内部会计控制的实践与探讨

冯经尧

摘要：内部会计控制是规范管理、提高会计信息质量的重要手段，对于不断推进医院改革与发展，减少经营风险具有重要的意义。一站式自助服务终端结算模式在医院的应用，优化了门诊就诊服务流程，缩短了病人排队等候时间。但同时也对医院内部会计控制提出了新的要求。笔者结合所在单位的实践，探索出适合该结算模式的内部会计控制流程，以期为医院推广应用提供借鉴。

关键词：自助服务终端结算模式 内部会计控制

近年来，为了方便病人，缩短病人就诊等候时间，缓解“看病难”问题，全国许多医院试点推行“先诊疗后结算”模式，取得了一定的效果。目前最具有普遍性和代表性的是以诊疗卡或社保卡为载体预交金结算模式、银医一卡通结算模式。而我院面临实际情况更复杂（病人来源广，结算类型多，支付习惯、挂号途径、就诊方式等诸多差异），照搬任何一家医院的实施模式都不太可行。

经过广泛调研、充分论证，摸索出具有我院特色的以银联卡（包括所有信用卡、借记卡、社保卡）为主载体、诊疗卡为辅的一站式自助服务终端实时、一次性结算、分散就诊集中人群的就诊服务流程模式，取得了显著的效果，就诊时间平均可节省30分钟以上。

1 实施背景

1.1 医院现状 就诊病人量的持续大幅增加，挂号、缴费、就诊、取药、打印验单等各个环节排长队现象普遍。以我院院本部为例，门诊部原设计负荷量为4000人次，而目前平均每天门诊量达8000人次以上，高峰时甚至高达10000人次以上，超负荷达1倍以上，导致就诊各环节排长队，高峰时间等候可长达30分钟。而同步增加服务窗口及人员因受到场地、成本等限制并非长久之计。优化就诊流程是形势所迫。

1.2 病人需求 医院就诊“三长一短”现象，一定程度上加剧了“看病难”问题，引起病人不满。因此，通过改进流程，缩短等候时间，是病人所需。

1.3 政府要求 卫生部医院管理年要求病人排队等候时间不能超过十分钟；卫生部医院等级评审要求医院“实施‘先诊疗后结算等措施，方便患者就医，如预约挂号、一卡通、健康卡等便民服务措施”、“有减少就医环节的信息支持系统，实行门诊分层挂号、或科室、诊室直接挂号、缴费或自助挂号、缴费等服务”。优化流程，方便病人就诊，更是落实群众路线教育实践活动的重要举措。

自助服务终端的应用，既不增加人力，又无需大面积占用医院宝贵的场地，而且移动和摆放灵活，优越性明显。

2 流程设计

2.1 设计原则 “以病人为中心”、“不增加医护人员工作”为总原则，具体做到：不彻底颠覆现行就诊流程；不额外增加医务人员工作，方便病人同时，应将更多诊治时间还给医生；不强制使用、不限卡，病人自由选择支付、结算方式；切实达到分流病人、减少等候时间的目的。在这个原则指导下，形成具有我院特色的一站式自助服务流程模式。

2.2 功能流程 通过一站式自助服务终端，实现预约、取号、挂号、缴费、退号、充值、退费、预约检查、打印验单等功能全程自助完成。分布上尽可能广泛，实现病人在诊间就诊结束后最短时间内可就近完成结算，以便系统第一时间将结算信息（药品、化验抽血、技诊检查等）发送至各执行环节，将原本在各执行地点（缴费、取药、抽血、技诊检查登记、打印验单等）集中等候的人群分散。

一站式自助服务流程图

3 自助服务终端结算模式下的内部会计控制

3.1 岗位分工控制 建立内部控制体系的硬指标是部门设置和岗位分工，软环境则是规章制度，包括各种管理办法、职责分工、责任义务及方法程序[1]。在自助服务终端管理上，除需安排专人负责自助机换纸、换卡、巡检、引导、补打收据等日常工作外，对自助机钞箱及现金的管理就是内部会计控制重点，主要包括自助机机箱钥匙与钞箱钥匙分开专人保管，清机钞箱送至有摄像头的指定安全地点清点，及时送钞给银行，清机报表及银行收款回单当天上交财务稽核人员。

