浅谈导入内部控制的煤矿财务管理

郑广欣

摘要：商品经济在不断发展，市场经济活动也日益复杂，企业经营环境亦在不断变化，为了适应这些变化，企业财务管理也应及时做出改变，甚至要做到未雨绸缪，才能确保管理工作的主动性。随着财务管理内涵的逐渐深化以及外延，最好导入相关的内部控制，以此来发挥出其在煤矿管理工作中应有的作用，促进企业的平稳快速发展。本文首先分析了煤矿财务管理导入内部控制的必要性和结合点，然后探讨了导入内部控制需要注意的问题和所采取的措施。

关键词：内部控制；财务管理；煤矿企业

一、煤矿财务管理导入内部控制的必要性

1.从煤炭企业的安全问题方面考虑。一直以来，煤炭企业的安全问题都是其发展的重要方面，不仅包括井下作业，还有地面单位的违法现象。经过努力整改，2013年，煤矿安全生产的几项主要指标下降的幅度都超过了20%，应该说取得了很大的成效，但问题和隐患依然很严重，主要表现在安全生产状况和世界先进产煤国家相比较还有很大差距、煤矿的一些主要灾害、威胁依然存在、煤矿安全生产的基础依然薄弱这三方面。这些问题很大程度上由于企业没有高度重视内部控制，没有把内控的理念运用到工作的各个管控环节。

2.从煤炭企业的利润空间方面考虑。从2012年以来，受世界经济及我国国内经济增速回落的影响，煤炭市场需求迅速萎缩，导致产能过剩，煤炭价格急剧下降，进一步压低了煤炭行业利润。面对如此窘境，中国的煤炭企业要想在逆境中求生存就必须要改变过去旧的经营管理体制，更新经营和效益理念，向管理要效益，靠创新增效益。而导入内部控制的煤矿财务管理可以使煤炭企业更好的做好管理、控制成本，提高效益，提高企业利润空间。

二、煤炭企业财务管理导入内部控制的结合点

经过近些年的发展，我国的商务环境日趋复杂，竞争也日趋激烈，为适应市场选择，各企业应加强内部控制，提高财务管理水平。内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在企业管理中枢中处于重要位置，涉及到企业的生产、技术、人事、供应、销售、财务等各方面。对于财务管理更是包括资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配、财务预测、财务决策、财务控制、财务分析等。不管是内部控制还是财务管理都需要企业负责人和财务人员从思想上高度重视，通过一定的管控理念和手段，加强财务管理和内部控制，明确经济责任，规范企业及所属各单位的财务行为，维护股东、债权人、单位的合法权益。对于煤炭企业来说，在财务管理中导入相应的内部控制，可以更好的完成财务管理工作，以使更好合适眼下的市场竞争。

三、煤炭财务管理导入内部控制需要注意的问题

1.导入时注意其整体性。财务管理具有涉及面广、综合性强、灵敏度高等特点，管理工作更是涉及到企业的方方面面，因此，煤炭企业在导入内部控制的财务管理时一定要注意其整体性。而内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，这五大要素则又是一个不可分割的整体，更要注意其整体性集中管理。比如资金管理，如果过于分散管理很容易降低决策的效率，而集中管理则有利于降低单位财务风险和经营风险，还有利于统一调剂资金，提高资金使用效率，降低资金成本，所以说在导入内部控制的煤矿财务管理时一定要注意其整体性，才能很好达到预期效果。

2.时刻保持科学发展观。不管是财务管理还是内部控制都随着经济环境的变化经历了几个特定发展时期，这是为适应经济发展而作的改变，也正说明了制度特定时期的局限性。

3.导入时有效的监督必不可少。制度的执行需要很好的监督，事实也证明不管是内部控制还是财务管理的作用发挥都离不开有效的监督。因此，对于导入内部控制的财务管理工作而言，一定要开展相应的内部监督约束激励以及奖惩制度，以保证财务管理工作的顺利进行。

4.规范的财务管理需要持之以恒。导入内部控制的财务管理离不开规范的管理，更需要持之以恒的学习和管理才能保证其适应不断变化的形势要求。

四、加强煤炭财务管理导入内部控制的几项措施

1.完善内部控制和财务管理制度

为了确保企业资产和会计信息的完整性与真实性，企业必须制定适合自身发展的内部控制和财务管理制度。而煤炭财务管理导入内部控制时，煤炭企业更要注意部门之间的有效沟通协调，对内部控制和财务管理制度进行全面系统的整理与完善，并采取多项措施不断加强和规范制度体系建设，具体可以从以下几方面考虑：一是组织实施定员定岗、绩效考核，完善薪酬福利保障制度，明确职责、落实责任，進一步使工作规范化、高效化地顺利实施。二是建立备用金管理制度，完善借款手续，及时清账，严格审核备用金使用范围，按时通报催收制度，防止大额资金占用问题。三是加强实物管理，可制订《固定资产管理办法》，并由运维检修部牵头开展实物资产清理，进一步完善了固定资产管理台账，确保账卡一致及固定资产的安全、完整。

2.严格控制财务风险

煤矿财务管理导入内部控制时，应注意控制财务风险，结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，最大限度降低财务因素对生产经营的影响。具体控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

3.注重财务人员的综合知识水平

知识经济以知识的生产和人智力的充分发挥为支撑，以信息化网络化为基础，通过持续、全面的创新，最合理有效地利用资源，促进科技、经济、社会的和谐统一，实现可持续发展的新的经济形态。财务人员在内部控制和财务管理工作中都具有很重要的作用，应具备高尚的职业道德修养、立体的经济知识、分析整理信息能力和勇于创新的精神才有可能符合企业发展需要。对于企业来说，除了要求会计人员具有基础的财务知识外，也越来越重视财务人员的管理、沟通、判断等方面的能力。内部控制坚持以人为本，每个人都是被控制的对象，也是内控实施的主体，在煤矿财务管理导入内部控制时，企业必须充分考虑财务人员的综合知识水平，还要注重财务人员的聘用、培训、考核以及选拔，争取构建一支具有专业知识、管理能力、创新精神的综合型人才，使内控制度真正发挥其应有的作用。

4.增强制度考核和执行力度

导入内部控制的煤矿财务管理时，建立了内部控制和财务管理制度并不代理就可以一劳永逸了，还需要相应的考核制度和执行监管，才能保证制度有效发挥作用并不断得到完善。在进行检查和考核时，对于执行中存在的问题要及时加以纠正并妥善处置，并完善约束和激励机制，通报考核结果，并将考核结果和工资职位等挂钩，以此激励员工的工作热情和积极性。制度执行过程中，对于严格执行制度的要给予精神鼓励和物质奖励，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，压力与动力相结合，真正做到用制度管人、管事。煤炭企业要想很好的导入内部控制的财务管理，就需要以强化内部控制为抓手，以夯实管理为基础，以强化制度执行力为重点，全面提高工作质量和效率。

总结：随着经济环境的不断变化，财务管理和内部控制工作的不断推进，现有的财务管理理念已经无法适应市场经济的发展，进而逐渐形成了内部控制的理念，在财务管理中导入相应的内部控制，可以更好的完成财务管理工作，促进企业的可持续发展。（作者单位：河南省许平煤业财务处）

参考文献：

[1] 煤炭业延伸产业链条扩大利润空间.2013年06月.中国证券报

[2] 煤炭企业出路在哪里.北极星火力发电网，艾志平.2013-06

[3] 顾志明，浅谈导入内部控制的煤矿财务管理.财经界.2013年第29期