中小企业现金管理探析

于巧珍

摘 要：现金对于企业就像血液对于人一样重要，现金管理如果出现问题，企业就会面临大问题。加强现金管理对中小企业的发展非常重要，为此，分析了我国中小企业现金管理中存在的问题，并提出了改善的对策。

关键词：中小企业；现金管理；问题；对策

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）09-0118-02

0 引言

中小企业对于我国国民经济的发展起着至关重要的作用。企业资产中流动性最强的是现金，企业日常经营活动像购买原材料、支付工资等等都离不开现金，它是企业能够正常运转的基础。现金对于企业就像血液对于人一样重要，现金管理如果出现问题，企业就会面临大问题。我国每年很多企业因为现金管理方面出现问题而倒闭。中小企业因为规模小，实力弱，融资困难，很多都存在现金管理方面的问题，影响了企业的发展。加强现金管理对中小企业的发展非常重要，也成为很多中小企业非常重视的问题。本文首先分析了我国中小企业现金管理中存在的问题，并提出了改善的对策。

1 我国中小企业现金管理存在的问题

1.1 对现金管理认识不足

企业管理层管理水平低，缺乏会计和财务管理知识。他们认为企业最重要的工作就是生产和销售，只要生产和销售搞上去了，企业就会取得大发展。没有意识到财务管理工作的重要性，更没有认识到现金管理对企业发展的重要性。中小企业在会计人员选聘上偏向选用自己亲近的人，一般会选用自己的亲属从事会计工作。使得企业会计人员素质偏低，有的甚至不具备会计从业资格，会计专业知识水平低。会计人员专业知识有限，也无法对现金进行科学管理。

1.2 现金预算不健全

现金像企业的血液一样，企业发展离不开现金。但我国中小企业因为规模小，员工素质低等原因并没有建立完善的现金预算体系。在预算理念、预算管理工具、预算编制方法等方面与大型企业还有比较大的差距，中小企业在现金预算方面还有很多不足。很多中小企业没有制定长远的战略规划，不利于现金预算的编制。有的企业错误的认为现金预算工作是财务部门的事情，应该由财务部门负责制定预算。另外由于受到中小企业自身情况的限制，编制现金预算时依据的数据比较薄弱，往往以经验判断为主，选用的编制方法也比较单一，这些都限制了现金预算的质量。

1.3 应收账款数量过多，存货周转不畅

中小企业处于激烈的市场竞争中，为了提高企业的销售量扩大市场，企业采取赊销业务，从而产生了大量的应收账款。应收账款占用了企业资金，可能使得企业资金不足，对企业正常经营活动造成影响。应收账款还有可能给企业带来不少的催收费用和坏账损失。有的中小企业没有进行市场调研，使得生产出来的产品积压，占压大量资金，影响企业资金的正常运营。如果购买的原材料过多，不仅占压大量资金，还会增加企业的仓储费用等支出。应收账款和存货两方面管理不善，很容易使得企业出现现金短缺，周转不灵。

1.4 现金内部控制制度不完善

中小企业的所有者往往也是企业的管理者，企业集权现象严重。管理者看重生产和销售，忽视财务管理。由于受自身规模和会计人员技术水平的限制，多数中小企业的内部控制制度不健全，现金的内部控制制度不完善，出现了现金管理混乱的情况，比如随意使用现金、白条抵库现象，还存在“坐支”现象和私设“小金库”等等问题。这些现象危害企业财产物资的安全，损害了企业的利益。

2 改善中小企业现金管理的对策

2.1 强化中小企业现金管理认识

现金管理对于中小企业的生存和发展有着至关重要的作用。企业在日常经营中购买原材料、支付工资和费用等都离不开现金，如果现金出现问题，企业就无法正常运作。企业处于不断变化的激烈的市场竞争中，当市场出现波动，企业就可能面临资金短缺的风险。企业加强现金管理就可以帮助企业在遇到风险时有足够的资金储备来应对。现金管理还能帮助企业在遇到一些机会时，使得企业能够抓住机会获取利益。比如原材料价格下跌，企业如果资金充足，就可以低价购买原材料以供企业日后所用，这样可以帮助企业减少成本，扩大企业在同行中的竞争优势。

企业现金管理的好坏一定程度上决定企业的成败。中小企业应加强对现金管理的认识，树立”现金为王“的资金管理理念。提高管理层的现金管理意识，把现金管理提高到企业战略高度。企业还要加强对会计人员和其他工作人员的现金管理方面的培训，因为现金管理不只是财务部门的工作，还牵涉到生产、销售等其他部门。只有各个部门工作人员通力协作，现金管理工作才能够顺利完成。

2.2 加强现金预算

现金预算是企业全面预算的重要组成部分，通过编制现金预算，企业可以了解未来特定期间内的现金的收入和支出以及现金多余和不足情况，并对不足的现金制定筹集方案和对多余的现金设定利用方案，还可以作为评价企业各级管理者绩效的评价标准。筹资难问题一直束缚着中小企业的发展，中小企业更应加强现金预算，使得企业能够事先掌握未来特定期间的现金流入流出情况，对特定情况能及早准备，有利于中小企业稳定发展。为了使中小企业顺利推进现金预算，可以建立预算管理的组织机构，由财务部门带头成立预算办公室，在生产、销售等其他职能部门内部设立预算组，共同协作完成预算工作。企业现金预算的编制还应结合企业发展战略和经营目标，根据自身特点选择科学合理的预算方法，提高预算的实用性。

2.3 加强对应收账款和存货的管理

应收账款占用企业大量的资金，要加强现金管理，就应加强对应收账款的管理。首先在赊销业务发生前，企业应对客户的资信状况和偿债能力进行调查，确定合理的赊销政策，控制应收账款的数量。赊销以后，要加强对应收账款的监管，进行账龄分析，对到期的应收账款及时催收。对于超期的应收账款要采用多种方法进行催收，尽量减少企业的坏账损失。

企业也要加强对于存货的管理。存货的管理水平关系到存货占用资金的情况和企业能否正常生产经营。根据企业的规模和经营情况，要合理确定存货水平，避免存货积压或者短缺，确定存货经济批量，在不耽误生产经营的情况下，减少存货资金占用。

2.4 完善现金内部控制制度

现金是企业中流动性最强的资产，中小企业要注重对现金实行有效管理和进行全面控制，要完善现金内部控制制度。实现不相容职位相分离，要合理设置会计相关岗位，明确各岗位的职责和权限，使各岗位之间形成相互制约和监督，减少出现会计舞弊的可能。比如出纳人员不能同时从事稽核和会计档案保管的工作。中小企业进行现金管理还要制定严格的授权审批制度，明确规定批准程序和权限范围等方面内容。还可以实行岗位轮换制度，这样可以及时发现工作中存在的问题并进行改正。另外还要对现金进行定期盘点，做到日清月结，保证现金安全。最后，企业还要加大对现金收付活动的审计力度，对不符合规定的行为进行严格处罚。

参考文献

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[2]刘婧，严品，丁春玲.浅谈中小企业现金管理[J].财会通讯，2011，（26）：8485.