钛合金企业内部控制

谢强

摘要：中国钛合金企业相比国外的钛合金企业起步晚、内部环境基础薄弱。本文从内部控制的基本内涵着手，剖析企业内部控制的五大要素及其职能，并分析其在钛合金企业内存在的一些问题，并找出其原因，以寻求有效的内部控制完善方法。规范组织治理结构、优化内部环境、提高风险管理意识、加强企业文化建设可以加强企业内部建设，提高生产经营管理效率，降低钛及钛合金的成本。

关键词：内部控制 风险管理 钛合金企业

1 概述

国内一直高度重视新型钛合金研制，但由于国内钛合金产业起步晚，所以相对于国外存在一定的距离。主要体现在三个方面：①国内很少开展老合金的挖潜研究。②钛的应用技术远远落后于国外。③原创性的钛材料设计与工艺技术偏少，基础研究比较薄弱。因此，要缩短与国外的差距，提高我国钛合金的使用效率，必须降低钛合金的成本，使其不再是昂贵的材料。研究钛合金企业内部控制对于降低生产成本、提高风险管理能力、企业可持续发展具有很重要的意义。内部控制指的是是一种在既定的环境下，企业为了达到既定的目标，充分、有效的使用各种资源的一种内部制约政策和制度。

2 我国钛合金企业内部空调制现状及问题

2.1 内部控制的五要素

企业建立与实施有效的内部控制，应当具有以下五个要素：

第一，内部环境——基础。内部环境是对企业内部影响和约束内部控制的设立和实施的多种因素的总称。

第二，风险评估——重要环节。为了确定风险应对策略，企业必须识别和评估经营管理活动中的风险。

第三，控制活动——具体方式。控制活动就是根据风险评估的结果，结合风险应对策略的方法和手段，确保实现企业内部控制的目标。

第四，信息与沟通——重要条件。为了及时的获取和传递内部控制的信息，就需要内部自身和内部与外部之间沟通要顺畅。

第五，内部监督——重要保证。判断内部控制是否有效进行，是否存在缺陷，这都要靠内部监督。

2.2 内部控制现状及问题

从总体上看，我国钛合金企业内部控制水平低，这主要表现在如下四个方面：

第一，内部控制环境不完善。目前，钛合金企业内部控制环境存在的问题有：

①组织结构不合理

钛合金企业内部有的董事会成员和管理层成员在企业内部身兼几职，造成内部控制的权责不清晰，经营权与管理权没有分离，经营权不能得到有效的控制使用，导致某些成员滥用职权、以权谋私等现象，进而使得企业内部控制环境不断恶化。

②内部审计的作用难以发挥

审计关键是要有独立性，但我国的很多企业虽然设了内审部门，但是这些部门没有自己的独立性，他们的作用就很难以发挥出来。

③不重视企业文化

文化作为一种软实力，是引导、凝聚、激励和自我约束的作用影响和调节人的思维方式和行为方式，使人获得精神动力，并使个体价值与社会价值趋于一致，成为整个内控机制有效发挥作用的基础。但是许多的企业对文化建设没有放在心上，造成内部控制的环境不完善。

④没能合理的运用人力资源

第一，内部控制执行不到位。由于有效的内部控制必须有高素质的员工来执行，因此企业内部控制的成效还取决于企业内员工素质的高低，所以企业应在选拔人才的时候应该对员工素质进行控制。但是很多企业没有制定可持续发展的人力资源政策导致用人不当或者人才流失，使得内部控制执行不到位。

第二，风险管理意识低。由于我国钛合金起步晚，在企业在管理上经验不丰富，引进一些国外的管理理论也许并不适合中国的国情。管理者缺乏风险管理意识，没有一个成熟的风险管理系统，难以承受风险，无法应对突如其来的风险。

第三，控制活动不完善。现今许多企业缺乏明确的授权和分配责任的制度，导致权责不明确，很多滥用职权、徇私舞弊的行为让企业的内部控制无法实施。

第四，不重视内部控制监督。目前很多企业内部控制监督机制效率较低，导致企业内部存在的缺陷并不能及时发现，影响企业的正确高效运转。有的设置了审计监察部门的企业，其内部审计仍然只局限于传统的财务监督，并偏重于纪检监察的角色，不能有效地发挥监督职能。

第五，内部信息沟通不畅。当企业没有有效的信息反馈机制，内部信息沟通就不顺畅，这使得领导层无法及时得知很多工作中的实际情况，违规的行为无法得到立即纠正。

3 我国钛合金企业内部控制问题的成因分析

3.1 二元控制主体矛盾导致内部控制产生了漏洞

企业所有权和经营权二权分离，其中所有者是控制的主体，而拥有经营权的经营者是被控制的。一方面所有者对企业有最终控制权，经营者的薪酬也是由所有者决定的；另一方面在实际的经营过程中经营者实质上拥有对企业的控制权，所有者依靠经营者实现企业价值的提升和自身资产的增加，所以两者之间又是相互制约的，矛盾却共存，二元控制主体之间存在的这个矛盾致使内部控制产生了漏洞。

