中税务风险的管理一般呈现在税务危机的处理方面。

2.税务风险未形成内部监督与持续改进的体制

一方面是施工单位内部的审计等相关监督部门，常常只注重财务与管理问题，而对税务的风险管理不足，有些施工单位甚至忽略了税务风险管理。另一方面是施工单位在税务机关进行稽查时，总是抱着侥幸过关的心态，并未充分考虑与吸收每一次稽查时的经验教训，对税务管理体系进行改进，避免相似的税务问题再一次发生。

3.内部税务管理机构等的不合理

首先是许多施工单位缺少专门的税务管理机构或是税收管理体制。其次是有些施工单位虽然建立了税收机构或是体制，可是职能的定位一般是报税，却没有企业的税务风险管理。最后是税收相关岗位上的工作人员通常是由财务工作人员兼任，许多施工单位都缺少税收专业素养，基本上有一个人完成税务工作的所有事项。

四、加强企业税务管理的几点建议

1.制定税务风险管理体制

制定纳税管理体制的目的就是利用规范、合理的管理体制，创造施工企业的税务价值，从而促进税务工作的稳定、正常运行，完成企业的良性循环，提升企业的整体竞争力，推动企业的可持续发展。总体来说税务风险的管理体制主要包含战略目标和经营目标机财务目标等。其中战略目标可以使施工企业的效益实现最大化，运用税务风险管理提升企业的管理能力，加大企业的总体价值。而经营目标是提高资源运用的效率与效果。确保不出现严重违规行为的基础上，尽量实行纳税计划与纳税安排，获取合法的节税收益。另外财务目标是保证在平时经营的业务中经过合法的税收规划等减小施工企业的税负。有效的税务管理和科学的税收技术能够在一定程度上降低税负率，从而控制税务风险，提升投资的回报率，提高是施工单位的价值与管理者的绩效。

2.制定专门的税务管理机构与体制

相对于施工单位来讲，工程项目比较多、税务的业务相对比较复杂。由于基层的财务管理工作人员对税务知识的理解不透彻，要想提高施工企业的税务管理效果，避免税务风险的发生，确保税务信息的通畅、流动，必须在施工企业建立专门的书屋管理机构与岗位，并且配置专业税务管理人员。施工企业的税务管理人员，要正确指导项目部的有关税务工作。而在岗位的设置方面，必须充分考虑到不相容的岗位一定要分离。对于税务管理工作人员一定要定期或是不定期完成岗位培训，并积极鼓励税务管理工作人员参与注册税务师的有关税务专业的资质考试。

3.强化税务风险管理内部监督与持续完善

要制定税务风险管理体制，落实内部工作监督，有效评价施工企业税务风险管理，可以及时发现企业税务风险然后进行调整，施工单位一定要高度重视，并且结合施工企业的税务管理现实情况，选择具有针对性的方案进行改进[5]。首先要对税务的风险管理内部进行监督，而且施工企业的内部控制体制也要进行严格监督，明确施工企业的内部监督体制。其次是对施工企业内部监督或是税务稽查中存在的问题进行解决，将其归入到施工企业的税收案例库中，针对普遍性问题，一定要有针对性的建立控制方案，然后科学、合理地回避。

4.制定税务信息管理体制

税务信息管理体制和沟通体系是施工单位及时、准确地搜集和税收风险有关的信息，保证税务信息可以在施工企业内部及内部和外部间完成有效沟通，是施工单位税务风向管理的主要条件。制定税务信息管理和沟通体系，可以确定税务相关信息的收集和处理等，保证信息能够及时沟通、传递，推动税务风险管理的正常运行。

五、结束语

总而言之，施工企业税务风险具备不确定性，造成的损失也是不可估量的。税务风险管理与施工企业内部的控制管理是一个动态的过程管理。因此制定一项相对完善的税务管理体制，可以有效控制施工企业的税务风险，提高施工企业的管理水平，提升经济效益。

参考文献：

[1]潘江颖，梁清德.浅谈加强企业税务管理[J].辽宁： 东北财经大学学报，2011（9）.

[2]温彩霞.大企业税收管理与服务的探索和创新[J].中国税务，2010（7）.

[3]赵世悦.探讨我国企业税收管理的问题及对策[J].商场现代化，2010（33）.

[4]丁国卫.企业的税务风险和会计规避分析[J].中国电子商务，2010（10）.

[5]计渊.新税法对施工企业影响几何[J].北京： 施工企业管理，2013（1）.endprint