基于内部审计加强企业集团财务控制方法论

苏斌

摘要：企业规模与经济的发展速度成正比，企业集团是一种较为特殊的组织形式，主要任务是负责企业正常的经营运作。企业集团发展形式是国家经济状况最好的表现形式，在社会经济发展中占据着重要的地位。近几年，企业集团不断更新发展，传统的财务控制模式已经不能满足集团发展的需要。财务控制是企业发展的灵魂，直接作用于企业人员和业务的控制效果，运用内部审计加强企业集团财务控制是行业建设者的当务之急。笔者结合多年工作经验，从企业集团财务控制存在的问题着手，对内部审计在企业集团财务控制中的设置与科学定位做了简单介绍。

关键词：内部审计 企业集团 财务控制 问题 科学定位

近几年，全球经济突飞猛进，呈现一体化发展。为了促进企业的发展，必须拥有一支加强实力的企业集团。我国企业集团在不断的探索发展中取得了很大的进步，伴随着经济体制的改革，企业集团的规模也不断扩大，是我国社会经济发展中必不可少的重要组成部分。面对日趋激烈的市场竞争，企业集团面临着新的发展难题，尤其是财务控制工作，一旦出现问题，就会直接影响企业集团的资金安全。财务控制工作的主要问题表现在财务管理机制不健全以及监督体系不合理等，不仅遏制了企业财务控制工作，还影响了企业的发展，降低了企业经济效益的产生。

1 企业集团财务控制存在的问题

1.1 缺乏有效的财务控制机制

财务监控体系不完善的主要原因是缺乏有效的财务控制机制，导致财务控制政策不全面、财务控制效益很难提升以及财务控制效果不明显等。企业集团规模较大，管理层也因此非常复杂，财务管理的内容、方式以及关系等难以开展。财务控制机制不健全还会影响企业经济效益的产生，使企业建设资金很难发挥应有的作用。

1.2 缺乏有效的财务监督机构

企业集团缺乏有效的财务监督机构会直接影响财务控制的效益，导致企业建设资金作用得不到有效发挥。企业集团财务监督机制不健全的主要原因有：第一，企业集团规模较大，通常由总公司管理各个子公司，但是在实际的监管工作中，子公司与总公司缺乏有效的联系，财务的决策机构和监督机构与总公司脱轨；第二，企业集团权利不集中对监督机构也有较大影响。监督机构不健全导致监督管理方式落后，管理人员素质得不到有效提升。

1.3 缺乏有效的财务运行机制

财务运行机制是财务控制区经济效益的最大保障，但是，我国企业集团普遍存在着财务运行机制不健全等问题。财务管理工作分散是财务运行机制不健全最明显的表现形式，企业集团附属公司非常多，不同子公司的财务管理方式不一样，管理层的分级方式也不尽相同。另外，由于子公司互相独立存在，为了追求自身的利益，企业之间你争我夺的行为屡见不鲜，不利于企业集团整体效益的提升。

1.4 财务信息安全性不够

企业集团财务信息失真的主要原因是企业财务管理工作不够完善，导致企业内部财务核算不规范、财务信息安全性不够。由于企业集团规模大，子公司数量非常多，与总公司在进行财务交流时财务管理者受利益等因素的影响，上报虚假的财务信息，导致企业集团财务控制工作效益低下。

2 内部审计在企业集团财务控制中的作用

内部审计具有评价功能，是企业组织内部建立的一种有效机制，通过检查、评价组织的活动完善自身的工作，是组织建设过程中的一项劳务活动。内部审计的主要目标是保障企业职工做好自己的本分工作，为了达到目标，内部审计通常会准备好与评价活动相关的分析、建议以及咨询等。为了保证职工切实履行自身的职责，内部审计的范围不断扩大，组织系统中内部控制是否符合企业发展需要就是通过内部审计的检查和评价功能实现的。另外，为了给企业董事会和管理层提供明确的管理方向，内部审计还需要检查企业集团的内部控制制度。

内部审计人员的工作是企业集团中母公司对子公司进行财务控制的有效保障，为了完善财务控制工作，必须加强企业对内部审计人员的重视力度。母公司通过内部审计人员的工作了解各子公司财务控制的实际状况，内部审计还可以明确子公司会计信息是否准确可靠。另外，内部审计还可以为母公司的决策提供依据，如母公司决定考核子公司管理层或者对子公司财务总监绩效进行核实时，内部审计都可以起到参考作用。最后，为了了解子公司的财务运作状况，母公司以内部审计作为两者之间的桥梁，通过内部审计对子公司可以进行实施监控，母公司便可随时掌握子公司的财务运行状况。

3 内部审计在企业集团财务控制中的设置与科学定位

3.1 内部审计机构的设置与科学定位

企业集团的成本效益通常会有自身坚持的原则，以成本效益的原则为基础，企业集团应该根据自身发展的需求建立科学合理的内部审计机构。很多企业规模较大，经济业务较为复杂，为了强化企业集团的财务控制，内部审计机构应该以审计委员会和审计部共同组成。规模较小、经济业务适中的企业则可以根据自身发展状况，审计委员会和审计部可以任选其一，也可以二者并用。审计委员会级别高于审计部，通常情况下，审计部的工作由审计委员会进行监督，也就是说，审计委员会要对审计部的组织章程、工作计划等进行检查核实。审计部通常将工作汇报给审计委员会，如果审计发现任何问题，审计委员会有权将问题返还给审计部，要求审计部进行及时修改。另外，审计过程中经常会出现一些较难解决的问题，这时候需要双方共同协作，对出现的问题进行归纳、整合，通过讨论，制定审计意见书。审计委员会负责审计部的工作评价和报酬支出，面对企业集团规模大、职工多、业务多元化等特点，企业必须建立审计委员会与审计部相协调的管理机制，这样才能保障企业内部审计的作用得到更大程度地发挥，使企业集团的财务得到有效控制。

3.2 明确审计部与审计委员会之间的关系

依据我国企业集团内部审计的现状来看，很多母公司对子公司的财务控制工作不完善，主要原因是对审计委员会和审计部之间的关系认识不足，导致企业财务监管机构流于形式，预期管理效果很难达到。在坚持成本效益原则的前提下，监管部门应该充分了解企业集团的发展状况，了解哪些企业需要建立内部委员会和审计部，根据建设需求建立相应的法律法规，明确审计部与审计委员会之间的关系，为了加强企业集团的财务控制提供保障。

3.3 强化审计委员会的有效性

面对企业集团的发展需要，如何发挥审计委员会的有效性是加强企业财务控制的当务之急。首先，审计委员会要独立存在，审计委员会隶属于董事会和管理层，很多职能受到上级机构的限制，导致财务控制效益难以提升。笔者结合多年工作经验总结出，审计委员会应该从董事会中脱离出来，无论是成员的选择还是责任机制的建立都应该由审计委员会内部人员定夺。另外，审计委员会具有较大的资源优势，审计部从属于审计委员会应该充分发挥审计部的功能，保障财务控制工作的顺利开展。最后，为了提高审计委员会的有效性，还应该完善股权结构，使企业集团的财务控制得到最大的保障。

4 结束语

总之，运用内部审计加强企业集团财务控制是企业集团顺应时代发展的关键，企业管理者应该明确企业集团财务控制存在的问题，了解内部审计在企业集团财务控制中的作用，根据问题，对企业集团的内部审计进行准确地设置和科学定位，强化审计委员会的有效性，运用内部审计强化企业集团的财务控制，为企业的发展建设提供保障。

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