浅析云南农信会计业务条线风险管控存在的问题及措施

徐莲

摘 要：银行业是高风险行业，为了实现稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。会计是实现农信社业务的基础环节，贯穿于经营的全过程，相对于信用社的整体风险控制而言，会计风险控制的重要性不言而喻。农信部门应及时对会计业务条件风险管控存在的问题采取措施。

关键词：云南农信；会计业务；条线风险管控

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）21-0147-02

一、会计业务条线总体风险状况和已采取的控制措施

通过梳理现有业务流程，会计业务分为三类，即会计核算、支付结算、现金及反洗钱业务。主要存在会计科目使用不恰当、重要单证、印章管理使用不善、账户管理不规范、票据真伪识别、不按规定办理大额取现以及错报漏报可疑交易等风险。长期以来，省联社高度重视会计操作风险的防控，从完善制度建设、加强业务培训以及监督检查等方面采取了一系列措施，建立起长期有效的风险防控机制。主要体现在以下几个方面：

（一）整章建制，建立健全会计业务相关制度

按照“内控优先、制度先行”的管理要求，省联社对现有会计业务条线的规章制度及操作流程进行了梳理和完善，对制度缺失、无章可循的，及时制定；对存在缺陷或不完善的，立即修改完善。仅从2011年会计部分设之后，就先后制定了《云南省农村信用社会计基本制度》、《云南省农村信用社营业网点柜面管理暂行办法》、《云南省农村信用社财税库银横向联网业务操作规程（试行）》以及《省联社关于进一步加强现金管理业务的指导意见》等15项业务管理办法和操作规程，对会计基础工作、柜面管理、代理业务、跨境贸易以及反洗钱业务进行了规范。

（二）强化培训，提高制度执行力

为了帮助广大财会人员熟练掌握业务办理规定，提高会计业务制度执行力，省联社开展了多层次、多渠道的会计业务培训。一是从新制度、新业务、新系统推广上线着手，开展制度学习、业务流程和系统操作培训。二是坚持营业网点晨会学习制度。三是借助外部力量，鼓励符合条件的会计人员积极报名参加省财政厅的组织的高级会计管理人才和在职会计硕士的考试和培训。四是充分发挥网点主任、明星柜员对基层营业网点会计人员的指导和激励作用。五是逐步完善技术职称的职业晋升通道。

（三）监督检查，及时纠正制度执行偏差

为了杜绝有令不行、有禁不止、随意变通、肆意规避等行为，真正把会计制度规定落到实处，省联社按照突出重点、讲求实效的原则创新监督检查方式，采取内部检查和外部监督、突击检查和常规检查相结合的方式，全方位、多角度开展检查工作，提早发现问题、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险。

一是聘请会计师事务所在全省范围内开展年报审计，自2009年首次开展年报审计以来，已连续四年进行了年报审计，会计核算工作日益规范，会计报表信息的真实性和公允性得到了较大提高。

二是深入开展会计达标升级工作，各县联社根据《云南省农村信用社会计工作达标升级试行办法》的要求，逐条对照考核标准，全面开展营业网点的达标工作，发现问题、立查立改。以联社为单位，2012年全省实现40%的单位会计达标，2013年努力争取实现80%以上的县联社达标，20%的联社达到三级达标单位的验收标准。

三是积极配合人行开展综合执法检查。2013年从3月起，人民银行昆明中支成立多个工作组，对全省农信社的银行卡、票据、电子支付等所有支付结算业务进行全面检查，通过检查，我省农信社的支付结算业务的合规性不断提高，账户管理和客户服务水平将提升到一个新的台阶。

四是严格执行查库制度。按照查库制度规定，营业网点负责人每月自查不得少于两次；管辖社出纳主管人员和分管领导每月至少查库一次；县级联社应对本社营业网点开展不定期查库；县级联社主任或分管领导每年至少进行一次全面性查库。

二、目前仍存在的主要问题

（一）县级联社对会计业务风险重视不够，在会计人员配置和资质要求方面与管理要求存在差距

一是为控制营业网点的操作风险，真正实现不相容岗位相互分立的要求，省联社规定除县联社营业部之外的营业网点岗位配置不得少于5人，制度实际执行一年半以来，仍有部分网点人员配置不足，存在一人多岗的情况。

二是县级联社财务会计人员配备不足，部分联社财务会计部仅有2～3人，与业务发展规模不匹配，而且存在会计人员频繁更换导致会计业务不连续、会计报表出错等问题。

三是尽管省联社一直强调我省农信社会计人员必须取得从业资格证，担任内勤主任、会计经理应具备相应资质，但是部分联社仍然存在会计人员无证上岗，内勤主任、会计经理不具备相应资质的情况，会计人员素质总体不高。

（二）县级联社现金库限管理不到位，存在超库限的情况

按照《云南省农村信用社营业网点柜面管理暂行办法》第四十条“营业终了，营业网点的现金余额原则上不得超过各项存款余额的1%（规模较小的网点不能超过1.5%）”的规定，县级联社应根据各营业网点日常现金需求。但是，以2013年7月末的数据计算，现金库限超过1.5%的县联社就高达76家，其中最高的5家县联社分别是沧源（7.18%）、漾濞（6.46%）、永德（5.58%）、双江（4.60%）和绿春（4.27%）。

