浅析银行会计风险与防范

孙兰春

摘 要：面对虚假会计信息如何加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。因此，从银行会计业务、人员素质、管理制度等方面了解银行会计风险的种类及其主要的表现形式，进一步从市场环境、管理模式、制度等方面深入地展开分析这些风险产生的原因，从而提出防范银行会计风险的策略。

关键词：银行会计风险；防范；策略

一、银行会计的风险

银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循、执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下一定的风险隐患。会计风险由内外两方面的因素构成。外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。 现主要就内部风险简要剖析。

1、核算风险。会计核算是会计最基本的职能，风险源于某个会计核算环节的失控。2、结算风险。主要指银行会计人员在办理结算业务中出现的风险。包括票据、信用卡、电子划汇的结算风险。3、管理风险。包括人员素质参差不齐，规章制度不健全、不完善、岗位设置不合理、职责权限不清等。4、操作风险。操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险，分为人员、系统、流程和外部事件所引发四类。5、监督风险。稽核制度形同虚设，不能及时有效地控制会计风险的发生。总的突出表现为：一是会计人员安全防范意识淡薄。二是有关人员把关不严，票据出现错发、误发、漏发、迟发的现象。三是操作规程不规范。一些业务只凭老印象办理；违规办理信用卡导致恶意透支。四是会计核算不规范。存在乱用会计科目现象，利息计算不准确，滥用银行内部凭证，不按规定用途和程序审查批准等。

二、会计风险产生的原因

（一）银行自身创新能力与业务发展需要之间的矛盾

随着经济的发展，银行的工作除了包括基础的资产业务、负债业务外，中间业务更日益发展，种类越来越多，范围越来越广，所占的比重日益上升。

（二）政策环境不完善

只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极为不利，甚至直接导致风险。

（三）内部稽核不力

各银行没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制制度分散，未形成一套流水线似的防范风险程序；另一方面，相互制约机制不健全，一些相容岗位没有严格分离，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施。

（四）人员素质参差不齐

真正精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，不能适应业务发展和会计管理的需要。

（五）银行会计的监督检查不力

银行的内部审计部门不够权威和独立，银行会计风险的监控手段跟不上时代的发展，银行会计监督检查无针对性和计划性。

三、有效防范银行会计风险的策略及建议

（一）加强教育、管理、选聘、培训，建设高素质会计队伍

加强会计人员的政治思想、文化道德、先进风险管理理念教育；强化“三基”教育和岗位培训；贯彻责权利结合、按劳取酬原则，推行有效激励机制，选拔、招聘、吸引、留住、管好优秀人才；采用全新的管理模式，建立良好的行业文化，提高会计人员风险管理的意识和自觉性，夯实工作基础。

（二）正确处理业务发展和风险防范的关系

银行要牢固树立管理就是效益的观念，坚决克服重业务轻管理的发展方向，决不能以牺牲原则作为业务拓展的代价。对业务新品种的开发和推广、金融服务新政策的出台、金融新机构的设立，必须以是否有效的内控机制作为前提条件，坚持以优质高效的服务、便捷快速的结算来促进存款的增长及其他业务的发展。

（三）完善银行的公司治理结构，健全风险管理体制

1.建立健全内控制度，调整完善组织结构，建立相互协调相互制衡的体制机制。2、强化预算控制，加强各环节的管理，及时分析和控制预算差异，防范会计风险。3、强化授权批准控制，各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，内部所有人员必须在授权范围内办理业务。4、落实岗位责任制，单位内不相容职务、业务按照分离原则合理配置，确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成制衡机制，使内部会计控制得到实施。5、建立有效的风险预警机制，把银行所面临的风险作恰当分类，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评估，并检讨各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施，以便及时应对。

（四）提高风险管理的技术水平，建立金融风险补偿制度

按照新巴塞尔资本协议框架要求，借鉴国际银行业先进经验并运用现代科技手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库和风险管理信息系统等方面，建立科学的、符合国际银行业标准的内部评级系统，逐步建立覆盖所有业务风险的监控和评价预警系统，进行持续地监控和评估，全面系统地为风险管理提供决策依据。采取外部措施建立金融风险保险制度，还可采取金融企业提取风险准备金的补偿机制，降低金融风险。借鉴先进的全面风险管理技术，创建适合于本银行的风险管理模型，并充分利用计算机系统、信息化技术等进行风险管理。

（五）加强核算方法的科学性及核算制度的严密性

1.认真贯彻会计原则，灵活运用核算方法

会计核算必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性等基本核算原则。正确使用会计科目，严格执行会计业务操作规程，账户的登记应做到当时记账、当日结账，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符，确保会计核算期间数据的真实、完整、合法。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记，准确反映表内表外业务。特别要说明的是表外核算，要派专人保管其业务的相关资料。

2.加强会计核算的监管

完善会计核算监管制度，强化监督手续，加强检查复核，严格账务处理规程和会计核算责任，尽可能防范核算风险的发生。在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，尤其是重视会计业务的事前和事中监督。