云南国有煤炭企业内部控制现状分析

赵菁

摘要：以内部控制的理论为基础，根据云南国有煤炭企业的自身的特点和行业实际情况分析，阐述了云南国有煤炭企业内部控制的现状，在帮助企业制定内部控制框架时，有针对性的提出方案。

关键词：内部控制；云南；国有煤炭企业

中图分类号：F2 文献标识码：A

文章编号：1672—3198（2014）16—0049—01

现阶段云南国有煤炭企业内部控制工作水平离这个高风险行业的实际要求有一定距离。云南国有煤炭企业具有内部控制目标过于简单、内部控制形同虚设，控制活动流于表面和内部监督制衡机制不完善等特点，加之由计划经济时期的政府主导管理转变为市场经济条件下的自我管理，云南国有煤炭企业认清现状就尤为重要。

1内部控制环境薄弱，公司治理结构不完善

从控制环境上看，云南国有煤炭企业集团大多是在过去矿务局的基础上改制后组建的。云南大部分国有煤炭企业组织机构不全，权责还难以做到各就其位、各司其职、相互制约分明。这些企业为国有独资，虽然董事会、监事会等一应俱全，但在实际运作中机构形同虚设，“内部人控制”现象较为严重，没有真正建立起有效的法人治理结构和治理机制。决策和经营机构权力交叉，责任不明，难以形成有效制衡。在整个环境中，管理人员的操守、管理哲学和企业文化工作非常薄弱，企业文化基本没有，都是集团安排什么，公司就做什么。

从公司治理结构上看，云南国有煤炭企业不同程度的存在公司治理结构不规范的现象，董事会、监事会和总经理三者之间所有权、经营权和监督权的制衡机制失效，职责划分模糊，职能定位不明确，权力和责任界定模棱两可。现阶段，对于云南国有煤炭企业，并未真正的做到所有权和经营权的分离，法人治理结构不够完善、产权关系不明晰，所有者对经营者不能很好的实施控制，并未形成一套确保国有资产保值增值的机制。建立有效的公司治理结构，对于云南国有煤炭企业具有非常重要的作用。

2对内部控制以及内部控制框架认识中的不足

与我国其他的省会相比，云南省国有煤炭企业对于内部控制制度的建立与发展起步较晚，因此依然存在着一部分企业对内部控制认识的不足，甚至还停留在内部牵制阶段。除此之外还有一部分人认为内部控制相当于内部监督，只不过是制定一些相关的文件、手册以及制度等等，或者是将内部成本控制、内部资产安全控制等当作是内部控制的全部。由此可见由于企业对于内部控制人认识的不完善使得企业建立内部控制的系统性具有一定的难度。例如：云南国有煤炭企业缺乏内部控制理念，问及相关部门领导对“内部控制”的理解，却回答不出来，有很多人都认为，国有企业的资产都是国家的，和私人没有关系，即使有损失也是国家的损失，有的企业根本就没有系统的内部控制制度，有的也尚未建立起健全有效的内控制度；还有一些云南国有煤炭企业只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，常常“说一套做一套”任何事情都是领导说了算，导致内控制度的制定走过场，内部控制只是“印在纸上，挂在墙上”应付检查，未能发挥其应有的作用。

3内部控制制度不健全，控制程序混乱，方法落后

云南国有煤炭企业内部控制制度并不健全，具体表现在控制程序设计的不合理，长效机制建设的与现实中间存在着差异。对内控建设工作缺乏持续性、长期性、综合性等全盘的考虑与规划，正如我们所说的“头痛医头，脚痛医脚”。现实中，云南国有煤炭企业的内控管理中存在着一些不足，具体表现在其内部基本要求并没有达到，因此其内控长效机制无法建立与完善。正是由于内控文化不能有效的建立因此其责任约束机制也就无法发挥其效果。对员工的失职、失德、违法或者是违规等行为，并没有制定相关的经营管理责任，很多时候员工并不知道自己应该该做什么、或者是有哪些事情是不可以做的。

〖HT5H〗4控制执行力不够，监督机制不健全，缺乏应有的制衡力

通过一定的改制，云南国有煤炭企业已经开始在各个角度全面建设内控制度，但是在很多重要的环节上，例如风险控制、组织机构控制、预算控制、授权批准控制、报告制度控制等易燃需要构建全面的内部控制机制，真正形成相互联系、相互分离、相互监督、相互制约的内部控制机制；一些重大投资、资产处置等决策程序还存在较大的主观随意性。

5风险意识薄弱，风险评估不足

环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从云南国有煤炭企业现状来看，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，抗风险能力低下。在当今这个以风险投资和知识资本为主导的社会里，企业会遇到多方面的风险。这些风险大体可以分为市场风险、经营风险和财务风险。煤炭行业作为一种投入大、风险高的行业，应格外重视风险控制。企业风险管理的重要内容就是及时发现这些风险，并采取科学的措施予以管理，做到规避风险、减少损失。

参考文献

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