浅析事业单位经济活动的风险及控制

孙宇

摘 要：对经济活动涉及到的内部部门较多，需要各部门协同完成的，要建立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员，明确权利和相应的责任。分析事业单位经济活动的风险，阐述风险控制的要点提高事业单位财务管理水平和经济活动的合法合规性的。

关键词：事业单位；风险；控制

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）25-0273-02

事业单位不仅是公共服务的提供者和社会事务的监督管理者，而且是公共资源的使用者。在从事财务管理和经济活动中仍存在问题。从制度建设和执行角度看存在以下问题：

1.单位对内部控制的重视不够，缺乏基本的措施和控制要求，使相关的规定要求不能落实；即使单位内部制定了一定的管理制度，工作中分块管理，也不成体系，降低了管理效率。

由于对财务管理不重视，很多情况下，财务部门人员配备不足，一人多岗，兼职较多，忽视不相容岗位分离的规定，出纳监管会计档案保管以及收入、支出账簿的登记工作，单位缺乏内部岗位交叉互审等监督措施。对分属不同管理部门的同一经济业务，在部门内部自成管理体系，部门间缺乏沟通。

2.制衡防治机制缺失。授权审批人员、经办人员、记账人员、财务保管人员的职责权限不明确，未完全分离，不能相互制约、监督。尤其当一项经济业务涉及几个部门时，在财务部门以外部门的岗位职责分配忽视了上述岗位分离制约的要求。

3.职业道德意识薄弱。受利益驱使，违反制度规定。因上述问题的存在，导致现阶段事业单位的主要风险：单位经济活动不合法或不合规；资源使用效益地下；国有资产流失；财务信息不真实、不完整；发生舞弊现象或腐败现象等。为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范》。

笔者认为对事业单位经济风险的控制着重在以下几方面：

1.单位领导重视，积极开展规范内部控制。提高行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，就必须规范内部控制。单位负责人应当在内部控制体系的建设、有效运行、内部控制建立和执行的有效监督管理负起责任。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，没有领导支持的内控建设，就会流于形式。

（1）严格执行国家的各项经济管理制度，完善单位制度。为了完善社会主义市场经济体制，国家相继出台了《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国采购法》、《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国合同法》、《事业单位固定资产管理暂行办法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《会计基础规范》等一系列相关法律法规、部门规章和规范性文件，推进财政改革与发展。最近又出台了会议经费、培训费、出国经费、差旅费等管理办法。单位应严格将这些规章制度的要求落实到工作中，针对单位经济管理活动中的漏洞和隐患，内部制度不健全引发的风险应高度重视，选择有效措施加以控制，完善相应的管理制度。

制定内部监督制度，明确责任，防治工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。

（2）动态评估经济活动风险，修正内部管理制度。单位每年至少进行一次经济活动风险评估，在单位外部环境、经济活动或管理要求等发生变化时，及时重新评估、完善制度，以保障有效的防范和控制风险。

2.明确岗位职责，加强部门沟通协调。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施；明确各部门、各岗位日常管理和业务办理所授予权限范围、审批程序和相应责任；加强各业务的归口管理责任单位对有关经济活动的统一管理。

岗位是组织要求个体完成的一向或多项责任以及赋予个体的权利的总合。不相容岗位是从相互牵制的角度出发，不能由一人兼任的岗位。不相容岗位由一人兼任，就缺少了制约、监督，很可能发生错误获舞弊行为，而且不容易被发现。《会计法》中规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

对经济活动涉及到的内部部门较多，需要各部门协同完成的，要建立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员，明确权利和相应的责任，一旦发生问题，各部门可能相互推诿，影响经济活动的顺利展开。

3.加强职业道德教育，提高人员素质。会计人员身处财经大全的关键地位，由于受到社会上一些不良风气的侵蚀和利益驱动的影响下，其价值观不可避免的受到影响，直接或间接参与伪造、编造、篡改会计资料，提供虚假会计信息和经济指标。一些单位领导置法律和道德于不顾，直接授意、指使会计人员做出有悖于会计职业道德的行为，参与弄虚作假。参与经济活动的非会计人员也存在类似情况。高尚职业道德的树立不单单是会计人员，而是领导、负责人以及行业、社会等多方面不断追求与努力的。

（1）事业单位应该全员加强经济业务法规的学习。对于经济活动的法律法规的学习，能使职工的法律意识提高，参与经济活动时才能有法可以，才能有效的实行财务监督。工作中不易出错，也不至于因他人原因导致自己违反法规。

（2）建立激励约束机制。将部分绩效工资以风险收入的形式获得，对严格执行内部控制制度的给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予处分和经济处罚，并于职务升降挂钩。

（3）加强职业道德培训，提高素质。德为才之帅，才为德之资。加强职业道德培训，进行职业继续教育，增强自觉性，树立实事求是、恪尽职守、清正廉洁的道德品质。

参考文献：

[1] 财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）2012[Z].

[2] 张庆龙.政府部门内部控制框架设计与有效运行[M].北京：化学工业出版社，2012.

[3] 方周文.行政事业单位内部控制规范实施指南[M].上海：立信会计出版社，2013.[责任编辑 陈 鹤]endprint