商业银行内部控制研究

王文广 李艳丽

摘 要：本文阐述了商业银行内部控制的意义，分析了内部控制存在的问题和不足，并提出了建议，旨在完善商业银行内部控制机制，提高风险防控能力。

关键词：商业银行；内部控制；问题；措施

一、加强商业银行内部控制的意义

商业银行内部控制是管理层为完成既定的目标而采取的方法和措施；通过内部控制可以保证国家法律法规的贯彻执行，有效防控各类风险，实现银行自身的经营目标和发展战略。近年来，随着我国改革开放的不断深入和经济市场的竞争加剧，我国商业银行的内部控制管理中存在的制度漏洞、控制能力等一些问题也凸现出来，不仅造成银行资金损失，也损害了商业银行在人们心目中的形象。因此，商业银行必须加强内部控制，建立健全风险防控措施，确保银行业持续健康发展。

二、我国商业银行内部控制存在的问题

1.缺乏有效的监督机制。从近年来的案件中可以看出，商业银行内部缺乏有效的监督制约机制。一方面是银行内部各部门之间缺乏有效的制约和监督，在工作中各部门各自为政、缺乏沟通，不能有效规范经营管理人员的行为，加大了各类风险，对银行目标的实现形成了威胁。另一方面，由于缺乏协调沟通，在日常管理中本可以规避或改进的问题，有的部门却用造假、隐瞒等手段盖之，对银行的经营管理带来风险。特别是一些部门的管理人员，他们缺乏对内部控制的认识，经常出现违规经营、越权放贷等行为，容易导致一些违法违规行为和风险。

2.内部控制机制不完善。一是缺乏内部控制的有效性。内部控制注重完善和加强制度建设，对制度运行的合理性和执行的效果重视不够；有些政策不能很好执行或执行中大打折扣，有的甚至出现违反政策和法规的行为。二是内部控制缺乏全面性和及时性。有些商业银行尽管有一些规章制度，但不系统、不健全。制度相对于业务发展明显滞后，缺少跟进的操作程序和风险控制措施。三是银行内部控制缺乏独立性。在日常工作中，内部控制的执行人员既是操作人员又是核对人员，难以规范各类行为。另外，因存在上下级以及利益关系，很难保证审计的公正。

3.信息渠道不畅，内部控制流程不完善。一方面，由于商业银行管理层次多，信息的收集、分析、汇总和反馈手段落后，信息的交流没有畅通的渠道，许多信息无法共享。另一方面，随着信息技术的应用，大大提高了会计人员核算工作效率，促进了商业银行的快速发展，但银行内部未能适应市场，及时完善内部控制流程，给银行内部控制带来风险。

4.缺乏完善的用人激励机制。随着银行业竞争加剧，各商业银行也积极应对，努力增加销售。迫于经营压力，各机构负责人在人才选拔和考核机制上，也倾向于以营销业绩作为衡量标准，这无疑给工作人员一个错误信号，人人为完成业绩而不择手段，导致员工工作责任心和进取心下降，银行内部风险防范能力大大降低。

5.产品和服务能力有待提高。目前，商业银行市场竞争异常激烈，为抢占市场，银行不断推出新产品以吸引消费者，有的产品甚至未经过充分论证就急于推广，但相关配套内控流程不能及时跟进，容易产生内部会计监督薄弱环节。另外，因日常业务繁忙，加之对员工学习培训重视不够，一线员工不能及时更新知识结构，不能全面掌握市场发展和消费者需求，在新产品推广和服务过程中也容易产生一些矛盾。

6.内控文化建设落后，银行缺乏独立性。在文化建设上，商业银行也做了一些工作，包括制定宣传口号、创建企业文化等。但文化还没有变成员工的自觉行为，一些先进的文化还没有体现在工作中。另外，我国商业银行的政府色彩还很浓厚，为保证整个金融市场的稳定，政府也经常干预银行的经营管理，影响银行的市场化改革。

三、商业银行内部控制的对策

1.提高认识，增强防范风险意识。作为商业银行主要负责人，应提高对银行内部控制的认识，要站位高远，从银行长远可持续发展角度考虑，认真思考内控文化建设和各项制度建设，严格各项制度的执行，加强内部控制，确保银行日常经营管理安全、有效。

2.加强员工教育培训。作为内部控制各项制度的操作者，基层员工的思想认识和行为直接影响着银行内部控制的效果。银行应加强员工的培训教育，努力提高员工的综合素质。一是要加强法律法规教育，从法律层面教育员工坚决遵法守法，按照法律法规照章办事。二是加强职业道德和基本技能培训。要以诚信、廉洁、守法、敬业等基本标准严格要求员工，引导员工争当敬业奉献、吃苦耐劳、团结协作的典范。要加强基本制度和业务技能培训，提高员工工作能力和技能水平。要从员工职业生涯规划的高度对员工实施系统的培养教育，努力让每一位员工成才成功。

3.建立完善内部控制制度。要根据当前银行业发展趋势和内部实际，建立一套完善的、操作性强的内部控制制度。并根据工作需要进行细化；要明确各部门各岗位的工作职责；要建立科学完善的约束机制，对相关部门和个人的责任和权力进行规定；建立完善监督部门的职责和权限，保障各项风险的可防可控。

4.完善控制流程。与国外先进的银行内控技术相比，我国商业银行还有很大的差距。要学习借鉴国外的先进经验，发挥科技优势，积极运用现代信息技术，提高内部控制的科学化水平。

5.注重内部控制文化建设。企业文化是企业的生命力，是企业的灵魂。要结合银行内部实际，积极培育建立良好的内控文化。要抓好企业文化的落地生根，通过学习、实践等一系列措施，让员工真正熟悉文化、认同文化，保障日常工作中企业文化的贯彻落实。

6.要改进风险评估手段。商业银行要根据自身业务的发展，不断改进风险评估手段，以及时应对操作、汇率和利率风险等，加强自身的风险防范能力。要建立完善全面的风险管理模式，不断提升银行内部应对各种业务的事前、事中以及事后风险的能力。

参考文献：

[1]岳杨.我国商业银行内部控制建设存在的问题和对策研究[J].会计师,2011（12）.

[2]姚炳明.论我国商业银行的内控机制[J].金融观察,2007(6).

[3]马胜谷.我国商业银行内部控制制度建设探究[J].合作经济与科技,2012（10）.