供电分公司资金零余额管理中的有关问题探讨

张恺

【摘 要】本文首先介绍了目前广东电网公司对分公司的资金零余额管理，阐述了实行供电分公司资金零余额管理的主要成效，探索性地以分公司的角度对电网公司资金管理进行讨论，针对资金科目账务设置、记账凭证的类型选定、资金辅助账务设置及县级公司、县级子公司资金管理办法的实施过程进行论述，重点论述了资金零余额实施以来分公司面对的问题和解决的办法。

【关键词】供电分公司；资金零余额管理；账务设置

一、引言

为了加强资金管理，提高资金使用的效益和效率，自2010年10月起，广东电网公司对下属供电分公司实行了资金零余额管理。在这一管理模式下，省公司及其所属分公司实行资金收支两条线管理，收入账户和支出账户分开运作，收入账户只收不支（除向上级账户归集资金外），支出账户只支不收（除收上级填补资金外）；分公司收入账户实行收入资金实时归集到省公司，分公司支出账户实行日间透支，省公司不再对地市分公司拨款，地市分公司也不再对县级分公司拨款；日终，上级账户自动补足下级账户资金，依次填平各级分公司支出户透支资金。

面对广东电网公司对分公司实行的资金账户零余额管理模式，分公司对自身的资金将进行如何管理？如何实现了资金一个池的目标？对代管的县级子公司的资金将如何进行统一的管理模式，本文将以广东电网公司供电分公司的资金管理为讨论对象展开论述。

二、供电分公司资金零余额管理的主要成效

1.从根本上解决了资金多环节拨付、多头管理、多户头存放等弊端

过去供电分公司资金计划批准后，省公司一般一次性将资金拨入市级分公司银行账户，再由分公司拨入县级分公司银行账户。这样，不但形成了资金结余多户头分散存放，同时也造成省公司资金使用效益不高。实行资金零余额管理后，实现了供电分公司用款计划与资金的实际支出相分离，使供电分公司的银行账户不会形成资金结余。

2.实时反映资金的实际支出额，便于省公司资金管理中心对整个系统的资金状况做出及时、准确的判断

实施资金零余额管理之前，资金是层层下拨的，下级单位往往等到资金到账后才支付资金，造成大量资金分散沉淀于各单位的银行账户上，使得资金支出形成一定的滞后。供电分公司无法全面地掌握全部资金的运转状况，给资金计划编制等工作带来困难，造成资金闲置。实行资金零余额管理后，省公司资金总支出和供电分公司资金支出实际上是同时形成的，省公司资金总支出能真实地反映实际的资金支出数，有利于管理部门对资金状况做出及时、准确的判断。

3.有效地防止资金被挤占、挪用和截留

实行资金零余额管理之后，所有资金不再预拨到供电分公司账户，而是在每日对其进行资金补足，使得挤占、挪用及截留资金的风险大大降低。

三、供电分公司资金零余额管理中的主要问题

1.省公司对分公司的银行账户进行精简，原经营性支出账户与资本性支出账户合并，造成资金核算和银行对账的不便

资金支出账户支出与收入账户由多个会计科目核算合并到少量的几个会计科目核算，造成供电分公司对自身的经营性支出和资本性支出金额难以做到实时汇总分析。由于省公司对供电分公司实行资本性支出资金和经营性支出资金分开考核，而现在所有的支出集中在一个账户，经营性资金和资本性资金中已使用资金和剩余可用金额不能实时查询，给资金计划管理工作带来不便。

2.账务管理上，一本账的管理模式造成凭证装订后管理的不便

县级分公司与市级分公司直接以市级分公司为会计主体在同一账套中进行会计核算。根据《会计基础工作规范》的有关规定，记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三类，也可以使用通用记账凭证。目前多数的电网企业在实际操作中是这么分类的，不少电网企业还把记账凭证细分为“银行收款凭证”、“银行付款凭证”、“现金收款凭证”、“现金付款凭证”和“转账凭证”五种类型。记账凭证编号的连续性要求使得市级分公司、县级分公司的记账凭证装订在一起，使得记账凭证的保管、查询不便。

3.简单的资金科目账务设置不能满足电网资金管理的需要

在资金零余额管理的模式下，供电分公司每月的资金支出以经省公司审核后的资金申请批复额为限额，没有经过资金申请审批的资金不得使用，并细分到对经营性资金、资本性资金各个明细项目的资金使用准确性进行按月考核。如果账务设置仅仅按照银行存款账户设置简单账户核算科目，就不能满足实时查询各项资金使用情况的需求。

四、进一步完善资金管理的几点想法

针对上述提出的问题，如何完善供电分公司的资金管理，本文提出以下几点想法。

1.对同一银行账户按资金性质和资金管理部门分设科目

（县级则按区所）管理，可在原有的三级科目下分设四级科目（如：银行存款-中行-电费收入户-甲供电局，银行存款-中行-电费收入户-乙供电局），从而更清晰地反映各区局的电费收款情况，并方便日后查找核对各局实收电费的凭证单据。对于支出账户，由于经营性、资本性账户为一个银行账户，账务统一在一个账户中反映，我们可以把这个账户的科目由原来的三级（如：银行存款-工行-工行基本户）分割成四级账户（如：银行存款-工行-工行基本户-经营性账户/银行存款-工行-工行基本户-资本性账户）。在与银行对账时，由于资本性账户的开支较为清晰，往来账务出账与开支同步，可以重点关注经营性账户中托收托付业务、银行手续费代扣业务等。这样有着重点地关注经营性资金的往来对账，由于经营性和资本性支出的科目不一样，账务更清晰明了，更加方便与银行之间的往来对账。

