沈阳市税收与经济增长的相关性分析

【摘要】税收与经济增长关系问题一直是财政税收领域和政府有关部门关注的焦点问题之一，对此不少学者进行了研究，其中有的以中国或者某种类型的经济体作为研究样本，有的则专门针对一个地区开展实证分析，取得了大量的研究成果，但是对于沈阳市税收与经济增长关系的研究目前仍处于空白状态，因此本文试图以沈阳市为样本，实证研究地方经济增长和税收收入之间的内在关联性。

【关键词】沈阳市 税收 经济增长 相关性

一、沈阳市税收与经济增长发展现状分析

1994～2012年间，沈阳市地区生产总值取得了较大幅度的增长，经济总量由1994年的552.05亿元增长到2012年的5017.54亿元，提高了8.01倍，年均增速为14.29%。从年度间GDP增长速度来看，可分为四个阶段：第一阶段为1994～1997年，经济以年均高于14%的速度增长；第二阶段为1998～2003年，此阶段由于受东南亚金融危机以及洪涝自然灾害的影响，GDP增长率出现较大幅度的下降，年均增长率只有10.5%；第三阶段为2004-2008年，此阶段沈阳市经济开始恢复较高的增长，年均增长率均在20%以上，特别是2006年，GDP增幅达到了25.4%；第四阶段为2009～2012年，受全球性经济危机的影响，GDP增幅再次出现较大下滑。与辽宁省相比，1994～2012年沈阳市GDP占辽宁省GDP的比重一直稳步上升，2012年达到了27.18%。

沈阳市多年来经济的快速发展，税收规模也逐年扩大，年年保持增长势头。从图3.3可以看到，在不考虑通货膨胀的因素下，以当年价格指数直接进行计算，亦即不排除价格因素对税收收入的影响，2012年沈阳市国税收入达到330.13亿元，地税收入达到349.8亿元，相比较1994年分家之时的43.43亿元和16.92亿元，分别是当年税收收入的7.6倍和20.7倍，年均增长率分别为14.29%和21.36%。

二、沈阳市税收与经济增长相关性计量分析

（一）平稳性检验

首先对相关变量税收TAX和地区生产总值GDP进行ADF单位根（Augmented Dickey-Fuller Unit Root Test），以便确定变量序列是否平稳。将GDP和TAX取对数形式后分别表示为LnG和LnT选用带常数项和趋势项的模型进行检验。在5%的显著性水平下，LnG和LnT的ADF检验的T统计量分别都大于相应5%显著水平临界值，因此接受原假设。继续对变量序列的一阶差分进行ADF检验，用DLnT表示LnT的一阶差分，DLnG表示LnG的一阶差分，选用带常数项和趋势项的模型进行检验。DLnG和DLnT的ADF检验的T统计量值仍然大于相应5%显著水平临界值，因此接受原假设。继续对变量序列LnG和LnT的二阶差分进行ADF检验，用D2LnT表LnT的二阶差分，D2LnG表示LnG的二阶差分，通过比较LnG和LnT的二阶差分的ADF值和临界值发现，ADF值低于临界值，不存在单位根，是平稳序列。

（二）协整检验

由以上的分析结果可知，LnG和LnT都是二阶单整序列，满足对两组数据进行协整检验的前提条件。本文采用E-G两步法检验变量之间的协整关系，并采用AIC准则来确定最佳滞后期。建立LnG和LnT的协整回归模型：

LnTt=α+βLnGt+μ

用OLS方法估计回归模型：结果如下表4所示。

第二步要对回归方程估计残差序列e进行单位根检验，ADF检验结果如表5。

由于检验统计量值-2.5707小于显著性水平5%时的临界值-1.9642，因此可认为估计残差序列e为平稳序列，表明序列LnT和LnG是协整的。由此可见，在95%概率下，有理由确信沈阳市税收与GDP之间存在长期均衡关系。

在上面的协整回归中，LnT与LnG之间的系数为1.157201，方程的拟和优度为0.992162，可信度较高。由模型得到的沈阳市税收收入弹性为1.157201，即平均水平下沈阳市GDP每增长1%，税收收入将相应的增长1.157201%，与上文沈阳市税收弹性的分析比较吻合。

