企业往来款项管理中存在的问题及对策

陈成达

企业往来款项管理中存在的问题及对策

陈成达

随着我国经济的发展，越来越多的企业开始重视往来款项的管理，主要原因是因它是企业资产和负债的重要组成部分，如果企业往来款项的管理出现严重的问题，那么就会直接影响到企业单位资金的使用，导致企业的运作资金链出现问题。企业需要了解自身的往来款项管理存在的问题，然后针对这些问进行处理，本文针对企业往来款项管理中存在的问题，提出相应的解决对策。

往来款管理；内部控制；企业资产；负债

一、企业往来款项的发展现状

中国加入世贸后，往来账项在企业管理中的比重也越来越大，在200家上市公司的年报中，已经有超过65%的上市公司其往来账项有不同幅度的增长，而且有接近17%的公司因为经营扩张增长了接近一倍。据相关部门调查，我国企业应收账款总量已经达到了6万亿元，占企业总资产中的百分之三十，占企业数量的百分之九十的中小企业因为资金链断裂陷入往来款项的泥潭，已经成为影响企业正常经营的重要因素。

二、企业往来款项管理中存在的问题

有些企业管理人员对往来款项的管理做手脚，带有偷税漏税和其他非法的目的，在会计凭证和账目上故意作假，使会计信息严重缺失。尤其是这种财务会计人员违法违规行为，存在屡禁不止的现象，这种不仅严重影响了我国正常的社会经济发展秩序，造成我国会计秩序的混乱，同时也影响了中小企业的健康的发展。如果企业不进行往来款项管理进行控制，肯定会出现严重的违法乱纪的行为。

（一）往来款项不定期清理

实际上很多企业的往来款的管理是处于一个挂账的状态，如果坏账没有进行及时地处理或者报损，或者是不需付债务没有进行及时地处理，那就会导致往来款项账目出现混乱。

（二）企业要进行不定期对账

有些企业因为没有对往来款进行管理，不能真正做到定期与相关单位进行核对账目，销售部门只是管销售，会计部门也没有进行记账，因此并不能形成相对有效的对账机制。有些企业即使进行了对账，但是并没有建立对账依据的制度体系，缺乏一定的连续性。随着时间的推移，往来账款的账目和金额也是有增无减，从而导致整个过程缺乏一定的连续性。随着时间的推移，往来账款的账目以及相应金额也会出现有增无减的情况，为以后的催款和清理工作带来很多困难。

(三)企业对于已销账的往来款管理有很多纰漏

存在已做坏账应收款，财务在收回的时候当作是账外小金库的财务舞弊现象。还有一些不需付的款项，如果不进行处理，也会被个人贪污。

三、企业往来款项管理中存在问题的原因

(一)管理意识薄弱

由于一些企业领导者和相关业务管理人员并不重视企业往来款的管理，同时由于一些领导缺乏应有的财务知识，那么就无法将应收款项与企业的资产紧密地联系在一起，无法将应收账款的管理当作是核心的工作来抓。还有一些企业因为往来款项的形成与企业领导者有直接的关系，某些领导只管任期内的业绩，并不重视现金流的管理。甚至有一些领导在任期为了出业绩，会指使财务人员进行作假，导致往来款账目十分混乱。同时由于人员调动相对频繁，如果没有按相关的手续进行交接，一样会造成各种各样长期挂账的现象。同时由于企业普遍存在新官并不理会旧账，也是造成往来款项管理混乱的主要原因。

（二）财务人员整体素质偏差

由于企业的财务人员整体素质不高，而且责任心不强，大部分只会从事会计核算工作，如果不进行及时地监督往来款的对账清理工作，就会直接造成往来款项的挂账。

（三）业务人员只顾销售，不管销售货款的收回

只注重业务人员的销售额或者推销额与报酬挂钩，没有把回笼销售款与报酬挂钩，有的甚至将已经收回的销售款说成没有收上来，将销售款挪作他用，甚至中饱私囊，从而造成往来款项的混乱。有些垫付款（如水电费）的回收，由于数据提供方与催收方未及时对账，缺乏相应的监督机制，也会造成往来款项的多收或少收，事后只会相互推诿扯皮。

四、企业往来款项管理中的相关对策

由于中小企业财务会计管理力量非常薄弱，企业的部财务会计管理机制并不健全，企业往来款项的管理非常混乱。企业针对往来款项的管理是为了保证各项业务活动的有效进行，从而保证企业资产的安全完整，实现经济管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

（一）涉及应收账款的控制

企业需要根椐客户的信用情况，对应收账款进行控制，对客户的具体信用政策进行调整。销售部门还需要通过5C系统进行对一些赊销客户的信用进行评估，对一些尚可使用信用额度按照客户的设置实施应收账款台账，财务人员也需要及时地调整整理应收账款。

高素质的财务会计管理人员能真正提高企业的会计管理工作，他们可以使企业的财务会计工作面貌焕然一新。我们一定要明确职责的分工和职权的分离，应收款的总账和明细账户的登记由于是不同职员进行分别登记，现金收款员不得从事应收款的记账工作。同时要严格执行备用金领用及报销制度。

（二）加强预付账款的控制

发生预付款时一定要签订合同，这样才能严格控制各种预付款项，如果未签订购货合同的业务，不得发放预付款。建立预付账款台账根椐预付账款的台账，能够详细记录各客户预付账款中的增减变动，这样才能针对对方负责人、经办和对方经营过程中的状况，实现对预付账款的清理。

（三）加强应付账款的内部控制

从企业应付款项管理过程，一定要保持验收部门与采购部相互独立，这样才能做到加强应付账款的内部控制。因此，企业的验收部门在收到货品的时候，需要编制验收单。企业的相关验收人员在收到货品后，一定要按照流程进行应付账款处理，保证应付账款的安全性。定期分析应付款账，然后确定付款的顺序，财务人员和业务人员相互配合，在资金允许的情况下，可以先付有折扣的贷款。付款前还需要通过采购、验收和会计或者财务等部门的审批。

随着经济的发展，企业管理需要更加地精细化，企业往来款项的管理需要通过科学的管理，防止企业的资金链断裂。由于越来越多的中小企业因为往来款项管理中存在问题，导致企业的资金运转出现问题，甚至倒闭，因此做好企业往来款项的管理至关重要。

[1]王霞.加强对企业应收账款的管理［J］.财会研究，2006.4.

（作者单位：温州大学发展有限公司财务部）