建筑施工企业资金内控合理化模式探究

洪波

建筑施工企业资金内控合理化模式探究

洪波

当前建筑施工企业面临着激烈的市场竞争，加强企业资金内部控制管理是企业提高自身竞争力，面对激烈市场竞争的关键。因此加强内部资金控制制度建立，探索合理化的资金内控模式成为众多企业的追求。

内部资金控制；建筑施工企业；内部资金安全

近年来，随着经济的快速发展，建筑施工企业内部资金控制管理也发挥着越来越重要的作用，各个企业也逐渐意识到加强资金管理，做好内部控制工作的重要性，因此加强企业资金管理成为新形势下促进企业发展的核心问题。本文对建筑施工企业资金内控合理化模式进行探究，试针对企业内部资金控制的内容、存在的问题、促进企业内部资金安全的措施等问题进行分析和说明，希望能够促进建筑施工企业健康发展。

一、建筑施工企业内部资金控制的主要内容

1.货币资金收入和支出控制

施工企业中，货币资金管理要严格依据规定程序进行，做好收入处理和支出管控。收入的资金要及时入账，并按照规定进行账目记录，严格禁止出纳人员私设“小金库”或者“白条抵库”。支出资金要符合规定，财务人员要对各项支出进行审核，出纳根据审核之后无误的单据进行资金支出和相关账目的处理。

2.银行账户管理和控制

施工企业财务人员要严格依据国家规定进行企业银行账户的管理，根据相关要求进行取款、存款和账户开立的管理，并安排专人对银行账户资金余额进行查询与核对，定期编制银行存款余额调节表，保证银行存款实际余额与银行对账单相符，一旦两者不符，要及时查明原因并进行处理。

3.各种财务印章和票据的管理

施工企业财务人员要做好各种财务印章和票据的管理。应由专门人员对银行预留印鉴、财务专用章的保管，严禁一人保管付款所需的全部印章。同时明确票据购买、保管、注销等环节的职责和权限，防止空白财务票据的遗失和盗用。另外，对于有较多分公司的企业来说，可以在企业总部设立财务结算中心，通过结算中心对各个分公司资金进行管理，集中对资金进行调度、划拨和结算，这不仅有助于资金管理，而且能够集中优势，减少资金淤积。

二、建筑施工企业资金内控管理中存在的问题

建筑施工企业健全发展，需要充分发挥企业领导的管理权，加强会计监督，健全内部资金控制制度，保证会计信息质量和资金的准确性和安全性。就目前状况来看，我国很多施工企业在内部资金管理模式上进行了一定程度的完善，较前几年相比具有一定的提高，但仍然存在一些问题需要及时解决。

1.内部资金控制制度不健全，缺乏有效的监督和管理

资金是施工企业中流动性最强的一种资产，是企业生存与发展的基础，是企业经营活动的血脉。由于许多舞弊行为的发生都与资金控制不严有关，因此资金的事前控制特别重要。还有很多企业的相关管理人员不具备应有的资金风险管理意识，没有在资金风险的关键点上采取及时有效的调节方法，并且监管部门没有完全依据职能办事，这就造成了风险的存在。在企业内部资金控制中，如果没有相关对资金风险理念、知识、方法的全面了解，就不会形成综合性的资金风险控制计划，就不利于企业层面、财务风险控制层面、业务层面的联系。

2.企业内部资金支出标准不规范、不相容职务相分离管理不到位

目前很多企业在资金支出以及不相容职务相分离方面存在明显的管理不足，企业资金管理不健全以及内部资金使用分散等问题已经成为阻碍企业发展的大问题。由于领导意识不强，财务人员配备不全，可能导致权力集中，经费开支超标，舞弊严重，不利于企业发展。另外很多企业资金管理存在超标支出，支出标准无法可靠把握，所对应的监督措施也就无法有力度的落实，最终导致资金管理工作开展不够健全与有效。

