谈企业会计电算化下的内部控制问题

摘要：随着企业现代管理制度的深入和发展，大多数企业都实行了会计电算化，这促进了会计信息的准确性和完整性。会计电算化的内部控制包括很多方面的内容，比如系统开发控制、会计电算化信息系统的安全控制、会计电算化信息系统的操作控制等方面。目前，企业会计电算化的内部控制还存在着很多方面的问题，本文通过对问题的阐述，提出了改进的建议。

关键词：会计电算化;内部控制;问题;建议

前言：企业会计电算化的建立对于会计核算和会计管理来说有十分重要的作用，大大的提高了会计核算的准确性以及工作效率。会计电算化中依靠的是计算机技术，是利用计算机对会计数据进行处理，不但提高了处理的速度，而且有效的避免了由于会计人员疏忽大意造成的错误。会计电算化对企业有利有弊，虽然提高了会计核算的准确性和可靠性，却也给内部控制带来了很大的难题，如何解决内部控制问题，是目前很多企业重要的研究内容。

一、企业会计电算化下内部控制存在的问题

• 操作人员的职能问题

在内部控制中，授权和批准控制是比较基础的控制。在传统的人工会计系统中，某项经济业务的各个环节都需要具有权限的人员进行审核和签章。但是实行会计电算化以后，经济业务的处理主要以电算化系统为主，从而导致了职能的划分发生了很大的改变，会计人员的职能由核算型走向了管理型。在会计电算化系统中，负责数据输入的人员同时也可以从事数据的输出和报送，这样一来就容易发生操作人员私自篡改数据的事情，加大了徇私舞弊的风险。

• 磁介质的安全性问题

在传统的人工系统中，会计信息的记录都是在纸上完成的，这时如果会计人员对数据进行修改就会留下非常明显的痕迹，从而有利于查证和控制。但是在会计电算化系统中，会计信息是以数字化的形式存储在磁介质上，任何一个会计人员对数据的修改、偽造都不会留下痕迹，不利于控制。另外，磁介质还非常容易受损，从而是导致会计信息丢失。所以，磁介质的安全性是一个非常重要的问题。

• 数据处理方式变化带来的问题

数据处理方式的变化带来了两个大方面的问题：一是原始数据操作准确性的问题，虽然企业实行了会计电算化，但是原始数据的输入是由人工来完成的，如果在输入过程中就造成了数据的错误，那么计算机是不能识别出错误的，只会按照错误的数据来进行各项工作，从而造成一系列的错误;二是企业将会面临着巨大的系统风险问题，如果会计电算化系统内的数据一旦出现被非法篡改、拷贝，或者系统程序控制失效，那么就会企业造成不可估量的损失。

• 会计电算化工作中的安全问题

目前，现有的会计软件系统中，有一个普遍存在的现象，软件开发者都重视设计软件的功能，而忽视软件安全性的开发，这导致了企业在使用会计软件时存在着很大的安全隐患，造成企业的会计电算化工作出现安全问题。另外，随着信息系统的网络化，也为会计电算化的安全问题带来了很大的威胁。

二、企业会计电算化下实施内部控制的措施

• 明确职责分离

第一，实行信息系统内部职责分离。在会计电算化信息系统开始运行以后，只有经过授权的人员才能接触存放程序和数据的库。库管是负责监管库的人员，但是不具备操作的职能，一旦有未经授权的人想接触库，库管一定要严厉的制止。

第二，将会计职能和信息系统与企业其他职能分离。会计信息系统的主要功能是用来记录交易记录，对于使用信息和组织业务的活动部门，要与其保持相对独立性。

• 建立会计电算化内部控制体系

首先，建立信息系统控制管理。良好的信息系统控制管理工作有利于保证信息系统运行的有效性，信息系统管理者要着重的做好组织和控制的工作。组织是指对软件、硬件、人员、资金以及各种设施的组织工作，管理者可以按照信息系统的计划，详细的对各项资源进行组织工作。控制工作包括两方面：一是分析花费在信息系统上的费用能为企业带来多少价值;二是对信息系统人员的活动进行控制。

其次，会计电算化的数据资源管理控制。一是对需要访问数据库的用户设置一定的权限;二是在实际的工作中，计算机和操作人员都会出现故障和失误，所以要建立数据备份和恢复制度。

第三，会计电算化安全管理控制。会计电算化系统在使用过程中会产生一系列的安全问题，所以要坚强对其安全管理控制，主要可从三个方面入手：一是对数据的安全性进行控制，二是对系统入侵防范的控制，三是对通信的安全进行控制。

• 加强会计电算化信息系统的内部审计

内部审计是指企业自我独立评价，内部审计可以检查内部控制的好与坏，为改进内部控制提出建设性的意见，企业实行会计电算化以后，对内部审计的要求也会变得更高，所以企业在实现内部审计时，一定要严格的按照审计的步骤进行，保证企业账务的准确性和可靠性，及时的发现篡改数据等违法行为，对违法行为作出妥善的处理。

结论：

会计电算化对于企业的发展来说具有十分重要的作用，它可以保证会计核算的准确性，还可以避免由于操作人员失误所带来的问题。尽管它给企业的内部控制带来了一些难题，但是通过相应的措施这些难题都可以完善的解决，而且这些措施还可以改善系统的安全性问题，从而为企业带来更多的经济利益。

参考文献：

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[2]陈俊英.浅谈会计电算化下的内部控制制度建设[J].山东广播大学学报，2012，（04）：66-69.

[3]李先文.企业会计电算化管理中的内部控制研究[J].财会研究，2009，（08）：30-32.

作者简介：张川（1992——），女，汉族，辽宁锦州人，渤海大学文理学院会计学专业