资金预算视角下公路施工企业财务集中管理探析

晏佳莉

（中交公路养护工程技术有限公司，北京100080）

0 引言

近年来，我国公路建设规模越来越广泛。在社会经济快速增长的市场下，加上收紧货币政策的影响，使得参与公路施工建设企业的利润空间被严重挤压，竞争压力越来越大。公路施工企业若想提高自身的竞争力，就必须严格控制与管理企业内部的财务工作。预算是财务控制目标管理的重要手段之一，也是公路施工企业做好经济核算，降低投资成本，实现最大程度利润的有效依据。本文就以公路施工企业的资金预算为基础，对公路施工企业财务集中管理进行了分析研究。

1 公路施工企业财务管理概述

公路施工企业财务管理又包括了资金管理和预算管理，是现代公路施工企业财力资源主要的表现形式。资金是任何一个企业生产经营活动的基础，与企业的经济效益和社会效益有着直接的联系。那么如何加强公路施工企业的资金管理，提高资金的使用效率，是每一个公路施工企业迫切需要解决的问题。由于公路施工的特殊性，使得我国大多数施工企业在资金管理方面存在较大的管理困难，如果管理的不恰当就可能会对公司财务带来影响，甚至为未来企业经营发展埋下隐患。

预算与公路施工企业做好经济核算，增加经济利润有着不可或缺的作用，是公路施工企业内部财务有效控制与管理的重要手段。良好的预算管理有利于施工企业建立内部约束机制，提升财务管理水平。当然，公路施工企业财务管理的核心是资金管理，如何将其与预算管理进行有机的衔接，使两者发挥出最大的资金使用效益，实现企业经济效益和社会效益最大化。

2 公路施工企业资金与预算财务集中管理存在的问题

2.1 资金利用和管理效率偏低

2.1.1 资金分散 由于公路施工规模较大，公路线路较长，使得项目所在地较为分散，离总公司较远。在这样的情况下，企业通常会在项目部开立账号并派出财务机构或人员，以支持各项目所需的资金要求。目前大多数企业对资金的管理仍然偏重与对财务机构和人员的控制，这就出现了诸多对企业法不利的现象。目前施工企业都是通过分支机构的财务报表以及汇报材料来获取财务信息的，这样容易出现会计核算随意性大，财务报表编报不真实等，使得财务信息传递失真和滞后。这样分散的管理资金，甚至是需求借贷资金来满足日常的生产经营，为企业带来了一定的经济负担。

2.1.2 资金到位不及时 目前公路施工企业在资金监管体制和拨款渠道不同，使得施工工程项目的配套资金形式种类繁多，企业内部的财务管理模式各不相同。在建设项目资金管理较为严格、手续增多的情况下，资金到位非常缓慢。资金不能及时到位对施工材料的供给和施工人员的劳动费造成的影响，这对施工进度和施工质量安全是非常不利的，同时也增加了施工的难度和成本。

2.2 会计基础工作不扎实 由于公路施工的特殊性，使得公路施工企业不能在每个项目建设中都派出一名会计人员驻扎工地，只能采取报账的形式。但是往往报账员都没有相关的会计基础，一般都是见票付款，很难对票据的合理性、合法性、真实性进行准确的判定，这就会出现大量的假发票存在的现象。由于较多的突发事件，在购买一些小额材料时无正规的发票，只能用收据或者白条代替，大大增加了企业会计工作的难度。

2.3 财务预算管理存在的问题 目前从我国整体公路施工企业来看，其财务预算管理的应用情况并不理想，大多数企业的财务预算管理仍然停留在控制费用阶段，财务预算数据信息主要来源与各个分项目部门上交的报表等，往往这些数据都缺乏一定的真实性和可靠性，导致公路施工企业的预算结果缺乏指导性，对施工的整体成本投入造成影响。在公路项目建设过程中，大多数企业都制定了相关的资金预算计划，但是往往企业不能按照计划进行实施与控制，使公路施工企业难以对某一时期内自身的财务状况、盈利能力以及资金流量缺乏整体的判断与分析，对企业未来规划和未来资金流动的统筹带来难度。

3 加强公路施工企业资金预算集中管理的措施

3.1 加强资金集中管理 由于公路施工线路较长、规模较大，使得各项目资金比较分散，对资金的使用和管理效率偏低，对施工的进度和施工质量安全造成了一定的影响，从而增加公路施工企业的经济负担，不利于企业健康发展。因此公路施工企业必须把各项目有限的资金统一集中到企业总部，进行合理的调配使用，这样才能加速资金的周转，提高企业资金的利用效率。那么可以通过网上银行的现金管理平台，为企业提供安全、便捷、合理、严密的财务掌控方式，实现统一、灵活的资金调度。同时将资金集中到结算中心，积小钱办大事，能有效的解决资金分散的问题，有效的调节资金的流向，及时掌握项目部对资金的使用情况。另外还应该完善相应的监督约束机制，如资金管理职责、资金审批流程、资金核对制度等，避免工程资金的乱用、乱投现象，确保项目所需资金及时到位，不影响施工进度与施工质量。

3.2 强化资金预算管理 面对日渐激烈的市场竞争，公路施工企业必须建立完善的预算编制、审批、监督以及考核等全面的预算控制体系，提高公路施工企业的盈利能力。预算一旦确定就不能随意更改，它为公路项目建筑全过程的活动提供了法定的依据，能最大程度降低施工企业的投资成本。预算模式逐渐扩大到全面资金预算，由过去单一的主体资金预算逐渐向生产经营、投资等全范围资金预算过渡。对于预算的编制，必须按照公路施工企业实际的经营状况、发展规模等，并结合市场业务需要对资金预算进行编制，确保预算计划科学合理、高效可靠。在施工企业中实行全面预算管理，尤其是资金预算管理，能最大程度增加资金运转的透明度，避免挪用、挤占资金的现象，提高资金的利用率。

3.3 健全财务预算管理的考核与激励机制 公路施工企业财务管理部门应该全面收集相关的预算资金管理资料，从定量与定性方面反映预算实际应用的现状和发展趋势，根据公路施工企业绩效考评的内容，并结合企业经济责任制考核标准，建立完善的财务预算资金管理考核与激励机制。年度预算终了时，应该根据预算执行和完成的情况对施工企业进行考评，找出存在的问题。分析原因并及时的处理，做好奖罚分明，调动全体员工参与财务资金预算管理的主动性，从而实现财务资金预算的最终目标，促进企业实现价值最大化。

4 总结

总而言之，公路施工企业若想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须加强财务集中管理。将资金管理与预算管理进行有机的结合，根据企业自身实际的发展特点与方向，加强企业资金集中管理，强化资金预算管理，建立完善的财务资金预算管理的考核与激励机制，以提高资金的有效利用率，加速资金周转，为公路施工企业提供强有力的资金支持，促进公路施工企业更好更快的发展。

[1]曾重飞,帅俐,刘中华.对大型公路施工企业集团财务集中管理的研究[J].中国总会计师,2009,08:100-101.

[2]敬宇.浅谈施工企业财务集中管理[J].中国外资,2013,23:87-88.

[3]胡刚.浅谈施工企业财务的集中管理[A].发耳电厂4×600MW机组工程施工论文总结汇编[C].2010:3.

[4]潘国英.施工企业财务集中管理方法探讨[J].时代金融,2013,03:86.