中小商业银行财务管理提升策略研究

金继贤

摘要：商业银行财务管理是银行管理的重要组成部分，也是提高银行竞争力的关键内容。然而随着市场经济的发展，传统的商业银行财务管理方式已经越来越难以满足经济发展的需要，从而消弱了商业银行的竞争力。本文指出了我国商业银行财务管理现阶段存在的主要问题，并提出了几点解决策略，以期促进我国商业银行的发展。

关键词：商业银行；财务在现代社会经济环境下，商业银行承担了众多经济职能，对其财务管理水平提升展开研究是许多学者感兴趣的课题。从商业银行的财务管理内容上看，主要包括财务预算、经营业务核算、成本分析以及对银行经营等方面，其管理活动指向的对象有资产、负债、所有者权益等内容。对任何一个商业银行来说，财务管理是其经营活动中的重要组成部分，财务管理能力能够直接影响到其经营表现，因而对商业银行而言，提升财务管理水平意义重大。

一、目前中小商业银行在财务管理上存在的问题

（一）财务管理效率较低。受到我国长期计划经济的影

响，商业银行在组织结构设计上往往以行政区域进行划分设置。通常在省、市、县等不同区域进行层层设计，商业银行的网点分布密集，分支机构庞大。这种总行、省一级支行、地市州二级支行、县支行的组织构架方式，实际上形成了各财务核算单位重复设置，造成银行的财务管理体制相对分散，其结构导致同一个法人主体下，在不同的层级上形成多个财务管理主体。因此较难实现统一的财务管理目标。这种组织构架方式降低了财务管理的效率，甚至有可能出现特殊情况下分支结构与总行之间在财务管理目标上出现分歧，损害商业银行整体利益。

（二）信贷风险管理水平较低。商业银行在我国的发展历程较短，在风险管理能力及理念上还未能完全实现与国际接轨，对很多规模较小、管理与风控能力较低的商业银行而言，风险管理能力较低，风险管理往往体现在风险暴露之后的处置上。但是在此情况下，借款人往往已经出现财务恶化，甚至有可能出现借款人资金链断裂、抵押物难以变现等不良情况，容易造成银行资产损失。通常情况下，商业银行根据针对借款人的信用调查对其进行分类，但实际上在操作过程中，五级分类的原始数据不一定完全准确，导致商业银行虽然账面良好，但是实际上已暗藏风险。尤其是系统性、行业性的风险，会给商业银行带来巨大的损失。

（三）尚未建立现代成本管理理念。很多中小规模商业银行在成本管理上方式较为简单，没有建立起系统性的产品成本、客户成本等理念。在多项费用指标的确立上，总行通常依据前期数据进行分析总结，而并不是依据对实际业务的需求来对成本进行预测及管理。这种管理理念有可能导致在前期并不合理的成本开支会继续发生，而各分支机构出于自身利益考虑，也有可能出现全部实现费用指标的冲动，从而导致成本增加，未能真正体现成本管理的职能。

（四）专职财务管理人员素质不高。相对于目前规模较大的银行，中小商业银行财务管理人员素质相对较低。其日常工作职能满足与“账平表对”的基本要求上，缺少足够的管理意识与创新能力，未能依据财务管理工作，对本行所存在的问题进行分析和诊断，并提出改进建议，在工作理念上，强调核算与财务处理，重视时候分析，而对事前、事中的监督管理重视不足，也缺乏必要的研究能力。这种思维方式限制了财务管理职能的积极发挥。

二、存在问题原因分析

（一）组织架构形成原因。对于中小商业银行而言，现有的组织架构的形成来自于两个方面，一是市场环境，二是自身管理水平。由于目前我国地方政府在经济管理上拥有较大的控制与审批权限，金融市场在一定程度上形成了区域分割，由此也造成了商业银行在架构设置上出现区域划分的特点。另一方面，部分中小商业银行发展历程较短，资金、人员、规模不足，与国外同类商业银行相比，管理水平与经验差距明显。

