浅析电信施工企业的财务管理

朱玉玲

【摘要】随着电信施工企业从电信运营商附属企业中的改制剥离，企业在新老电信业务日益扩大发展的同时，也面临着施工市场的竞争和企业运营成本增加的巨大压力，面对电信施工企业财务管理暴露的种种问题，如何正确分析和完善是企业生存、发展、壮大的关键。本文介绍了电信施工企业财务管理的特点，就目前普遍存在的预收账款过大、工程项目垫款金额大周期长，以及应收账款不到位和资金压力大等财务管理中存在的问题及原因进行了浅析，并就如何解决上述问题、完善电信施工企业的财务管理体系提出了建议。强调建立适应电信施工企业发展要求的财务管理体制，有助于提高电信施工企业的整体竞争力。

【关键词】电信施工企业；财务管理；对策

一、电信施工企业财务管理的概念及特点

电信施工企业财务管理是电信施工企业组织财务活动、处理财务关系的一系列经济管理工作。电信施工企业资金的筹集、投放、运营、耗费、收回和分配等一系列资金运作行为构成了电信施工企业的财务活动。

电信工程项目经过从投标到中标、合同签订、工程施工、工程验收结算等环节，财务管理贯穿了电信施工的全过程。

1.投标保证金和履约保证金的清理

电信施工企业在大多数电信工程项目投标时，支付给招标代理企业的投标保证金，以及按合同约定支付给电信建设方的履约保证金，根据工程项目规模的大小金额也多少不同，这类占用资金在企业有时达几千万元，如何及时清理收回，是财务管理的重点之一。

2.合同签订过程中的财务风险

目前电信施工企业的主要业务来源于中国移动、中国联通和中国电信三大电信运营商和其他客户，其中三大运营商业务比例几乎占到了电信施工企业的80%。警惕工程项目中标后合同签订过程中的财务风险是财务管理的重要内容，风险主要体现在：预付款比例是否有利于施工的开展；进度款支付比例、时间是否及时合理；税负比例情况；质保金比例及收回时间；是否有不能再分包条款制约及违约金约定等信息。

3.工程成本的合理性、真实性的控制

对于大型电信施工企业来说，大小工程项目一年要施工几千近万个，电信工程项目投资额度大小不一，几十元到上千万元的工程项目都有。工程成本按照单个工程项目成本进行核算，直接成本涉及材料费、人工费、机械使用费、其他直接费，其中材料费和人工费比重最大。直接成本的合理性和真实性控制是财务管理的核心内容。

4.应收工程项目款的及时性

电信工程项目施工周期有长有短，短则几天，长则一年以上，跨年度的也有。工程完工或按施工进度完工后，及时与建设方进行工程项目款的结算，收回工程資金是企业财务管理的关键，对应收账款进行经常性分析和协调建设方、企业其他部门共同催收工程款的回笼构成了企业财务管理的日常内容。

5.工程进度或完工结算的时限性

按施工进度收款，归集工程施工成本，最终进行工程项目的完工结算，实现损益要有明确的时限性。收入确认是否及时，成本发生是否合理，每个工程项目所获取的利润多少，将体现整个电信施工企业的经济效益情况，是电信施工企业财务管理的最终结果。

6.不同电信专业的利润率测算

电信施工企业在建筑安装行业中属微利行业，主营业务利润率基本在4%～8%左右，不同电信专业的利润率测算有利于企业经营发展导向的决策，也是财务管理的重要环节。

二、电信施工企业财务管理中存在的问题及原因

电信施工企业有着工程项目规模小而多、专业技术多样性、管理层次复杂及结算周期长的特点，容易出现收入不确定、工程项目成本管理控制难度大、工程结算缓慢等问题，所以电信施工企业财务管理更为复杂。

