关于企业税务会计的一些问题探讨

吕忠健

关于企业税务会计的一些问题探讨

吕忠健

随着我国经济的不断发展，我国社会主义市场机制的不断完善，传统的企业税务会计暴露出的问题越来越多，特别是当在新税务法颁布实施后，企业税务会计的改革变得更为迫切和必要。本文结合我国企业税务会计的实际情况对企业税务会计的一些问题做了浅显的探讨。

企业；税务会计

随着我国经济市场的不断完善，会计职能也在不断的变化，企业内的财务会计和税务会计之间的差异越来越明显，企业内部传统的会计管理制度和工作模式已经适应不了新的市场环境。对企业内会计制度进行改革，对企业税务会计制定更科学的制度，使企业更好的发展是不可避免的趋势。

一、企业税务会计的涵义

财务会计模式通常需要满足多方面的需求，并向他们提供企业的相关财务信息，在这个过程中必须严格遵守相关的企业会计准则。同时，企业财务会计的各项工作与企业的纳税额度是息息相关的。所以,为了使企业最大限度的按照国家的相关税收标准进行各项税收，企业内的财务会计工作还必须依照国家相关税法来进行，以国家税法来约束相关会计工作。这样使得企业内的财务会计在实际工作过程中往往受到两方面的制约。但是在实际工作中这两种约束往往会相互冲突，企业税务会计就是在这种情况下诞生的。

企业税务会计也是财务会计中的一部分，只不过注重的是企业税务事项部分。企业税务会计的出现主要为了解决以下几方面的问题：首先是对企业的各项财务会计以税务法为依据进行计算，从而科学合理的确定出企业的纳税额。其次是对企业内的各项财务税额以会计准则为标准进行计量和记录。

二、企业进行税务会计的必要性

1.会计改革之需要

我国企业内传统的会计工作的现状是，会计工作是受企业的财务限制，而企业内的财务工作受企业的财政限制。按照会计准则和税法准则的财务会计工作的结果应该是相同的，所以企业内的税务会计并没有受到企业的重视。随着我国财务管理的改革，企业内的财务会计管理模式已经不断完善，与此同时，随着我国税收制度的不断完善，在企业内实行税务会计是适应会计改革一大趋势,也是企业发展的必然趋势。

2.会计科学发展的需要

由于我国传统的会计模式独立性不够强，严重受到财政、财务和税收规定的约束,这种情况造成了我国的财务会计工作不够规范和科学，并且使得一些财务会计理论与企业的实际情况有着很大的差别。随着我国各项财务会计准则的不断完善，我国财务会计已经逐步摆脱了财政、财务、税收的约束，并且具有一定的独立性和科学性。在此种情况下，企业的税务会计必定会更好的发展。

3.实际工作的需要

由于我国财务会计起步晚，会计行业和税务行业的工作人员整体素质偏低，专业性知识不足，虽然税务工作人员对税务知识很了解，但是与税务有关的会计工作及流程则全然不知。会计工作人员虽然熟悉会计工作的流程以及各项规则，但是对税法则全然不知。因此，在实际工作中，税务人员往往难以准确的确定企业应该缴纳的税额，会计人员对企业应缴纳的税额也无法准确的确定，这种情况下，国家和企业之间的税收必然无法平衡。让税务人员了解会计知识，让会计人员更多的了解税务知识，有利于科学合理的确定企业应该缴纳的税额。

三、建立企业税务会计应注意的几个问题

1.企业税务会计应遵循的原则

（1）税法原则。对于财务会计中的一些常用的方法，如对企业的固定资产价值核算、存货计价等，企业应该根据自己的实际需要来选择。但是企业税务会计的各项工作还必须以国家的相关税务法规为依据，当各项会计准则发生冲突时，应该以国家的税法为依据。（2）灵活操作原则。企业税务会计在实际操作时应该具有一定的灵活性，根据具体情况采取不同的措施，而不是对所有情况都采取同样的解决方法。（3）最优化原则。由于税务会计就是为了使企业有更好更科学的纳税方案，使企业的财务会计工作更好的进行，因此，企业的税务会计必须遵循最优化原则。

2.企业税务会计应遵循的基本制度

虽然企业的税务会计和传统的财务会计有着极大的区别，但是归根结底来说，企业的税务会计还是来源于财务会计，是企业财务会计发展到一定阶段的必然产物。企业税务会计并不是独立存在的，是以传统的财务会计为基础，从而对企业的生产经营活动中的各项财务税收进行核算和监督。这主要体现在以下几方面，一是与传统的企业财务会计相比，企业的税务会计不需要单独的设定一套完整的会计资料，而是利用企业内的会计部门对企业的各项财务税收进行监督，从而对企业应该缴纳的税额做出科学合理的计算。二是企业的纳税申报制度。企业根据实际经营状况向国家纳税是企业的义务，是我国税务法对企业的基本要求，在企业进行各项纳税申报时企业税务会计应该把企业的纳税申报真实客观的反映出来。同时，企业若在实际经营过程中遇到一些特殊情况，如企业经营遇到困难，则可以按照相关税务法律法规向有关部门申请减税、免税等其他优惠，这些过程都必须严格按照相关制度进行，过程必须公开透明。

3.加强人才培养

企业的税务会计工作能否对企业的财务工作起到积极的促进作用，在很大程度上取决于企业税务会计工作人员的专业素养。由于企业的税务会计工作包含的内容十分丰富，不仅包括会计知识还包括其他的税务知识和相关法律法规，对从事于企业税务会计工作的人员要求很高，因此企业应该加大对企业税务会计工作人员的培训力度，社会培训机构也应该向企业税务会计人员提供各种各样的培训机会。

4.加强监督工作，营造良好的企业纳税环境

随着企业税务会计工作量的增大，实际工作过程中出现的问题必定也会随之增多，因此企业应该加强对税务会计的监督力度，制定相关的制度，对于违法违规的行为要严惩不贷，保证各项税务会计工作严格遵守税法的要求。同时企业也应该树立正确的税务观念，做到不偷税，不漏税。

综上所述，税务会计工作在我国企业财务工作中的重要性不言而喻，企业必须重视税务会计工作，严格遵守相关税务法，确保企业税务会计工作阳光透明的进行，从而使企业的各项财务工作健康的进行。

[1]罗胜强.新会计准则下企业会计实务.[M]上海:立信会计出版社,2008:58-71.

[2]财政部.企业会计准则讲解[M]北京:人民出版社,2008.

[3]项有志.企业并购会计[M]上海:立信会计出版社,2000: 166-173.

[4]A Guide To Mergers&Acquisitions I Nigeria,Gbad egesin Omotayo Gbede.

（作者单位：嘉兴求真会计师事务所）