（二）信贷风险管理水平较低原因分析。对于不少中小商业银行而言，为占有市场，提高经营业绩表现，在信贷审核过程中未能完全履行三查要求，即贷前调查、贷时审查、贷后检查。三查过程的不严谨是商业银行信贷风险水平较低的主要体现。贷前调查仅仅流于形式，未能充分掌握借款人资信信息。由于贷款对象分布各行各业，银行客户经理受限于自身知识水平与经验能力，对行业的了解程度不足，对客户所提交的贷款申请资料难以进行充分的审查，特别是对于所要贷款行业的发展程度、毛利率等未完全掌握，对贷款资金的需求量、贷款人所提交各项报表的真实性未调查清晰，这种情况导致商业银行在发放贷款时有可能造成贷款量大于需求量、贷款周期大于经营周期等现象。在此基础上，后续的贷时审查也依赖于前期的报告进行决策，风险进行了传递。在贷后检查过程中，商业银行对企业的检查变成了财务报表分析，对贷款资金的使用情况、用途以及还款来源等分析不足。这些都将导致银行财务风险的加剧。

（三）现代成本理念缺失原因。中小商业银行现代成本管理理念缺失的原因有两个方面，一是是银行自身的软件、硬件等管理系统的建设进展不足。不少中小型商业银行受限于自身规模实力，其管理系统仅包括核心业务系统，对成本管理、资产管理等方面有所欠缺，尤其是在目前的大数据环境下，对大数据的分析处理建设尤为不足，难以实现对银行业务的海量数据进行深度挖掘、分析，不能提供足够的决策支持依据，因而使中小银行在现代财务管理水平提升上力不从心。另一方面，企业在高素质财务人员培养及储备上存在不足。从我国中小商业银行的发展历程上看，入行员工的学历水平、知识能力存在逐步提升的过程，与股份制银行相比，部分城商行、农商行员工的素质水平要相对不足。同时在对银行职员的培训上，中小商业银行规模实力不足，专业素质培训有待提升。

三、中小商业银行财务能力提升策略探讨

（一）借鉴调整组织构架。商业银行的发展离不开组织构架的支撑。对我国中小商业银行而言，按行政区域划分、层层设置的体系构架已经体现出了一定的弊端，商业银行可以借鉴国外同类商业银行相对成熟的组织架构方式进行调整。不少欧美地区的商业银行已经从过去以区域划分为中心、分行主导的模式逐步调整，从层级制转为以业务线为主导，实现业务系统管理的事业部式的组织管理构架。在组织设计上，部分商业银行开始采取矩阵式的财务管理机制，实行垂直管理模式。即将业务单元作为利润核心点，采用各种管理会计方式以便于商业银行实现对成本中心的成本控制。我国商业银行同样可以借鉴类似组织架构方式，实行以战略业务单位为主要形式的事业部制，按照客户或产品进行部门划分，保持人员、考核核算独立，将有效的提高商业银行的财务管理水平。要实现这一点，管理创新要构建专业化组织结构。作为服务型企业，商业银行应该按照专业化管理、集约化经营的原则，减少管理层次，压缩管理机构，扩大管理跨度，精简管理人员，建立起一种紧凑而又面向客户的、富有弹性的新型管理组织。要建立这种专业化管理组织，就必须按照专业化分工协作要求，优化人力资源配置；利用信息科技手段，减少中间管理层次，使管理组织结构由原来分散的、金字塔型结构向专业化转变，从而实现人、财、物以及技术的集约管理。