1.预收账款过大，收入确认不及时

电信施工企业与电信运营商签订合同后，大部分工程项目会约定在工程开工后一定期限内拨付施工方一定比例的工程预付款及安全生产费，工程预付款的比例为10%至50%不等，安全生产费一般为工程造价的1%，以保障工程项目的顺利按期实施。还有按工程施工进度情况拨付的工程进度款和一次性完工结算款，这是构成电信施工企业预收帐款的主要来源。这些预收款由于工程未实施或属于配合市政项目随路施工的，工期无法按照合同约定期限完成；还有在工程施工过程中出现的工作量纠纷、工程事故、法律纠纷现象的等等，工程成本未归集完成，收入成本不配比不能按时结算，这些都是预收款金额过大且挂账时间长造成收入不能及时确认的原因。

2.工程项目垫款金额大、周期长造成存货大

电信施工企业的另一个特点就是存货较大，其主要构成是施工项目的直接成本，如工程施工过程中发生的人工费、材料费和其他直接费。原因有工程施工过程中按正常进度发生未进行完工或进度结算的成本；已立项工程由于建设单位投资不足或投资超预算，不能按时拨付工程进度款或结算款，由施工方垫款施工发生的直接成本支出；或是未立项工程项目直接施工发生的垫款工程成本；以及工程施工过程中发生纠纷、事故等造成工程中断已发生的工程成本，这些成本不能及时进行结算、长期挂账形成了企业的存货。

3.应收账款不到位导致应付账款增加

电信施工企业应收账款包含了大量的应收工程进度款、工程结算款、质保金、履约保证金、民工工资保证金、安全保证金等各种未收回的资金。应收款若不能及时收回资金，企业又没有一定的资金积累，工程直接成本中要采购通信材料、通信设备，支付施工人员费用，不能按时支付时就形成了应付账款，即俗称的“三角债”现象。

4.电信施工企业资金压力大

由于电信施工企业的劣势性，工程发包供小于求。三大通信运营商及其他建设方目前基本采用工程招标模式，而投标企业趋之若鹜，这就使得电信施工市场竞争愈演愈烈。企业为了扩大市场占有率，不惜盲目赊销，造成垫款施工的范围不断扩大，施工的风险与日俱增。另外电信运营商委托的招标代理企业招标时收取的投标保证金，低则1-2万元，高则百万元；电信运营商为保证工程合同的履行，部分工程项目收取的履约保证金，也是几十万元到上百万元不等，这些资金的付出均给电信施工企业带来的资金压力。电信施工企业若没有一定的资金存量积累，一旦施工资金链断裂，势必给施工企业的经营和未来发展带来影响。

三、如何完善电信施工企业的财务管理体系

电信施工市场竞争日趋激烈，市场形势发生三大变化，即单项工程规模微型化、工程项目分散化、工程项目微利化。针对电信施工企业面临的风险问题，要采取相应的措施应对挑战，减小企业的压力，逐步完善电信施工企业财务核算管理，规避企业经营、财务和税收风险。

1.对预收账款分类管理，及时确认结算收入

预收款是电信施工企业施工的前期保障，因此要做好预收账款的分类核算管理。第一类是收到的工程项目进度款或完工结算款，这类预收款要审核工程成本的完整性，督促施工部门进行人工费、材料费等清算，及时结转收入、成本，计入当期损益，跨年度的工程项目采用完工百分比法进行进度结算。第二类是工程施工过程中出现的工作量纠纷、工程事故、法律纠纷现象工程中断的，这类预收款由于收入不能可靠计量，在财务核算时除要获取建设方、工程监理或法律等部门的书面资料外，应按照成本能够得到补偿的部分确认收入和成本，避免长期挂账。第三类是建设方按照合同约定在工程项目开工前的工程预付款，年终由于无施工进度无法确认收入成本，这类预收款要获取合同和工程开工报告等依据，后期随着施工进度，及时进行收入成本的确认。

