基于税收筹划下的企业风险防范

李晶

摘 要：随着经济全球化的迅速发展，企业在激烈的市场竞争中面临的不确定因素逐渐增多，税收筹划也显得日益重要。税收筹划是指将公司的各种资源在法律的范围内进行有效整合。随着经济的发展，税收改革的变化，如何将企业在这种复杂变化的环境中实行资源的有效利用，充分发挥自身的优势，实行正确的税收策略和规划对于当前企业来说至关重要。

关键词：企业税收；风险；风险控制

一、税收及税收筹划的定义以及两者的关系

税收是国民经济的基础，是国家获得收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的重要手段。国家设置多种税务，对每个行业实行有效调控，从而实现资源的合理配置。目前，在我国企业是纳税的主体，也是国民经济最活跃的一部分。但现阶段我国有些企业纳税意识薄弱，偷税、漏税的现象比较严重。因此中国税务局也不断地调整税务政策，这对于企业来说，税收筹划的空间范围就减小了，安全性也降低了。何谓税收筹划，就是纳税人在法律的范围内，对企业的内部资源和外部资源进行整合，规避税收风险，实现企业价值最大化。

二、税收筹划风险的分类

在市场主体中，企业是以盈利为目的而从事经营活动的。任何活动的经营都需要一定的费用支出，企业税收也不可以例外。企业税收管理的好坏有可能给企业带来好的影响也可能带来不利影响 。这就需要企业合理筹划税收风险。税收筹划的风险主要分为政策风险、操作风险、执法偏差风险以及筹划人的主观原因引起的风险。

1.政策风险，即税收筹划利用国家政策脱节的风险。税收筹划是在国家的政策内，在法律允许的范围内实施的，那么国家政策的变化，法律的更定，都可能导致税收筹划存在着分配风险。而在政策风险中又可以分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险主要是因为忽略国家法律的存在，装法律的空子。例如，去餐馆吃饭，在吃完饭后结账时，老板就劝导顾客不要开发票，如果顾客不要发票的话，就给顾客打九折，结果顾客往往选择打折而不要发票。那么这家餐馆在交税的时候就可以说自己经营状况不好而少纳税。但是一旦被税务局发现后，不但要对其罚款还有可能取消其营业资格。政策变化风险是指政策时效的不确定性。一切事物都可能是一层不变的，国家的税收也不例外。国家会根据经济的发展适时调整税收政策，特别是我国税收政策还不够完善的情况下，政策变化的可能性就会很大，特别是关税，出口退税的变化频率更大。为了鼓励某些产业的发展，国家就有可能给这些产业在出口关税上给予减免，而对稀有资源，国家就可能实行高税率限制其出口。因此，政策的这种不确定性或时效性将会对企业的税收筹划（特别是企业的中长期税收筹划）产生较大风险。

2.操作风险。由于目前我国的税收体制不完善，有很多存在不健全的地方，法规内容有着存在歧义的地方，即使是专业的法律人士也很难正确把握，这就给企业的税收筹划带来了操作上的风险。而在实际运用中，操作风险又包括：一、对优惠政策的执行不当；二、不依法纳税的风险。在我国，由于法律体系不够完善，有些领域还并未有明确的规定，这就导致有些纳税人税收筹划时装法律的空子，打“擦边球”，往往在税收筹划、避税、偷税三者的边界上活动，这就容易导致走向偷税的道路。或者在纳税核算时，由于纳税者对有关税收法律的理解不正确，就会造成事实上的偷税漏税，从而受到法律机关的制裁。

3.执法偏差风险。在我国执行税收的主体是国家机关部门，税务机关处于很大的自主性，在加上税务执行人员在素质上各不相同，这些客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。这就会导致即使是正确的税务筹划也可能因为人为得主客观原因导致筹划的失败。此外，还可能因为筹划人员的专业素质不够导致税收筹划过程存在着风险。

三、税收筹划风险的防范措施

税收筹划对于企业来说至关重要，它是一种事前准备行为，如果想企业在激烈的市场经济中求得生存，降低发生风险的几率，实行企业的税收筹划和控制是一件势在必行的事。控制税收筹划的风险必须做到以下几点：

1.正确认识税收筹划。税收筹划有利于减轻企业的负担，有利于企业整合资源，实现资源的优化配置。但税收筹划也有一定的局限性，其筹划的空间和效果是有限的。税收筹划是否合理，必须通过相关检查的考验，而规范有效的前提则是必须加强规划会计基础。合理正确的税收筹划必须考虑到企业所处的环境和未来的发展趋势以及国家政策的变化，正确处理好眼前利益与长远利益关系，整体利益与局部利益的关系，国家利益与企业利益的关系，为企业的发展铺平道路。

2.加强会计基础，提高筹划人员的专业素质。会计是企业筹划的基础，是有效制定税收筹划的前提，所以必须规范会计核算和会计记录。会计记录必须要符合相关税法的有关规定来办，如果会计记录模糊就会引起相关法律部门的调查，这样容易给企业的运行发展带来不利影响。同时，筹划人不仅要具备相当的专业知识，还应具备对经济发展的预测能力，统筹规划的能力，协调各部门通力合作的能力。

3.建立良好的企业税收控制环境。“没有规矩不成方圆”。企业将公司所有工作进行层层划分，落实到每一个子公司的每一位筹划人员身上，明确划分权责，避免税收筹划问题出现后他们之间相互推卸责任的混乱局面的发生。然后根据公司的考核制度，就其所有成员公司的工作进程严格履行考核、监控与激励制度，以此来规范成员公司的财务工作，调动其工作积极性，从而加强财务集中管理，使企业发展迈上一个新的台阶。加强会计基础学习，提高会计人员的综合素质是加强税收政策处理的根本保障。为了能够实现税收筹划的合理性，全面提升企业的财务管理水平，那么，一支专业素质过硬的会计人员队伍是必不可少的，否则，企业将很难实现经营目标。因此，企业应该通过网络、电视、招聘会等途径广泛招贤纳士，构建高素质财会队伍。此外，还要对在职财会人员进行再培训，提高他们的综合素质。如此，企业人员的整体素质就提高了，而企业的发展壮大也就能够实现了。

4.树立风险意识，建立有效的风险预警机制。税收筹划的风险是时时刻刻存在的，应该大力重视。当然，只关注风险的存在是不够的，还必须利用先进的技术建立一套快捷、安全、便利的税收管理体系，这样能够随时随刻对税收筹划进行监督控制，及时遏制风险的发生。

对于风险较大的方案要仔细深思之后在决定是否要采用，在风险管理理论中，对于大的风险应当转移，同样，在税收筹划中也应当避免使用风险较大的方案。企业要认清自己具有哪些具体的经营行为，涉及到哪些税收问题，规划好各种税制问题，减轻企业在税收规划时的不确定因素，保证企业稳步发展。

四、结语

随着社会突飞猛进的发展，市场经济带来的不确定因素越来越多，企业面临的竞争也越来越大，正所谓有所防备才不会掉进万丈深渊。所以对于企业来说制定符合社会发展的税收筹划具有深远意义。在动物界里弱肉强食、适者生存。同样，在市场经济条件下，企业也不另外，只有符合经济规律的发展，符合社会变化的要求，才不会被社会淘汰。所以企业必须要学会未雨绸缪、高瞻远瞩，将企业的发展与税收筹划中的风险因素相结合，制定出时效的税收筹划方案，这样企业才能规避发展道路上可能存在的问题，从而使自己迅速发展壮大。

参考文献：

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