金融审计与金融风险防范

姚雁雁

摘 要：金融是现代经济的核心，金融业自身所引发的系统性风险将会给社会经济秩序带来深重危害。金融审计可以在防范金融风险中发挥积极作用。因此，这要求我们要对金融审计进行强化，提高金融审计的效率和质量，有效防范金融风险。

关键词：金融风险防范；金融审计

中图分类号：F224 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）14-0101-02

金融是现代市场经济的中枢命脉，现今全球频发的金融危机对我国经济发展的不利影响还在持续，金融风险逐渐扩大，如任其发展将会引起系统性金融风险，会对金融业乃至国民经济发展和社会稳定带来非常不利的影响。审计署在“十二五”审计工作发展规划中提出，金融审计以维护安全、推动改革、促进发展为目标，揭示和防范金融风险，完善金融监管，推动建立健全高效安全的现代金融体系和系统性风险防范机制。因此，国家审计部门应采取一定的措施，来加强金融审计的作用，保护金融安全。

1 金融审计的内涵

金融审计是央行实施金融监管的一种重要职能，是审计机构对金融企业经济活动的真实性、合法性和效益性进行评价和监督。金融审计依法加强对金融机构的监督，揭示金融机构真实的财务状况和经营成果，及时发现从事金融业务的违规违法行为，促进金融机构健全制度、完善机制、合法合规经营，在防范化解金融风险，促进经济平稳、健康可持续发展中发挥重要的作用。

2 金融审计防范金融风险的理论依据

由于金融审计的自身优势，金融审计对防范金融风险有着重要的作用。

2.1 国家金融审计地位独立超脱

金融审计是国家审计的重要组成部分，国家法律赋予国家审计特有的独立性，其公共受托责任决定了它金融业的监督，审计机关和金融机构没有行政关系，也没有利益关系，独立存在于金融系统外部，是超脱于管理活动之外的独立监督。因此，金融审计能客观公正地行使监督职权，提出切实的金融改革建议，对防范金融风险有着无可替代的作用。

2.2 法定职责要求国家金融审计维护金融安全

《中华人民共和国审计法》明确提出，要着力加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”。这关系到国家管理成本与国家管理效能，对金融安全有着重要的意义。

2.3 金融审计具有权威性

预防和化解金融风险的关键是能够准确及时的发现金融领域中存在的潜在的问题，政府金融审计具有较强的职业优势，它能够全面及时地获得并有效的分析金融企业的财务信息，能更直观、准确地发现金融机构经营中存在的问题和金融业的潜在和显性风险所在，审计结果具有较强的权威性。

2.4 审计工作自身的特点为金融审计提供基础

审计工作的基本方法和程序，为金融审计揭露金融风险提供了基础保证。审计的基本工作就是检查财务资料，包括会计凭证、会计账簿和财务报告等，充分反映了单位的整个经济活动。同样，金融审计工作的整个过程，也是通过全面检查财务资料，了解被审计单位实际状况，所以说审计工作本身为金融审计揭示金融风险并发挥作用提供了直接途径和可靠依据。

3 我国金融审计发挥防范金融风险作用存在的差距

与不足

近年来，我国金融审计工作有了较大的进步，重点表现在审计内容、方法、手段、法制建设等方面。但是，从国家金融审计发挥监督职能的实际效果来看，仍有较大的差距。

3.1 存在审计盲区

根据《审计法》第21条和《审计法实施条例》第19条的规定：审计机关对国有资产占控股地位或者主导地位的银行或者非银行金融机构，可以进行审计监督。也就是说，非国有金融机构不在国家审计监督范围之内，然而诸如农村信用社、农村合作基金会以及小额借贷等民间金融机构绝大多数内部管理水平低下，存在较为严重的经营风险；证券公司、担保公司、基金公司等非银行金融机构违法违规操作现象十分普遍。在我国金融业和国际资本市场接轨的今天，这一审计盲区中存在较大的金融风险，将直接影响我国金融市场的有序发展。

3.2 审计功能不均衡

金融审计具有预防、揭露和抵御三大功能，目前，我国国家金融审计的揭露功能在查处重大案件、纠正违法违规现象等方面发挥了重要的作用。但是预知风险、提前预警等预防功能较弱，抵御功能的发挥有待加强，因此需要通过审计工作使金融机构规范管理、完善政策法规、明确职责。

