论大型企业税务风险管理存在的问题及改进措施

李春锋

【摘 要】日益激烈的国民经济市场竞争环境下，大型企业担当着不可或缺的重要地位，大型企业经济产业规模不断扩大，竞争实力不断增强，对经济的发张起到积极的作用。但是，大型企业隐含的内部风险问题日趋明显，例如税务风险管理存在的问题，税务筹划已然成为大型企业迫切需要的。本文针对大型企业税务风险管理存在的问题出发，积极探索解决问题的方法，及采取合理的改进措施，进行财务风险防范，为我国大型企业税务风险管理提出进一步的完善建议，对企业健康发展具有重要的现实意义。

【摘 要】税务风险；风险管理；税务筹划

一、大型企业进行税务风险管理的背景及意义

今日中国经济的蓬勃发展使得大型企业的地位越来越呈现出核心地位，越来越多的具有市场竞争力的大型企业，成为当前经济时代发展的中坚力量，大型企业在经济全球化时代背景下，能够合理的配置资源，参与国际间的竞争，已逐渐走向世界国际化的舞台，成为中国经济发展的有力保障。

当前，面对严峻的市场经济环境，中国大型企业面临的财务风险更加严峻，主要是内部税务风险和外部税务风险。成本控制、风险控制、纳税筹划是这种背景下方向，它成为企业越来越关注的问题。目前世界各国纷纷加强税收管理，加大对税务管理力度，企业将面临着严峻的挑战，是适应中国税制改革的发展趋势。当前中国政府正在努力推进大型企业进行风险防范，政府的扶持和管理有效的提供了有力的政策保障。

大型企业税务风险管理，有利于控制企业财务风险，维护企业良好的商业形象，促进企业全面健康可持续发展。有利于大型企业进行管理，增强国际竞争力，才能充分认识税务风险的重要性，有利于实现股东价值权利的最大化，有利于大型企业推动税务风险管理，推动中国税务风险管理的实践发展。企业税务风险管理不仅合理，实现税收的目的，一个双赢的局面。

二、大型企业税务风险管理存在的问题

1.管理者税务风险观念滞后。大型企业管理层对企业税务风险管理的认识不到位，重视程度不够，虽然已经意识到税务风险带来的危害，但是仅仅是表面上的工作，对税务工作管理仅仅停留在满足涉税事项的基础性要求上，没有真正的将税务与风险提升到企业治理的管理水平上来、没有真正意义上的体现企业风险防范的意识，减少企业的经济价值。在高层管理人员的税务管理上的认识存在局限性。

2.大型企业管理者的执行力度不到位，所发生的大多数税务案件都是由于财务人员在管理者的经营决策中没有考虑到税务事项产生的，财务管理脱离生产的各个环节，很多大型企业没有进行日常的税务风险识别、计量和记录，没有采取积极的措施，对税务风险管理认识不足，没有及时进行税务风险防范。

3.内部缺少专门的税务管理机构，缺乏专业性质的办税管理人员。大多数企业没有专门的税务部门，税务相关法律知识的匮乏，没有很好的把握税收的法规和政策，导致存在税收的风险，很多企业虽设置了税务管理岗位，但往往不受重视，没有充分赋予相关税务风险管理的职能，很多企业税务管理只是出于形势的需要。

4.内部控制制度存在缺陷。在许多企业的内部控制制度的缺陷导致从原来的目标的重大偏差，不是财务风险的概念在日常的生产活动，导致企业税收的被动局面。

5.缺乏有效的沟通和协调机制。不仅表现在税企之间的沟通，很多是税务管理部门都没有直接参与到战略中去，无法做到涉税事项的风险监控，税务信息交流不足，对风险认识不足，由于企业的税收管理部门与税务机关的沟通不及时，渠道管理不够完善，随意性特点加强，直接导致了税务风险的产生。

6.大型企业的税务筹划不当导致税务风险。没有进行合理的税务筹划比如进行事前的计划，预测，选择最优的纳税方案等，大多数企业仅仅迎合税务机关，缺乏主动性，没有进行整体的税务筹划，增加企业税务风险，提高企业税务筹划风险。