同时，上述账户设置还便于实时查询剩余资金可用额度。分设下级账户能实时查询经营性账户与资本性账户的支出情况，当月月初和每周的周初，当省公司下达核定的支付使用额度時，可以分别以银行收款的出账方式反映在经营性与资本性的账户科目的借方；当资金使用后，可以在账务中分别实时查询经营性资金、资本性资金的剩余可用额度。每月月末，以省公司实际返还的透支额度去修改或补充原来出的银行收款记账凭证数据，做到账务和实际收支一致。

2.按需求对记账凭证进行分类

在现有记账凭证“收、付、转”类型上，设置区域性记账凭证，使得各县级分公司业务所需的凭证按核算业务分区域集中在一起，就能较好地解决上述工作的不便。比如我们可以把原来涉及的县级分公司“收付转”凭证相应地设置成“XX局收款凭证”、“XX局付款凭证”、 “XX局转账凭证”，其记账凭证的应有内容均不变，改变的只是记账凭证的类型和编号。按新的“XX局”类型记账凭证，对该项类型的记账凭证进行连续编号，然后把“XX局”类型的记账凭证单独装订成册，甚至可以把“XX局”類型的记账凭证和我们日常工作中的收付转凭证分开，单独分柜存放。这种的设置既保证了记账凭证编号的延续性、会计科目使用及项目管理的连续性，也保证了这一类型的业务资料可以集中在一起保管，为资料的归档、记账凭证的查找提供了很大方便。

在账务的管理方面，同样可以按业务的项目类型划分凭证类型。比如电费应收、实收、预收的账务管理，涉及到大量的应收、实收、预收凭据的原始凭证及记账凭证，按现有的记账凭证设置，每月的电费业务记账凭证和日常报账、各种业务项目、基建项目、技改项目记账凭证混合堆放一起，很难查找。为此，我们可以有针对性地设置电费项目类记账凭证，把原来涉及的电费“收、付、转”凭证相应地设置成“电银收款凭证”、“电银付款凭证”、“电现收款凭证”、“电现付款凭证”、“电费转账凭证”。针对发生的基建管理业务可以划分为基建收、基建转、基建付；针对发生的技改管理业务可以划分为技改收、技改转、技改付；针对发生的经营性支出业务可以划分为经营收、经营转、经营付。随着业务发生，记账凭证序号连续，各种相关的业务类型记账凭证可以随着凭证类型独立装订成册，为账务的查询和审计的查账带来了方便。

3.设置用于资金考核的资金辅助账

由于电网公司资金的个性化管理，设置资金辅助账很有必要，资金辅助账的设立更有利于实现重点的资金管控要求，还可以避免统计错误，保障会计核算质量。

资金辅助核算账的设置要有的放矢，控制要点即可。资金辅助账具体设想为：在资金科目下设置资金辅助账，当出账时，凡记账凭证中有涉及“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”科目的，必须先出资金辅助账。对于资金辅助账的科目设置则按省公司对资金预算考核的要求，把资金辅助科目分为经营性收入、经营性支出、资本性收入、资本性支出；再下设二级科目，如经营性支出-购入小水电费、工薪、福利、工会经费、教育经费、办公费、差旅费等，资本性支出-500kV工程支出、220kV工程支出、110kV工程支出、35kV工程支出、电网技改项目支出、科技项目、IT项目、技改营销等。通过对辅助账的查询，更清晰地反映资金流动的属性，实时反映资金使用的情况，而且可以进一步建立资金辅助账务的相关链接报表，可实时取数生成资金使用情况报表，为经营管理者的决策提供参考。

4.建立市、县级分公司、县级子公司的统一的资金管理模式

要加强企业财务资金的管理，完善企业的内控管理制度，统一建立市、县级分公司、县级子公司事前防范，事中控制和事后监督三个环节的内部控制体系，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，提高资金的使用效率。统一市级供电分公司、县级分公司、县级子公司资金申请流程、资金收款流程、资金付款流程、资金支付审批流程等各项资金管理流程。在流程管理中，着重有针对性的资金细节管理，例如对银行的批量支付（工资、药费、公积金等），应建立统一登记册，由发起人、审核、复核、主管签名确认。

五、结束语

零余额账户一直被各大企业奉为最佳的账户余额模式，其零余额的特性使所有预算资金得以集中控制在单一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端，并且零余额账户既不会造成企业资金大量滞留于账户，造成过多的闲置资金、资源的浪费，同时也不会产生账户金额不足需要向银行透支，占用企业信用的现象

目前，零余额账户的资金管理在供电分公司中的应用是切实可行的。各供电分公司应根据具体情况来设计好自己的资金管理，把资金管理与企业的内控管理工作相结合，融入到日常的工作管理中，从思想认识上、技术上精心组织实施，待取得经验后逐步融入到战略规划、年度预算、奖惩制度以及企业文化建设之中。如何有效实施和进一步完善供电分公司的资金管理，使其更好地反映供电分公司的价值创造能力，推动电网企业又好又快地发展，这还有待于我们进一步探讨和深入研究。

参考文献：

[1]http：//www.canet.com.cn 中国会计网

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[3]张秋霞. 关于供电行业资金零余额管理模式的实施[J].财经界，2010，第12期

[4]周彦平.电网企业资金管理研究体系创新与建设[M].北京：中国电力出版社，2008