民营中小企业内部会计控制存在问题与对策

刘欢

摘 要：民营中小企业财务会计是民营中小企业发展当中至关重要的一个环节，而会计工作在一定程度上又制约于会计制度控制质量，由此而论，民营中小企业内部会计制度控制的质量优劣主宰着会计工作的有效性，同时也是在民营中小企业发展中不容忽视的一个重要方面，对民营中小企业持续稳定的发展造成一定的影响。本文就民营中小企业内部会计制度控制质量为阐述的对象，浅谈了民营中小企业内部会计制度控制质量对民营中小企业经营影响的问题，从问题上查找产生的原因，并针对影响财务会计控制的质量因素，就满足民营中小企业财务会计工作有效性提出了相关的优化策略，旨在帮助民营中小企业形成合理化的管理机制，提高民营中小企业效益。

关键词：内部会计制度；控制质量；民营中小企业

民营中小企业财务会计工作的有效性，在一定程度上决定着民营中小企业是否能持续、稳定、和谐发展；财务会计工作需要依据准确的财务制度控制的支持，才能够确保工作的顺利开展和实施。内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。内部会计制度控制的质量对财务会计工作起到至关重要的作用，准确无误的内部会计制度控制不仅保证了财务会计工作的效率，也促进了民营中小企业财务经营状况的稳定与发展，这是毋庸置疑的。

一、民营中小企业内部会计制度控制存在的问题

1.会计人员素质问题。民营中小企业财务会计是民营中小企业内部会计制度控制的管理者，制度控制的质量优劣，与会计人员的素质有人密切的关联；目前民营中小企业会计制度控制出现较大的偏差或者失误，很大一部分都是由于人的因素而造成的，具体体现在制度控制操作处理方面；我们知道内部会计制度控制完善性依赖于两个方面，一方面是信息收集过程、二方面是制度管理的过程。针对于制度控制中信息收集过程，目前所进行的操作都是依赖于人为操作而进行，靠人的输入来进行对会计制度控制由外部到内部的归结，然后进行统计与处理，并制定相应的财务报表；管理层依据财务报表的数据来进行民营中小企业的决策，如果内部会计制度控制由于人的因素发生失误，就可能造成民营中小企业经营决策方向错误，显然对民营中小企业经营生产影响是巨大的。

2.制度控制整理欠缺的问题。没有制度就没有方圆，任何制度都是对行为的约束；针对于民营中小企业而言，为了提高财务会计整理工作的有效性，大多数都制定了完善的财务会计管理控制制度，其中制度控制整理制度是其中的一项细化规则。有的民营中小企业在这方面粗狂式管理模式，所谓“粗狂”就是在制度上有一定的条条框框、且界限分明，是与非划分的非常清晰，但是基于细节方面却没有做到位。针对于内部会计制度控制而言这就使得制度控制在搜集的过程当中，没有具体实施的策略、手段和办法，而造成制度控制的随意性，对各种制度控制不能正确地、科学化的筛选和判定，这无疑会造成民营中小企业内部会计制度控制收集的有效性，影响到了民营中小企业财务会计管理工作的质量；由于连锁特征，不免会产生蝴蝶效应影响到民营中小企业生存与发展，微小制度控制的错误，将可能导致民营中小企业经营决策错误，继而产生全盘皆输局面。

3.审核手段不足的问题。现在很多民营中小企业把监督和审核机制当做民营中小企业财务管理工作的重要流程，这是非常好的举措。由于财务工作的重要性，往往也是民营中小企业经营风险密集的地方，如果脱离了监督和审核，那么就有可能造成财务工作风险因子的产生，这对民营中小企业生产经营将产生不利的影响。任何一项工作都有其自身的游戏规则，游戏规则需要有人进行监督，这往往和体育比赛能够相提并论，如果仅仅依靠比赛队员的自觉性难免达不到自身的自律性，所以必须依靠裁判来进行监督，必要的时候给予黄牌红牌的警告。民营中小企业内部会计制度控制信息收集整理工作也是如此，在强调民营中小企业会计人员自身素质的前提下，也要进行财务会计工作有效性的监督与审核，这不是信任的问题，更不是民营中小企业管理强加在财务会计人员身上的怀疑态度，这一点需要财务会计工作人员正确认识。民营中小企业在监督和审核机制上，必须要坚持一定的原则和设置相应的监督岗位，这样才能将监督和审核落实到实处，而不至于空谈大论。

4.开展监督工作不利的问题。民营内部企业会计制度控制质量不仅仅依靠制度的约束来进行，而且还需要针对于会计制度控制执行的情况进行监督与管理；但是目前由于民营中小企业多方面的原因造成了监督工作没有执行或者没有彻底的执行。其中，民营中小企业管理的素质是其主要的一个方面；民营中小企业管理者不懂得企业管理的步骤和流程，往往对财务工作一知半解，对财务工作的细节更是一窍不通；他们往往只看最后、最终的数据结果，还不考察结果的真实有效性，这不可避免的会造成企业会计制度控制的失控。另一方面的原因在于民营中小企业大多数是家族式的管理，他们认为企业内部会计制度控制有没有无所谓，因此就在管理工作上放松警惕。没有监督工作而进行无限制信任，是造成企业内部会计制度控制不能有效开展的主要原因，这在一定程度上给企业经营带来了巨大的风险。