3.资金管控模式僵化，部分领导管理观念比较陈旧

我国很多施工企业管理模式上没有创新，并且没有依据自身实际状况制定内部资金管控模式，不适合企业实际发展。还有部分企业领导管理观念陈旧，采用的管理方式缺乏研究，使得企业内部资金管理制度比较混乱，导致资金内控制度不合理，使得企业发展缓慢。

三、促进建筑施工企业资金内控合理化模式构建的方法

1.加强资金管理制度建立，做好监督和管理工作

首先要合理制定企业内部资金控制制度。加强企业资金控制，对企业内部控制进行严格规划，同时要提升企业资金的运用效果，使企业中每一部分资金都能对企业产生有利的作用，促进企业发展。其次，做好监督和管理，严格遵守不相容职务相互分离的原则。企业经济活动一般有五个基本步骤组成，即授权、签发、审核、执行和记录。各个岗位上的财务人员相互制约，相互监督，所以要合理设置每一个财务岗位，对各个岗位上工作人员明确职责，促进资金管控力度增加。另外要明确出纳不能兼任债权债务账目登记以及档案保管、稽核等工作。

2.加强企业各项支出管理，定期对财务人员进行轮岗

(1)为了加强企业资金管理，规范各项支出标准必须要建立相关责任制度，对项目管理工作人员的责任、利益和权利进行明确规定，实施项目责任制，保证支出符合规定。第一要对企业资金进行明确管理。对于那些改变原本资金用途，并且编制虚假预算、扩大资金使用范围的违规行为，要严格依据相关规章制度落实到人，追究责任。第二，要明确授权审批制度。根据企业自身发展状况对资金授权审批的责任、程序、范围和权限进行设立，明确各岗位人员的权限，同时建立相关责任追究制度。对于重要资金支付业务来说，要实行集体决策和审批，严禁贪污、侵占、挪用资金等行为。同时建议构建以下制度：①大额费用开支授权审批制度；②超支款项审批制度；③超指标开支审批制度；④财产物资管理制度等一系列控制制度。

(2)不相容职务相分离反映了在组织上的控制要求，企业应该依据实际状况进行制度建立，合理安排财务人员轮岗，并对轮岗的期限进行规定，明确各个岗位人员的权限，定期对工作进行考核。财务人员长期在某一个固定岗位上工作，无形中会对企业资金安全造成隐患。进行轮岗，不仅能够满足工作人员知识更新、促进知识面增加的需求，而且有助于促进企业内部资金管理，通过轮岗各个工作人员的经验和阅历更丰富，能够较好地理解各个工作衔接的内容要点，能够促进企业健全发展。当然，轮岗对企业有利，但是也要注意轮岗时期各个岗位工作的稳定性和连贯性。

3.定期进行知识更新，促进领导观念转变

企业领导要定期进行知识更新，不断吸收新知识充实自己，随着时代的发展随时进行观念更新，促使自己的观念与时代发展相符合。同时要对财务人员定期进行知识培训，加强学习，为企业增添新鲜血液，促进企业与时俱进。企业领导的自身素质提高了，观念更新了才能为企业发展做好保障，才能促进企业资金内控制度的健全和完善。

四、结束语

建筑施工企业内部资金控制制度的健全对企业发展具有非常重要的作用，加强企业内部资金控制制度建设，不仅能够促进企业健全发展，而且对于改善企业内部整体财务状况具有不能替代的作用。当然，在探索合理化资金内控模式中，各企业也要根据自身的实际状况选择适合企业发展的模式，这样才能促进企业健全快速发展。

[1]徐波.当前企业财务内部控制中存在的问题和对策分析. [J].时代经济，2009年.

[2]谢海燕.内部控制、内部审计与公司的治理[J].时代金融. 2009年.

[3]许天祥.如何做好内部资金财务控制.[J].中国财政经济出版社，2008年.

（作者单位：江苏天目建设集团有限公司）