2.缩短工程项目垫款周期，降低存货

电信施工企业在施工程成本也要做好分类核算管理。对于工程施工过程中按正常进度发生未进行完工或进度结算的成本，要及时将成本结转损益。已立项工程垫款发生的直接成本支出，或是未立项工程项目直接施工发生的垫款工程成本，要督促施工管理部门与建设方沟通对工程项目立项，进行工程进度确认和完工结算，尽早取得结算款或结算依据，缩短垫款周期及时结转成本。工程施工过程中发生纠纷、事故等造成工程中断已发生的工程成本，除要获取建设方、工程监理或法律等部门出具的书面证明外，成本能够得到补偿的，按得到补偿的金额结转成本，不能得到补偿的工程成本及时结转当期损益，减少工程施工长期挂账现象，降低存货。

3.建立应收账款管理制度，减少“三角债”现象

应收账款金额在企业的资金中所占比例越大，企业的资金流通越不通畅，企业应对风险的能力也会受到影响，保护施工企业的债权利益，增加企業营运资金积累，健全应收账款管理制度可以考虑以下方面：加大承接项目的审查，扩大承接有规模的知名电信运营商电信工程项目，这类应收款项回款周期短，信用高，风险小；避免承接到资金不良的电信工程，及时建立起往来客户信用资料系统，为企业提供信用数据参考；建立起应收账款的台账管理制度，通过发送询证函等方式进行债权的确认和催收。还可以深入施工环节，即应收账款的回收可与工程施工进度同步，如要求在下一阶段工程完工之前，上阶段工程垫支的应收工程款应全部回收到账，降低资金回收风险。

4.多渠道筹集资金，降低电信施工企业资金压力

对于电信施工企业资金营运缺口，企业可以督促市场部门协调建设方加速应收账款的回款周期；在采购环节协商长期合作的材料等供应商延长应付账款的付款周期；以及在签订合同时，与建设方约定支付工程预付款比例等方式增加运营资金。企业还可以考虑向金融机构贷款、应收账款保理等多种筹集资金方式，增加企业资金来源，降低企业资金压力。

5.参与订单拟定，防范订单风险

市场份额是企业发展之本，订单的多少决定着企业经营规模，企业要占据最大市场份额，成功争取更多的订单。财务管理要渗透到订单拟定之中，包括审阅合同中的关键点如：预付款、进度款支付比例、时间，税负比例，质保金金额及收回时间、分包及违约金约定等信息，警惕订单陷阱。还可以预估不同电信施工专业订单的利润率，与本企业专业业务利润率进行比对，提供订单签订参考依据。

6.控制电信工程项目成本增加利润来源

电信工程项目的施工方式基本是包工包料方式，企业的主要利润来源也是人工费的节约、材料费的价格差以及收取的建安管理费。目前电信施工市场营改增的趋势是由电信运营商自供料，由此电信施工企业将损失材料费价格差异利润。企业需控制工程项目成本增加利润来源，可以采取培训、吸收技术能力强的施工人员，低技术含量施工人员采取外包形式降低人工成本；集中选优供应商采购工程辅助材料，节约材料费等直接成本；压缩工程施工管理人员日常耗费间接成本，寻找增加企业损益的空间。

四、结论

伴随通信行业进入新世纪新阶段，通信行业固定资产投资增速明显减缓，通信工程建设市场竞争日益激烈。加强电信施工企业的财务管理从实际意义上来说就是在加强企业的运营管理、提高企业的竞争力，通过精细管理，以工程项目作为企业效益的源头，以项目管理为主线，成本控制为切入点，积极关注企业财务管理中存在的问题并采取相应的措施将其解决，提升企业财务管理的水平，提高电信施工企业的整体经济效益。

参考文献：

[1]毛盛兰.施工企业财务管理存在的问题及对策探析[J].江西建材，2013 （01）

[2]曹惠莲.通信建设施工企业的财务成本探索[J].通信与信息技术，2007 （06）

[3]任雪梅.浅析大型通信施工企业应收账款管理及效率提升对策[J].现代商业，2010（02）