二、民营中小企业内部会计制度控制的策略

1.提升会计人员素质。人的因素至关重要，除了制度的约束之外，还应该对人的因素加以约束；约束的概念和制度的监督审核一样并不是对人强加管理，而是对财务工作人员素质和能力提高的手段；民营中小企业在有可能的前提之下，需要对财务会计人员进行专业化、素质化、能力化培训工作；有的民营中小企业领导能够对民营中小企业相关的生产技术人员进行技术升级的培训，而对于财会人员的培训工作却很淡漠。由于目前会计工作也有了新的发展，会计新技能不断地出现，与制度控制科学相关的项目越来越多，这就需要财务人员在新形势下必须能够适应制度控制化科学发展，采用科学化的手段来进行民营中小企业的财务工作，这也是未来民营中小企业财务工作发展的趋势，这种趋势能够有效地提高财务工作的质量，降低财务素质过低而引发财务制度控制质量问题。

2.制定完善的管理及整理制度。凡事制度为先，就有可能为事情的顺利发展赢得正确的方向引导；在处理内部会计制度控制质量的手段的方式时候，针对于内部会计制度控制的搜集与整理，要制定相关的“游戏规则”，规则是制度控制搜集与整理可靠性的保证，可以有效的避免有人为操作失误而引发的制度控制错误和遗漏，在一定程度上提高了会计工作的效率和质量，保证了民营中小企业经营健康发展。在具体的措施上我们不能仅仅只从宏观方面去予以约束范围，而需要在微观方面制定出详细的流程和步骤；从科学的角度而论，流程和步骤必须经过科学化的探讨研究，并通过实践加以检验，这才能保证会计财务工作管理制度和制度控制整理制度实效性。

3.推动制度控制化建设。随着科技的发展，财务工作制度控制化已经成为现实，也是未来民营中小企业财务工作提高有效性以及制度控制质量的手段和措施；针对于目前民营中小企业经营来说，推动制度控制化建设应该成为民营中小企业财务工作的重中之重，各级地方政府在推动制度控制化建设当中作出了相当多的努力，这也需要民营中小企业进行相应的配合工作，这项工作是百利而无一害的，民营中小企业应该保持清醒的头脑，并不是强加在民营中小企业当中的附加行为和条款。在民营中小企业财务会计计划管理建设当中，对人员制度控制优化水平进行有效的提升要摆在首要位置，这是保证民营中小企业制度控制化工作开展基础。针对于民营中小企业制度控制化建设，民营中小企业也应该从长远的利益出发，为软硬件项目提供一定的经济支持，不要因小失大造成制度控制化建设不足或缺陷。

4.有效开展监督工作。内部会计制度控制质量的提高，依赖于人的因素多，但人的因素所产生错误也是相当明显；除了主观能动方面无意识的错误，也存在主观能动方面故意的错误，这是民营中小企业财务会计工作的风险所产生的主要原因。民营中小企业必须要建立完善监督制度作；这就需要民营中小企业要划分出专门的财务工作监督人员来进行监督工作的实施；人员的安排需要在思想品德、专业能力、沟通能力各个方面进行考核和筛选，在具体实施的办法上面，要对财务人员实行岗位责任制，并且与财务人员收入进行挂钩，来约束维护会计工作的责任心、责任感；除此之外还需要配合一定的监督审核的技术工具，来进行相应的工作，利用科学化的手段和人为控制的手段，来进行民营中小企业会计制度控制质量的保证，最终来维护民营中小企业正常健康的发展。

三、结语

综上所述，民营中小企业财务会计是民营中小企业发展的重要影响因素之一，会计工作与会计制度控制质量相互制约、互为联动，为了保证会计制度控制的质量，民营中小企业必须在管理制度上进行相应完善的工作、在提升会计人员素质方面进行有效的培养、对制度控制化建设要秉持合理正确的态度来执行、对内部会计制度控制质量的监督工作要有效地开展，做好了这几个方面，民营中小企业内部会计制度控制质量就能得到相应的保证，这需要民营中小企业管理者在实际管理工作当中去贯彻执行。

参考文献：

[1]于而立,刘冬荣.企业利益相关者的内部控制目标研究[J].生产力研究.2008(24).

[2]刘瑞文.论我国企业内部控制有效性的实现[J].财会通讯(综合版).2008(11).

[3]孙明霞.内部控制的国际发展及我国内部控制的现状分析[J].中国总会计师.2008(10).

[4]陈汉文,张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究.2008(03).

[5]徐少阳.利益相关者理论的特征、作用与现存问题分析[J].兰州学刊.2008(02).