（二）强化风险量化管理考核。一是风险管理关口前移。目前商业银行根据自身的信贷资产状况对贷款投向的行业、区域、具体对象等进行行业风险、区域风险、信用风险等风险分析，据以测算出存量贷款的风险损失比例，据此严格限制新增贷款的投放。二是强化风险量化管理考核，即由考核传统统指标ROE（股权收益率）和ROA（资产回报率），转变为考核风险调整资产收益（RAROC）指标，商业银行可以将未来可预计的风险损失量化为当期成本，对当期收益进行调整，计算经过风险调整后的收益大小，并考虑为非预期损失做出资本储备，进而衡量资本的使用效率，使银行的收益与所承担的风险挂钩。从风险管理的角度看，借助RAROC风险管理技术，商业银行可以为单笔业务分配资金，并同时可以将资本结构最优化。这一过程估计了每一笔业务的风险对银行总体风险的影响，商业银行可以通过历史模拟法或蒙特卡罗法对其损失的分布曲线进行模拟，对复杂的资产组合而言，模拟法更有优势。商业银行运用RAROC风险管理技术，对各级分支机构、各项业务、产品，甚至每位员工的RAROC进行比较，激励他们自觉追求风险可接受情况下的盈利最大化的目标，追求长期稳定的收益，而不是短期的高收益。

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（三）树立新型成本管理观念。国外银行将风险管理为核心内容的稳健经营方式贯彻落实到每一项业务经营和管理中，除了坚持对所有的产品和业务进行风险核算、成本和收益核算外，在本行内部，提供或者接受服务的人员也应当实施成本核算，从而能够为成本核算观念始终落实到业务经营活动的各个方面和各个阶段。我国商业银行在管理时可以借鉴这一方法，改变成本管理只是财务部门负责的落后观念，切实让每个员工都认识到这也是自己的责任，从而可以集合众人的力量将成本控制落实到全行经营管理活动中去。同时还可以引入管理会计中全面成本管理的理念，通过对于产品成本以及部门管理成本、客户成本等内容均应实施全面且细致的核算，确保达到对于每一项产品、一项业务、一个部门（分支机构）的成本核算，达到全面成本管理的目标。然后再借助管理会计中的本量利分析、回归分析等方法对于各项金融产品的贡献度、规模、盈利水平进行分析，合理确定该项业务开展的规模以及成本控制。

（四）强化财务管理人员素质培养。高素质的人员队伍是财务管理工作顺利进行的关键保证，随着财务管理工作需求的提高和科学技术手段的进步，银行领域需要借助更多的信息技术以及科技手段进行统计、分析，因而对于人才的要求也更为全面。除了需要掌握银行、保险、证券等知识外，还需要了解外汇、国内外经济形势以及计算机技术等，因而需要高层次、高素质人才。为达到这一目的，银行需要从上述这几面能力着手，加大员工培训力度，可以开展财务管理知识讲座，聘请专家授课，也可以组织员工到其他银行学习，也可以采取相应的激励手段提高员工学习的积极性。帮助财务管理人员尽快实现从传统财务操作性转化成管理精英型，培育出具有财务规划、分析、预测以及监督能力的新型现代商业银行财务管理人才。管理创新要建立科学合理的激励约束机制。在商业银行进行管理的过程中，激励约束机制是重要的组成部分，效的激励制度是吸引、留住、激励高素质人才的必要条件，合理的约束机制是商业银行科学管理、健康运行的保障。在激励方面，要实行全员全面绩效管理制度，使薪酬福利分配向优秀员工和关键岗位倾斜，加大岗位、贡献、绩效在工资分配中的比重。在约束方面，要建立以定量考核为主的员工绩效评价系统，建立覆盖每一位员工的工作目标体系，明确相应岗位的主要业绩量化指标、工作职责与权利义务，制定规范合理、科学灵活的适合不同层次、不同性质工作岗位的员工考核指标体系。

综上所述，我国商业银行财务管理现阶段仍然在组织机构、信贷资产风险管理、现代成本管理理念等方面存在较多问题，在对这些问题进行改进时，应立足与我国商业银行自身具有的财务管理特征，结合问题实际进行解决，最终促进我国商业银行的健康快速发展。

参考文献：

[1] 谢立华.商业银行财务管理与创新[J].现代企业教育， 2012（ 10）

[2] 徐之光.商业银行财务管理工作中存在的问题及改进建议[J].华北金融，20011（6）

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