关于财务管理假设和财务管理原则的研究

摘要：在财务管理理论研究中，财务管理假设作为一个比较滞后的问题并没有引起人们的重视，但是在财务管理理论体系中，财务管理假设作为最重要的组成部分之一，应当成为其研究的重要课题。本文在总结已有科研成果的基础上构建了财务管理假设体系，并以此为基础推出了若干财务管理原则。

关键词：财务管理 假设 原则

财务管理假设是财务管理理论结构中重要的组成部分，是通过对客观事物的观察判断而提出的合乎逻辑的假定，并经过不断实践得到验证。财务管理假设体系是一个统一的系统，各个假设之间相互联系、相互制约、缺一不可。

1 财务主体假设以及相应的财务管理原则

1.1 财务主体假设的内涵 所谓财务主体假设是指应当将财务管理工作限制在经济上和经营上具有独立性的组织内。财务主体既是财权的拥有者，也是理财活动的发起者和操纵者。财务主体必须是会计主体，而会计主体不一定是财务主体。会计主体是通过“间接管理”的方法将资金运行所发生的信息传递给决策人；财务主体则是采用“直接控制”的方式对资金进行管理，将有关信息转化为行动方案下达给执行人。财务主体要利用会计主体提供的信息进行决策，所以财务主体必须具备会计主体地位，才能为自己的管理活动提供直接可靠的信息。

1.2 根据财务主体假设提出的财务管理原则

1.2.1 理性理财原则 在财务管理过程中，理性理财是财务主体必须遵守的一个基本原则。为了避免财务管理的盲目性，此原则要求财务主体预先要设定一个合理的财务管理目标。

1.2.2 风险、成本与收益均衡原则 该原则要求财务主体在财务活动过程中要衡量风险、成本与收益的关系，尽可能规避风险、降低成本、增加收益。即在收益相同的条件下选择风险和成本较小的决策方案，在风险成本相同的条件下选择收益最大的决策方案。

1.2.3 货币时间价值原则 货币时间价值作为财务管理中的一个基本概念，贯穿于财务决策全过程。它是指随着时间的推移，货币所形成的增值。企业在从事财务活动的过程中，为了便于比较不同时间资金流的大小，必须考虑货币的时间价值并将不同时间点的资金流折算成同一时点的资金流，进行决策取舍。

1.2.4 资源合理配置原则 财务主体为了有效实现企业的财务管理目标，必须对现有的各种资源进行合理的配置。在此过程中，该原则要求企业能够在资源供给和需求上保持时间和数量上的平衡。

2 持续理财与财务分期假设以及相应的财务管理原则

2.1 持续理财与财务分期假设的内涵 在市场经济条件下，企业理财的持续时间面临不确定性，针对这一问题提出了持续理财和财务分期假设。该假设主要是指财务主体能够持续经营，在可预见的将来不会面临破产清算，并且能够持续的进行理性理财活动，同时能将持续经营期间按管理的要求划分出若干个连续的财务管理期间，进行分期管理。

2.2 根据持续理财与财务分期假设推出的财务管理原则

2.2.1 财务分期原则 在制定财务管理目标的时候，该原则要求财务主体应当针对不同期间的实际情况，进行财务预测，以制定相应的财务管理目标，同时分期进行财务报告，以作出正确的经营决策，进而准确评价经营成果。

2.2.2 可持续理财原则 与持续理财和财务分期假设相比，这一原则有着实质性的差别。持续理财和财务分期假设是重点评估财务主体未来的存在性，可持续理财原则是重点考量财务主体的理财行为。在财务活动过程中，可持续理财原则要求财务主体克服“短视”行为，要具有长远的眼光并且采取理性的理财行为，以保证财务主体的可持续发展。

3 有效市场假设以及相应的财务管理原则

3.1 市场有效性假设 所谓有效市场假设是指财务管理所依据的资金市场是健全有效的。美国财务管理学者法马，首次将有效市场分为弱式有效市场、次强式有效市场和强式有效市场。结合我国的实际情况，笔者认为有效的市场应当具备以下特点：第一，当企业需要资金的时候，能够在资金市场上以合理的价格筹集资金；第二，当企业存在闲置资金时，能够在市场上找到有效的投资方式；第三，在资金市场上能够有效反映出企业理财上的任何成功和失误。

3.2 根据有效市场推出的财务管理原则

3.2.1 信号传递原则 信号传递原则是指行动能够传递信息。依据此项原则和企业的行为，信息使用者能够判断企业的未来收益。由于信息会对市场的交易价格产生影响，企业在决策过程中既要考虑行动方案本身，又要考虑该行动所传递的信息。

3.2.2 市场中心原则 企业在财务活动过程中，不仅要面向市场、依托市场，还要以市场为导向。企业在筹资的过程中为了实现低成本和低风险，就必须以金融市场为依托对筹资渠道和筹资方式进行合理的选择；企业要想取得超额利润，也要以商品市场供求为依托进行有效投资。因此，企业的一切活动都是以市场为中心进行的。

3.2.3 双方交易原则 该原则认为，在任何一项交易中至少存在两个交易方，交易过程也是交易双方的博弈过程，一方在根据自身经济利益做出决策时，另一方也会按照自己的经济利益采取相应的行动。因此，在交易的过程中，不能够仅以自我为中心，还应当充分考虑对方的反应，以实现双赢。在财务假设探索的过程中需要我们不断去认识、研究和完善，这对于更好地完善财务体系大有裨益。

参考文献：

[1]彭韶兵.财务管理[M].北京：高等教育出版社，2003.

[2]王化成.试论财务管理假设[J].会计研究，1999（02）.

[3]吴淑云.浅析财务管理的原则[J].时代金融，2011（06）.

作者简介：刘慧（1979-），女，广东梅县人，经济学硕士学位，会计学讲师，研究方向：经济预测与决策，财务管理与控制。