3.3 审计内容不完善

很久以来，我国金融审计工作主要停留在对传统金融业务的审计上，然而随着我国金融市场和国际接轨，金融衍生产品、理财规划等新业务大大增加，但金融审计对国际业务和金融创新业务基本没有涉及。特别是由于金融业操作程序复杂、业务品种繁多、信息具有严格的保密性等多种原因，针对金融行业的审计工作仍处于发展阶段。

3.4 审计关系缺乏协调

想要较好的发挥国家审计功能，必须充分调动一切有利因素，全力协调国家审计与其他监管部门的关系，形成完善有力的监督体系。当前，在审计工作关系的协调上，金融审计经常有越俎代庖的疑虑，各监管部门也有各行其是、重复工作的现象，以及由于权责分工不明导致的金融监督盲区。

4 金融审计在金融风险防范中如何发挥作用

为促进我国金融业健康持续发展，针对当前我国金融审计中存在的问题，我们必须进一步全面完善国家金融审计机制和体制，从审计体系、立法、内容、预警等方面全面重塑金融审计体系，不断提高国家金融审计质量和效能。

4.1 金融监管体系的优化

目前我国的金融监管体系是金融审计和“一行三会”格局的分业监管体制并存，法律对审计机构和一行三会的权限和职责界定模糊，现实工作中内容有较多的交叉，国家审计机构和一行三会又隶属于不同的行政管理系统，非常不利于金融业的发展及监管。在两者相互补充、相互协调的作用下应不断完善金融监管体系。一是合理划分金融审计与金融监管的职责分工。审计部门为促使各金融企业和金融监管机构更加有效地履行各自职责，发挥各自的作用，应依法加强对金融机构系统性风险审计和对监管机构绩效的再监督。金融监管机构应重点对金融企业进行日常业务监管，充分发挥行业管理和常规风险监管职能。二是要在央行、财政部、银监会、证监会、保监会、审计署等众多的金融监管部门之间建立一个有效的协调机制，实现优势互补和信息共享，进行明确分工，切实保证金融监管工作的有效性和全面性。三是进一步强化金融审计，真正发挥国家审计在金融监管中的作用。

4.2 强化国家金融审计法律地位

目前我国关于国家金融审计相关法制建设尚不完善，法律定位较模糊。所以，应在如《中国人民银行法》、《审计法》、《证券法》和《商业银行法》等法律法规中加快完善相关的法律条文，进一步明确审计机构开展金融审计的职权，改善国家金融审计和其他金融监管部门之间存在的工作内容交叉重复、监管效益低下等问题。同时，进一步明确国家金融审计对金融企业内部审计的业务指导作用，明确国家金融审计机关对社会审计组织的监管职责，提高审计质量，形成监督合力。

4.3 完善国家金融审计业务内容

在我国金融业高速发展的今天，为适应金融业的发展，我们要不断完善国家金融审计的内容范围，一是要加大对网络银行产品、金融衍生品、理财规划等新颖的金融业务和国际业务的审计力度，我国金融机构的海外业务也应归入金融审计范畴。二是进一步改进金融审计技术方法，积极探索数字化审计方式，利用各种数据进行分析研究，不断取得新的研究成果。三是要随时把握国家的宏观调控政策和央行货币政策的调整动态，充分发挥国家审计的时效性。

4.4 积极拓展金融管理绩效审计

为了加强宏观金融监督、充分发挥国家金融审计职能，应积极拓展金融管理绩效审计。一是将金融监管机构的财务审计转向金融监管绩效审计。当前，我们在金融监管部门仅仅开展财政财务收支审计，今后我们还要关注监管职能的履行及监管绩效，关注其资金使用效益，关注它在执行国家经济金融政策以及履行监管职责的效能。二是为加强金融风险的管理及全过程的监管，我们应将金融企业内部控制和风险管理的绩效评价作为审计的重要内容，加强金融风险的识别与评估外。

4.5 构建金融审计预警体系

为实现金融审计的预防功能，我们应着力于金融审计预警体系的构建。一是预警功能，国家审计通过审计预警的方式，及时发现运行公共权力的过程中和经济运行中存在的矛盾和风险，发出预警；另一方面是修补功能，通过实行国家审计提出建设性意见，结合相关监管单位指导被审计单位完善相关管理机制。金融审计预警体系的构建一般来说包括设定预警目标、设计预警指标、确定预警阀值、产生预警信号、根据反馈完善系统建设等五个环节。

综上所述，我们从各个层面完善金融审计体系。审计部门应与其他金融监管部门一起，采取一定的措施，加强并充分发挥金融审计的作用，以防范金融风险，促进金融业健康、稳健、持续发展。

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