三、强化税务风险管理的合理化建议

1.坚持合法性原则。为了降低大型企业的税务风险，要全面进行法律法规的学习，做到符合税法的规定，税务规划符合税法规定，经营决策符合税收的要求，对涉税事项符合相关法律法规的要求，纳税环节符合税法的规定，税务登记及账簿管理事项符合税法规定，只有在法律法规的基础上进行税务风险的纳税筹划，才能真正意义上的降低企业的税务风险。

2.深化企业对税务风险理念的深入。高层管理人员要对税务知识进行深入的学习，认识到税务的重要性，不断深化税务风险理念，要企业管理者站在企业发展的高度，正确认识税务的管理作用，坚持长远的战略眼光，建立税务风险的内控管理机制。加强税务工作人员的职业培训，提高风险认识水平，加强企业税务风险意识，才是规避风险的有效途径。

3.成立专门的税务风险管理机构。配备专业素质较强的人员进行税收管理，加强税务的积极参与，积极研究政策和法规，是适应企业发展的方向。从而减少企业的纳税损失，按照风险管理机构的规划进行纳税申报等，可以进行系统化的分工，针对每一步进行细微的识别和规避风险。严格按照自身的生产经营状况进行税收管理。

4.建立有效的信息沟通机制。制定合理的工作流程，建立程序化的职能部门，进行有效的信息沟通，使每个员工参加到企业的经营管理中去，加强各部门间的协作能力，变被动为主动，做好风险管理，从而达到减少经营风险、财务风险的目的。与税务机关建立长期的沟通机制。认真听取，积极沟通是关键。进行询问和事前的筹划，可以防范税务风险。

5.构建大企业税务风险管理体系。根据相关文件，进行全面的风险识别、风险分析、风险评价是要点，要充分借鉴美国的COSO风险管理框架，建立一套税务风险管理体系。加强管理人员的税务风险配置。风险管理的规章制度的建立。在税前风险，内部和外部环境的分析，税务风险，税务风险的识别与评估，税务风险的交易，并积极规避税务风险，转移风险，达到控制风险的目的。

6.加强企业税务执行力度。税务工作是一项专业性较强的工作，要求相关人员了解风险管理的知识，还要进行积极的税务执行水平能力的加强，公司必须设立专门的机构和人员进行风险管理的规划和方案的制定，建立风险管理委员会等机构进行税务管理执行力度的强化，设置专门的岗位聘请专门的税务人员进行税务执行。例如利用中介机构进行纳税筹划，明确纳税机构员工职责，建立制衡机制管理的科学性、有效性，坚持不相容岗位相分离原则。形成相互制约监督的局面，加强执行力度水平。

7.积极进行税务筹划是重点。在对生产事项进行投资决策时，进行有效的风险筹划，坚持从税法的法律依据出发，找寻突破的关键点，积极进行风险规划管理。这需要经常对财务会计的价格体系，会计政策选择，会计税务知识的学习，积极的变化，减轻企业税收负担，寻找方法和手段，加强学习，在税收管理的原有基础上，增加和完善税务风险管理体系，使科学的最大关键税收行为，纳税后的工艺过程和利润。才能真正有效地化解和控制企业的纳税、税务风险管理。

四、总结

税务风险管理并不是大企业的最终目的，大企业的真正目的在于通过税务风险管理这个手段，及时发现大企业税务风险的运行态势，并采用各种有效的纳税筹划措施积极处理存在的税务风险，最终实现大型企业核心价值体系的最大化利益，最终实现利益最大化。大型企业应根据自身经济发展的特殊情况，不断的探索发展改革之路，在实践的基础上进行适当改革和创新，才能使税务风险管理具有广泛的价值。

参考文献：

[1]蔡昌.税务风险揭秘[M].中国财政经济出版社，2011

[2]张美中.税务稽查与企业纳税风险风险[M].第I版.经济科学版社，2010

[3]彭正国.对大企业税务风险管理的实践与思考[J].甘肃经济日报，2010（1）