会计电算化下的企业内部控制刍议

【摘要】自从改革开放了以来，我国的社会经济发展取得了重大的进步，企业作为我国经济发展的重要引擎，为我国经济的发展做出了重要的贡献。但是，在经济全球化的发展背景下，企业之间的竞争也越来越激烈，企业面临的风险也越来越大。而且随着信息化时代的到来，会计电算化给企业带来方便的同时，也给企业进行内部控制带来了极大的冲击。如何在企业会计电算化的发展趋势之下，提高企业内部控制的水平，是企业在新时期在激烈市场中占有一席之地的关键。

【关键词】会计电算化 内部控制 市场竞争

随着社会经济的进步与发展，我国企业也迈入了深化改革的关键时期。在新形势之下，企业面临着产业结构调整以及如何增长企业产品市场竞争力的主要问题。在我国激烈的市场竞争环境下，企业最终的经营目标还是实现企业利润的最大化。企业想要实现利润的最大化，就要加强企业内部控制。我国大部分企业都已经实现了会计电算化，这也是现代企业发展的趋势。但是，会计电算化给企业带来效益的同时，也带了不小的风险。所以，在会计电算化的环境之下，建立科学有效的内部控制机制就显得十分重要。

一、会计电算化对内部控制的影响

（一）控制对象的变化

在企业以前手工会计环境下，人是实现会计业务组织与执行的重要因素，也是会计工作开展的主体。以前企业进行内部控制的主要方式就是职权分离的内部牵制制度。在此基础上的会计工作，人是进行会计业务处理程序的关键环节，例如会计工作的相应审核、查账等工作必须由手工完成。各级主管的审核工作、签字、盖章等措施，也是由人对人的控制完成的。但是随着企业会计电算化程度的加强，企业内部的会计账目全部通过会计软件所实现，因此，内部控制的对象就产生了变化，从以前的人对人控制，变成了计算机控制与人控制相结合的方式。

（二）安全性的变化

随着我国企业在会计工作中引进了计算机和网络技术，改变了以前会计工作的模式，以前企业的经济业务都用手工记录到纸张上，这种纸质原件如果被修改，就会产生容易辨别的痕迹[1]。但是在会计电算化下，企业的经济输入只需要进行原始数据的录入就可以了，其他的工作程序全部由计算机来完成，处理好的数据就会存储在磁介质中。这种情况极大的降低了会计信息的安全性能，数据容易被人为的修改或删除，而且可以做到不留痕迹。所以，如何保证企业会计数据的安全性是企业进行内部控制的一个重要问题。

（三）会计环境的复杂性

企业会计工作随着计算机技术与网络技术的应用，使得会计系统变得更加的复杂，所以在这种背景之下，为了保证会计电算化环境下的会计系统，能对企业经济活动做出正确的反应，就必须扩大会计内部控制的范围，增加会计内部控制的内容[2]。比如，增加对网络系统安全的有效控制、计算机病毒的防治、计算机操作系统的管理等，这些都是信息化条件下的会计内部控制所应该做的工作。

由此可见，会计电算化环境下的会计系统和以前手工环境下的会计系统相比，在内部控制的基本目标和要求上没有变化，只是系统制度的范围与对象发生了极大的变化。

二、会计电算化条件下的企业内部控制的措施

（一）培养管理人员良好的内部控制观念

企业管理者的理念很大程度上决定了内部控制制度的顺利实施状况，也极大影响了内部控制的效率与效果。所以，在会计信息化的条件下，企业高层应該培养管理人员的内控观念，加强企业的信息化建设，理顺内部控制与企业发展之间的关系，注重内部控制的管理时效，只有这样，才能对企业进行现代化的管理。

（二）制定完善的企业内部控制制度

企业的一切活动都要以企业制度为指导，企业想要提高内部控制的水平，就要制度和完善会计电算化条件下的企业内部控制制度。明确控制的目的，健全内部组织机构，明确各部门之间的职责，规范内部程序的操作与管理。同时，企业要保证制度的灵活性，保证当企业面临的外部环境发生变化时，企业能够及时的调整经营管理的方案。

（三）优化会计电算化条件下的会计档案管理

企业要消除会计电算化对会计审计工作的不良影响，就要对会计电算化条件下的会计档案进行管理优化[3]。把计算机中保存的电子数据打印出来，用书面的方式进行保存，这样就可以保证会计档案的安全与可靠性。硬盘是保存会计信息的主要硬件，企业要对它进行妥善的保管。

（四）规范系统操作的权限

企业在实行会计电算化后，内部控制的重点发生了明显的变化，所以，企业要对系统的操作进行严格的规范。比如对会计数据的输入、输出和处理进行严格的规范控制。企业在电算化的环境之下，要明确固定每个用户的访问级别与身份标识[3]。不同的岗位人员只能按照授权对系统进行操作，不经允许，工作人员不能随意越权对系统进行操作。另外，企业还要加大对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间等敏感数据进行实时的监视和记录，并按时对日志文件进行安全检查与评估，只有这样，才能规划企业内部控制的有效行为。

（五）加强企业内部审计

在会计电算化环境下，企业要加大内部的审计工作，保证会计账目的正确处理。企业应定期对会计资料进行客观的审计，确保各种资料的准确性，并对书面资料与电子资料进行双重的审核，保证两者的统一性。另外，在审核的过程中，要注意对计算机系统进行相应的审核，确保能及时发现有非法修改数据的问题，以此，来保证财务信息的安全有效。

（六）提升会计电算化条件下的从业人员素质

企业的内部控制工作的好坏，主要是人决定的，一个相当完美的制度，但是人无法执行，那这个制度也会变成一纸空谈，企业的会计电算化操作系统也是需要人才掌控的，所以，企业想要提高企业内部控制的工作水平，就要加大对人才的培养力度[4]。企业要对会计从业人员进行系统的安全培训，提高从业人员系统安全的意识，丰富财务人员的业务知识，提高他们的实操能力和业务素养，只有这样，才能保证会计电算化系统的使用安全。

三、结束语

随着我国市场经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，市场对企业的要求越来越高，所以加强企业的内部控制是企业在新时期发展面临的重要内容。会计电算化提高了企业的工作效率，也给企业带来了经济效益，但是也对企业的内部控制带来了一些影响。企业应该积极的面对这些影响，根据自身的实际情况，科学合理的提出加强企业内部控制的改进措施，只有这样才能促进企业又好又快发展。

参考文献

[1]丁世贵，王清书.浅析企业会计电算化系统及其内部控制[J].经营管理者.2012，13（03）：10-11.

[2]陈佩.浅谈目前会计信息系统内部控制存在的问题及对策[J].科技情报开发与经济.2011，10（14）：12-13.

[3]徐秀凤，陈志芳.关于强化会计电算化下的企业内部控制的研究[J].现代经济信息.2012，23（15）：16-17.

[4]任春英.电算化会计信息系统下的企业内部控制[J].新乡学院学报（社会科学版）.2011，03（05）：24-25.

作者简介：梁慧（1974-），女，汉族，四川乐山人，1999年毕业于云南省财贸学院，电算会计专业，主要从事财务审计工作。