（三）现场授权模式缺陷突显，亟待改进授权方式

现阶段我省农信社的业务授权均由主管柜员办理，虽然核心系统内共配备了9 010名主管柜员，但授权人员绝大多数兼职柜员，负责授权的同时也承担其他工作，需要授权时才跑到各个柜员前操作。由于没有专职的授权人员，一定程度上制约了农信社的发展。

（四）服务产品创新速度加快，制度办法相对滞后

随着我省农信社各项业务跨越性发展，存款从突破3 000亿到突破4 000亿，“农信速度”让人惊叹的同时，各项服务产品不断创新对传统会计业务制度规定提出了新的挑战，如何既不违反制度规定，又能最大限度满足客户需求，争取优质客户成为会计业务制度制定必须研究的课题。今年以来，不断有大客户提出新的业务需求。endprint

三、下一步的风险防控措施

（一）加强财会队伍建设，夯实会计工作基础

随着金融市场竞争的加剧，金融机构结算渠道和业务品种不断推陈出新，农村信用社各项业务快速发展，资产、负债规模不断扩大，对会计工作提出了更高的要求。为保障各项业务平稳、高效运行，必须有严密的会计管理和核算作支撑，加强会计队伍建设，提高会计人员整体素质也就显得尤为重要。因此，各级联社应制定会计人才培养、储备、交流、和约束机制，从在职人力资源中筛选会计学专业人员，切实把会计专业人才优化充实到会计工作岗位上，并建立会计专业人才信息库，鼓励支持会计人员参加专业知识培训和专业技术职称考试。

（二）加强库存现金管理，严格进行检查考核，将库存现金监测和检查制度化

一是统一领导、分级管理。为避免现金业务运营事故的发生，各县联社应高度重视，加强对库存现金管理工作的组织领导。联社（合行）主任（行长）对库存现金限额管理负总责；现金管理部门负责全辖营业网点现金的监测、分析、考核及督导等管理工作；营业网点负责人和内勤主任是网点的现金管理的第一责任人，对网点库存现金进行实时掌控，随时调度。

二是制定库存现金管理考核办法。根据工作实际情况，从营业网点的经营环境、现金流量等综合考虑，按照辖内营业网点存款余额、网点数、ATM数核定库存现金绝对额，制定出详实可行的考核办法，将现金指标计划与营业费用挂钩，实施激励约束措施，将库存现金管理工作纳入绩效考核。

三是建立库存现金检查通报制度。为保障库存现金限额管理的有效实施，一方面现金管理部门应对辖内营业网点柜员钱柜进行突击或不定期检查，要形成制度化。另一方面现金管理部门指定专人每天对辖内营业网点库存现金进行监测，对营业网点上报的整改报告存档备查。

四是做好辖内营业网点现金回笼与投放的匡算工作，在保证现金支付的前提下，合理压缩库存现金占用，提高资金使用效率。一方面灵活调配辖内营业网点现金供应，加快现金周转，提高现金综合运用率。另一方面加强现金及时整点工作，强化辖内网点现金管理意识，做到“三个及时”，即及时核查本网点库存现金、及时整点现金、及时调缴现金。

五是强化库房管理，确保资金和财产安全。库房是银行资金运作的中枢，营运管理的重要部位，也是风险防范的重要环节。对有章不循、违章操作、玩忽职守、检查不严、监督不力等造成重大事故，使国家和信用社资金受到严重损失的管库员和相关领导，省联社根据事实情节，追究经济、行政和法律责任。

（三）研究推行柜面业务分流措施，优化网点人员配置

目前，全省普遍存在客户数量激增，但网点人员配置紧缺的情况，省联社除强调县级联社必须按照文件规定配齐网点业务人员的要求外，积极研究柜面业务分流的措施，通过整合账户、提高自助业务替代率，缓解柜面业务压力，提高农信社竞争力。

（四）积极探索远程授权模式，提高业务运行效率

经过反复需求论证，省联社初步确定采取将柜面业务集中到县级联社集中授权的模式进行远程授权系统的开发设计。为尽可能地控制风险，同时又能兼顾前台操作过程中的效率，省联社将对核心业务系统现有授权交易进行梳理，合理划分现场授权交易和远程授权交易，并根据业务风险控制的要求新增部分授权交易。配合系统上线，省联社将制定远程集中授权系统管理办法、使用细则和交易操作要点，对远程授权的各个操作环节进行规范。

（五）优化业务办理流程，及时推出新兴业务管理办法，支持业务发展的同时严控操作风险

业务发展必须有严密的制度办法做支撑，为了更好地支持业务拓展，控制操作风险，省联社将从以下几个方面完善制度。一是积极制定单位协议存款管理办法，明确规定开办协议存款办理的条件、利息计算和具体操作流程。二是研究代理土地复垦资金业务管理模式，规范虚拟账户的开立、使用和管理，确保复垦费用及时缴存、支取、转移、安全使用和监督。三是增加代收交通罚款的电子银行服务渠道，采用省财政厅开发的非税罚没收入及财政票据电子化管理银行端，业务交互模式变更为银行系统与财政部门系统交互的模式，由财政对交警、信用社实现实时数据互通。信用社仅作为财政收入的代收渠道，无需再与交警部门发生除账务核对外其他任何业务关系，简化业务办理流程。

[责任编辑 陈凤雪]endprint