（三）误差修正模型（ECM）

上述实证分析表明，沈阳市税收与GDP总量之间存在着长期稳定的协整关系，所以可以建立误差修正模型，用ecm表示非均衡误差，是协整方程中的残差序列，得到误差修正模型：

ΔLnTt=1.128032ΔLnGt-0.466356ecmt-1

（11.97417） ** （-2.402485）*

ΔLnGt=0.080049+0.381997ΔLnGt+0.375299ecmt-1

（5.370613）**（4.324352）** （3.999055）**

其中**和*分别表示T统计量在1%和5%的显著性水平下通过检验。

ecmt-1表示滯后一期的误差修正项，前面的系数包含着变量的过去值对现在值影响的信息。如果这一系数显著，则说明上期的均衡误差修正项在决定变量的当前增长中起重要作用，各解释变量差分项前的系数表示模型的短期动态性质。

上述模型的拟合程度较好，由此可知长期均衡对税收和GDP总量短期波动的影响在统计上是显著的，说明误差修正起到重要作用。两个方程的误差修正项系数即调整系数分别-0.466356和0.375299，表明GDP总量对均衡关系呈现一种反向修正的机制，但税收对均衡关系表现为正向促进。另外，误差修正对于税收总额的短期波动具有更为显著的调整力度，表明沈阳市税收和GDP总量的双向影响关系上，GDP总量对税收总额的影响可能更显著一些，因此我们可以得出这样的结论，从长期来看，沈阳市经济增长对税收的影响大于税收对经济增长的影响。当然，该结论需要进一步利用格兰杰因果检验来验证。

三、促进沈阳市税收与经济增长协调发展的建议

通过上面对沈阳市税收收入影响因素的定性和定量分析，可以总结归纳出影响沈阳市税收收入的因素主要有经济因素、制度因素和征管因素。

（一）加快经济发展，促进经济税源健康增长

首先要大力扶持非国有经济，促进民间投资，一方面可以扩大居民就业，增加劳动力供给；另一方面可以促进居民投资，扩大和稳定税源，确保税收收入持续增长。同时把发展民营经济和争取外国投资作为经济结构调整的重点，加大私人投资在全社会投资中的份额，降低国家投資一家独大的负面影响，促进自由市场经济的正常健康发展。其次要加大对中小企业和民营企业的资金扶持力度，同时重点扶持科技型中小企业和民营企业，支持科技型中小企业的技术创新活动，促进科技成果产业化。最后要重点扶持税源支柱行业和企业，沈阳市经过多年努力，己培植了一批重点税源支柱行业和支柱企业。

（二）从投资拉动型经济增长逐渐转变为消费拉动型经济增长

在拉动经济增长的“三驾马车”中，沈阳市居民消费率较低，投资率较高，以2010年为例，沈阳市消费和投资对经济增长的贡献率分别为40%和59.7%，经济增长对投资的依赖程度较高。要实现沈阳市经济的可持续发展，需要尽快实现经济增长由投资拉动型向消费拉动型发展模式转变。要扩大居民的自主消费意愿和能力，加大消费占GDP的比重，要这与当前政府提高个人所得税起征点、提倡居民消费的政策主张是相一致的。

（三）继续推行结构性减税，不断优化税制结构

继续实习结构性减税政策，在适当减轻一些主体税种和重要税种的微观税负，同时辅以开征一些新税种和调高一些辅助性税种的税率，但算总账属于减税范畴，具有减税效应。这需要从两个方面入手，首先在技术层面上，要优化税种，避免重复征收，改变以流转税为主的格局，其次继续实行结构性减税政策，一方面在初次分配的过程中，要适度对企业、尤其是中小企业要进一步让利；要切实减轻小微企业税费负担，提升小微企业的利润空间和市场风险抵御能力，可以将扶持“三农”的某些政策“移植”到小微企业，通过“减税、减费”等方式切实为企业减负，对其“少取多予”，帮助其轻装上阵。

参考文献

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[4]周宗帅.青岛市国税收入与经济增长相关性研究[D].山东：中国海洋大学，2009，66-69.

作者简介：李燕华（1988-），女，广西贺州人，首都经济贸易大学金融学院2012级硕士研究生，金融专业，研究方向：金融投资。