浅析商业银行内控工作中的问题及解决策略

黄广明

摘 要：银行内控工作是商业银行财务会计部门工作职责的一部分，在银行经营过程中发挥着举足轻重的作用，尤其是在2008年全球金融危机之后，各国银行都加强了内控工作的力度。在我国，商业银行的内控工作一直是众多工作中较难做的部分，尤其是在风险的管控等方面一直未能做到最优，因此在一定程度上也导致了银行内部坏账、呆账的产生。

关键词：商业银行；内部控制；风险；审计制度

随着社会的进步与发展，会计的职能、作用不断在扩展和深化，财务会计部门在商业银行经营管理中的地位逐步提高。银行会计作为信息的供给者、经营活动的监督者，肩负着依法核算、提供真实信息、控制风险、提供优化服务和实施会计监督的基本职责，是现代商业银行经营管理的基础和实现稳健经营的重要保证。与此同时，不断发展的经营业务种类、各种金融风险的不断出现也给商业银行财务会计部门的内部控制工作提出了新的工作要求。

1.我国商业银行财务会计部门内控工作中存在的问题

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善银行财务会计内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善银行治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。

1.1风险观念落后

我国银行大多把对内部成本的控制、内部资产安全的控制等视为内部控制，但是有的企业对内部控制的认识还只是停留在感性阶段，对内部会计控制能合理保证银行经营的效率和效果，实现经营管理目标的作用还持淡漠态度，更为严重的还存在有章不循、执法不严的现象。有的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，从表面上看起来很完善，但在实际操作中根本不严格按照制度落实执行，更不审查控制制度是否真正有效，使内控工作存在很严重的形式主义。

目前大多数银行只对单项信贷风险比较重视，但信贷风险的管理还相当落后。银行对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、法律风险、利率风险、操作风险、策略风险、市场风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额，进而没有采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理工作还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险，从而加大了各种坏账、呆账的出现频率。

1.2知识领域有待拓宽

银行财务会计部门的会计人员是承担内控职责的主要人员。因此，财务会计人员要真正能担当起内部控制的重任，时时更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。拥有科学的内控制度才能够对银行经营管理的各个环节实施有效的监管，这项工作并不仅限于财务会计工作的本身，也大大超出了财务会计的知识领域，它涵盖金融、市场、投资、法律、营销、信息、生产等诸多领域，是多方面知识的融合，因此，没有相应的知识作为支持很难将内控工作做到位。

1.3内部审计监督有限

财务会计部门的内部审计监督是银行乃至所有企业最为重要的内部控制手段，但随着银行业务量的增加，服务项目的不断增长也给审计监督工作带来了一定的难度。

1.3.1审计力量有限

如上所述，业务及服务项目的增长使得财务会计部门很难在人力资源有限的情况下对所有审计项目做到面面俱到，因此就会在工作中出现漏洞，使得一些需要审计的内容得不到严格的检查。

1.3.2内部审计没有独立性和权威性

内部审计工作的执行者仍然是银行的内部人员，这种自己查自己的做法不论是对内还是对外都缺乏一定的公信力。并且在审计过程中，一些参加审计的财务人员的工作会受到内部其他人员的影响，不能够真实的反映问题，这也加大了审计工作公信力的缺失。

2.针对银行财务会计部门所出现问题的对策及建议

银行财务会计部门问题的不断深化，必然引起银行经营状况的下滑，最终导致金融市场的不稳定。因此，加强银行财务会计部门的各方面建设是加强银行管理的首要任务。

2.1提高从业人员的风险意识

对经营当中面临的信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险等各种风险进行全面的评估，做好尽职调查工作，并出具风险评估报告，为经营活动提供依据。与此同时将风险控制工作责任落实到人，必要时可以把工作职责的履行情况作为人员业绩考察的一部分，最终将风险控制在一定限度之内。

2.2提高人员综合素质

通过对在职人员的培训、深造，加强专业知识素养和职业修养，尤其是对诸如法律、营销、投资、金融等领域的学习更能够与财务会计工作相结合，更能够提高从业人员的职业敏感性。同时加强新鲜血液的注入，大量引进在财务会计领域具有高能力的人才，加强业务队伍的建设，从而适应业务发展和会计管理的需要。

2.3完善审计制度，加强银行内部监管

银行内部的审计工作需要多方面的支持，首先要建立健全严格的审计制度，以便于审计人员的工作能够做到标准化。其次，银行内部的审计工作需要专业的财务从业人员的参与完成。再次，对于审计报告中所提出的改正意见要及时的执行，要善于在发展中找问题，然后再将问题解决在发展的道路中。最后，要保持审计工作的独立性，如果不能保持其独立性必然丧失了其自我检查的意义，在实际工作中要做到审计工作直接对特定人和组织负责，而不能受到工作中的特殊关系影响，摒弃工作原则。

我国自加入WTO以后，商业银行得到了前所未有的发展，但是随着金融市场的逐步开放，更多的机遇与挑战也随之而来，维护金融市场的稳定，减少金融市场存在的风险尤为重要。商业银行作为金融市场的排头兵只有顺应市场发展需要，引进外部先进的管理机制，强化内部管控才能够得到长足的发展。

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