企业内控存在的主要问题和解决办法研究

冯长银

引言：2008年，我国出台《企业内部控制基本规范》，很多企业按照该法规规定建立了内部控制机构。内部控制机构在一定程度上提高了企业管理水平，但是内控机制仍然存在着阻碍企业发展的问题。本文将分析目前企业内控机制存在的不足，提出相应的合理的解决方案。

一、建立企业内控机制的必要性

企业内控是企业在经营管理过程中建立起来的具有监督约束性和控制评估性的管理活动机制，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施，旨在通过环境控制、风险评估、内部监督、财务报告和控制活动五个环节对企业各部门的业务活动进行考核、制约和调节，最终发挥企业内部相互制衡的作用。

首先，企业内控能够保证财务会计信息在收集、分析和总结过程中的完整性和真实性，有利于提高企业会计信息质量，及时准确地反映企业财务状况，从而降低企业在资金控制方面的潜在风险。

其次，企业内控有利于企业管理层协调企业各部门运营，落实管理制度和规定。企业良好的内控能力能够增强企业竞争力，提高企业的管理效力和经营水平。

再者，企业内控能够有效约束企业高层、管理层和普通员工的行为。通过内部监督控制活动，企业有望杜绝暗箱操作和贪腐现象的发生，营造和谐文明的企业环境。充满活力的企业文化和企业精神将有利于企业所有经营活动的规范运行，确保企业稳健发展。

作为对企业内部活动的整合和改进，企业内控机制将指引企业向着既定目标规范前进，提高企业控制力，减少或规避企业发展过程中所需要面对的各种风险。

二、当前企业内控机制所存在的问题

2.1内控意识薄弱

虽然内控机制对于企业的发展有着重要意义，但就目前的发展形势来看，很多企业对内部控制重要性的认识不足。企业管理层没有把内控提升到企业战略高度，即使企业建立了内控制度，企业员工也不能坚定落实这项工作。只有企业各层次员工都拥有充分的内控意识，企业所建立的内控机制才能顺利实施。

受传统思想影响，很多人认为企业内控措施会使企业各部门相互提防，以致造成内部矛盾，从而影响企业各部门的共同进步。这种错误的思想不利于企业在经济全球化的大环境下抵抗风险，应对激烈的竞争；相反，如果没有内控机制对企业的良性调控，激烈的市场竞争会加剧企业的内忧外患，影响企业正常运转。

2.2内控环境软化

企业每一个岗位都有固定的职责，而目前许多企业都存在诸如部门职责交叉、管理层权责交叉等分工不明细、岗位设置不合理的问题。这样的工作模式阻碍了各部门间信息的交流反馈，一旦有问题出现，各部门间就会相互推诿。职权分化不清的企业环境造成了内控环境的软化，不利于内控机制的顺利进行。

2.3内控监督乏力

当前企业内控存在的最大问题就是内控只用来监控一般工作人员，对于企业高层并没有很好地落实“王子犯法与民同罪”的规定。报道显示企业法人以权代法，无视内控的现象十分严重，经常有个人借债且有借无还的事情发生，而且企业经营管理层还存在着盲目对外投资、盲目提供担保造成企业负债的问题。

目前的企业内控机制不光监督乏力，执行力度也不够。很多内控制度都只是书面形式，并没有严格执行。执行力度的缺乏又对监督力产生了不良影响，长此以往，恶性循环阻碍了内控机制的有效实施。

2.4内控人员素质低下

很多企业依据法规建立了内控机制，但是并没有配备专业的内控人员。诸如财务控制方面，很多会计人员缺乏专业素质，业务能力差，有的会计从业人员更是靠关系进入会计队伍，连最基本的职业道德都不能保证。会计人员素质低下很容易造成企业财务频繁出现烂账、坏账等现象，这不仅会使会计信息失真，甚至有可能滋生违纪违法行为。

三、改善企业内控机制的有效措施

3.1深化企业与企业员工的内控意识

为了确保企业内控机制的顺利实施，首先要提高企业管理层和工作人员的内控意识。管理层的想法决定着企业的前进方向与命运，因而只有企业管理者和领导人员重视和支持企业内控，才能确保企业内控机制的传达与落实。为了提高管理者的内控意识，企业必须充分调动管理者的责任感和使命感，督促其发挥领导者的功能。

其次还要重视对企业普通员工内控意识的培养。因为一个企业最庞大的群体是普通员工，他们肩负着企业的各项日常活动。当企业中每一个员工都能理解内控的必要性，内控机制的实施才能更好地进行。为了让企业全体员工认识到内控不是可有可无的机制，就必须调动员工内部调控工作的积极性，以加强各部门的合作交流。这样既不会使各部门间产生嫌隙，又能推动企业日常工作的顺利进行。同时，企业还应该采取必要的激励措施激发工作人员对内控工作的支持与热情，以形成良好的工作氛围，为内控机制的实施做铺垫。

3.2建立健全企业内控体系与内控评价机制

企业建立内控机制必须是出于对企业长期发展的考虑，而不能将其沦为应付差事的形式。所以建立一个适合自己的内控机制是实施内控措施的重中之重。建立健全内控机制可以从以下三方面抓起：

第一，要完善企业内部管理制度。企业应该制定具备制约性和监督性的管理程序体系，使各部门的经营活动公开化、透明化；同时，企业应该搭建信息化管理平台，以便企业内部信息与外部市场信息的及时传递，避免出现责任推诿的现象。

第二，要编制合理预算方法。企业要事先制定全面预算规划，选择合适的程序、指标体系进行编制，并按预算目标将任务细分，合理分配给各个部门，确保责任到人。提高全面预算管理实施水平能够确保企业各个部门的预算按照规划有效落实。

第三，建立内控评价体系。一个完整的内控机制离不开合理的内控评价体系。内控评价体系能够帮助企业及时发现并反馈内控过程中出现的问题，以便于企业迅速采取相应对策修正内控机制。

3.3提高企業内控人员自身素质与工作能力

企业的所有活动归根结底是由人操纵的一系列活动，所以工作人员的素质很大程度上决定了工作的质量与成效，企业的内控工作也不例外。要想使企业内控工作顺利实施并取得显著成效，就必须提高企业内控人员的自身素质与工作能力。过硬的理论知识与丰富的工作经验能够促进企业内控活动的顺利进行，优秀的个人素质则能确保企业合法合规的有效经营。

四、总结

一个企业的可持续发展必须依靠企业的内控制度。企业要想立足长远，就要针对自身内控过程中出现的问题，从实际出发，摸索出适宜的解决策略。只要把握“明确原则、突出重点、注重程序”的原则，企业就能有效加强内部控制，实现企业效益最大化的目标。

参考文献

[1]李晓霞.浅谈企业内控存在的问题及对策[J].企业物流，2013（38）：71-72.

[2]王卓.企业内部控制制度现状分析及对策研究[J].商业经济，2010（7）：33-34.

（作者单位：河南大学民生学院）