3.2 电子对账控制 建立财务电子对账系统，通过采集HIS系统确认交易数据，并与银行传送的银行交易日志，进行自动匹配、核对，及时发现差异。若存在HIS系统数据大于银行交易数据，则说明挂号或缴费成功但未收到钱，属于漏收费；若存在HIS系统数据小于银行交易数据，则说明挂号或缴费不成功但已扣钱，属于多扣费。对于多扣费的，填写《委托银行退款证明》，提交银行办理退款手续。出现对账差异，应及时由HIS、自助终端和银行三方共同查明原因，明确责任。

3.3 报表控制 报表控制是内部会计控制的基础，反映自助服务收入及预交金报表应主要包括自助挂号收入报表、自助缴费收入报表、预交金充值报表、预交金账户余额变动表、预交金账户划款表等，其中预交金账户余额变动主要反映预交金账户资金的增减情况，保证预交金的资金安全；预交金账户划款表则反映子账户与医院结算账户之间的资金划转情况，如使用预交金挂号或缴费后，一方面减少子账户金额，同时增加医院结算账户金额。对于报表之间以及报表与实际出现差异的，应及时查明原因，保证勾稽关系正确，以真实反映收入及资金变动情况。

3.4 退费控制 审核退费的真实性是内部会计控制的关键控制环节。对于通过自助结算的办理退费，需先到窗口补打收据后，其他流程与窗口结算退费流程一致，即病人说明原因并签名，请相关执行科室（药房、手术室、治疗室、技诊科室等）确认退费项目未执行并签名，收费窗口收费员在信息系统审核项目是否执行状态（如技诊检查是否确认、检验是否确认、药品是否发药等），确认签名及系统未执行状态后，办理收据作废、退费。同时，定期对退费情况汇总，分析原因，完善流程。

3.5 退款控制 退款是指将病人预存在诊疗卡预交金账户上的钱退还给病人。由于办理诊疗卡预交金账户时实行实名制（即需使用身份证办理），在办理退款时也要求必须同时持有诊疗卡和办理诊疗卡使用的身份证，并通过读卡器读取确认病人身份信息后，方可办理退款。对于遗失诊疗卡、身份证的，都需补办后才能办理，否则不予办理退款手续[2]。

3.6 收据的控制 采用自助结算模式，有部分患者在全部诊疗完成后不打印收据，或事后又来补打收据。为了加强对收据的控制[3]，保证收据的安全，应设计“患者已打印收据报表”及“患者未打印收据报表”，以便结算人员交账时进行核对。同时系统应设计“收据是否已打印”的查询功能，已打印的收据不能重复打印。

3.7 信息系统控制[4] 建立自助服务终端后台监控系统，包括自助终端管理、日志管理、终端监控、对账管理、分类统计等功能，其中终端管理是对每台自助设备信息进行维护、登记，如自助设备名称、编号、分布、功能等，实现一览式动态管理；日志管理则记录每台设备的使用、交易明细，包括加卡、发卡明细、银联缴费明细、现金/银行卡充值明细、余额退还明细、清机历史记录等，实现全过程管理；终端监控可对每台设备的运行情况进行监控，如故障、凭条纸张使用情况、诊疗卡使用情况等，实时掌控及处理自助终端异常情况；对账管理则可将自助终端记录与银行、HIS系统进行对账，便于在出现差异时及时查找原因；分类统计可按自助终端或按时间统计使用情况，实时统计、反映每台设备、每个时间的使用情况，为决策提供重要参考数据。

内部会计控制对于不断推进医院改革与发展，减少经营风险具有重要意义。在不断完善自助服务功能及流程的同时，也应不断加强内部会计控制，以更好地保障医院和病人的利益。

参考文献：

[1]马莉珠.加强公立医院财务会计内部控制机制建设的思考[J].中国卫生经济，2012（06）.

[2]陈民.“先诊疗后结算”付费模式内部会计控制的探讨[J].中国卫生经济，2011（06）.

[3]张静，张晓琦.实施“先诊疗后结算”模式的医院财务内部控制[J].中国医院管理，2011（10）.

[4]刘孟飞.新医改背景下的公立医院内部控制问题研究[J].会计之友，2011（07）.