①内部控制全责分别不清晰。现代企业的健康发展的前提和保证是两权分离。内部控制本该体现所有者自身的意志，但事实上对企业实施控制权的是经营者。这势必会面临经营者的道德风险，道德风险产生的后果难以避免，进而导致审计职能丧失，会计信息被经营者控制，最后控制失效等等。

②内部控制不足也跟企业所有者意识被掩盖有关。内部控制是控制主体意志的体现，经营者控制了企业的经营和运作，会计信息是所有控制公司的唯一信息来源，可会计信息又是经营者所编制出来的，所以所有者的主体意识被弱化，并导致内部控制的作用弱化。

③内部控制存在目的上的对立，这是由于所有者和经营者自身的利益矛盾而造成的。企业的所有者注重企业的长期发展，而企业的经营者注重短期利益，二者的目标对立，导致内部控制的目的对立。

3.2 计划经济的思想仍在企业延续，导致内部控制得不到重视

在1978年改革开放以前，中国实行的都是计划经济，政府包办一切是计划经济的特点，改革开放以后，市场经济逐步建立，政企分开，但是仍然受到计划经济的影响，企业的内部控制得不到重视。

3.3 监督机制弱化对内部控制产生消极影响

企业在管理和经营的活动中受到的约束很多来自于企业外部。但由于不同的部门有不同的监督机制，造成监督机制难以整体化，这就弱化了监督机制。

①财税审计和银行等是社会上的监督机构，他们在执行自己监督职能之时都只依照自己的意愿和需求，造成监督机制的松散化，这种松散的监督机制对企业的约束能力大打折扣。

②审计具有一些重要职能，比如独立监督和公正职能，但是这些职能都没有被重视，审计未形成一定的规范，法制化也不健全，审计的经常化也被忽略了。对于所检察出来的问题，大多讲人情，能免除处罚就免除处罚，降低了执法的效果。

3.4 内部控制难以协调也归结于企业文化和内部控制者自身素质不足

很多企业并不重视自身的文化，不能良好的执行制定出来的规章制度，企业制度与文化不能结合起来。一个企业没有自身优秀文化，单纯为了控制而进行控制的效果肯定是不如人意的，企业有一点小小变动，企业都有可能变为一盘散沙。

企业管理者自身的素质和文化有很强的相关性。高素质的管理者才能带领建立优秀的企业文化。员工的素质也是企业文化建设的基础，所以，必须重视员工素质培养。但现实中对员工的培养是不尽人意的。企业的管理者的一些短期行为，造成对职工素质提升的忽视；有的企业效益不佳，没有足够的资金支持员工培训，这又会使得企业的绩效下降，导致一种恶性循环；教育的手段也存在问题，大多教育只重视道德和企业制度，忽略了法制，舍本逐末；管理措施不力，无法对企业管理者，审计人员和财务人员进行有效的激励。

4 我国企业内部控制完善措施

4.1 完善企业内部控制环境

①规范组织结构

企业应该积极地引入外部董事或独立董事制度，避免董事会成员和管理层成员重叠，确立董事会在内部控制体系的核心地位，提高董事会科学决策和内部监督的能力。

②加强企业文化建设

企业要加强企业文化建设的意识，加强企业文化的宣传力度，使企业每位员工知道企业文化是什么？企业文化会给企业带来什么好处？只有重视企业文化的建设，企业的内部控制才能够得到完善。

4.2 加强控制活动完善

企业应该分离不相关的各个岗位，分别明确他们的职责，责任要详细落实到部门之间和人员之间，发现问题马上追责。为了让所有业务都能恰当并且真实的完成，杜绝员工对职权的滥用和徇私舞弊，有效的进行内部控制，我们必须对一些关键的环节进行单独严格的稽查。

4.3 重视内部控制监督

重视并加强内部控制的监督。对严重违反法规的企业要按照有关规定及时处理；加强独立审计对内部控制的监督。独立审计能使管理者更加重视内部控制，能指导企业对内部控制进行优化。

4.4 风险管理方法

识别和评估完存在的风险以后，我们应该对风险进行有效的管理，而风险管理的方法有：

①规避风险

有效的采取风险规避策略，不能消除风险，便使得风险带来的损失最小化。

②预防风险

采取积极有效的风险预防措施，减少和杜绝风险的发生。

③转移风险

为了避免企业受到风险的侵害，在风险将要发生之前，将其利用出售、转让、保险等一些方法，转移存在的风险。

综上所述，相较于国外，我国钛合金产业虽然起步比较晚，但只要改善内部控制环境，规范企业治理结构，建设企业文化，提高风险管理意识，加强企业内部控制，仍然有望为我国钛及钛合金的生产和研制降低成本。

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