关于健全企业内部控制制度的思考

张宝群

[摘要]内部控制制度是企业管理的重要组成内容，同时也是推动企业稳定发展的保障。最近几年，伴随着我国社会主义市场体系改革进程的深入，内部控制工作越来越受到人们的欢迎与认可，在企业管理工作中发挥了巨大的价值。所以，相关工作人员应对内部控制制度进行深入研究。本文简要分析了企业创建健全内控制度的重要性，探讨了创建内控制度的原则，论述了增强内控制度的内容，并研究了目前企业内控制度存在的不足，提出相应的改进措施，目的在于推动企业发展，提高企业市场竞争能力。

[关键词]建立；健全；企业；内部控制；制度

[中图分类号]F274[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）40-0062-02

面对目前市场竞争越来越激烈的局面，企业想要获取生存之地，并不断进行发展，就需要内控力度。然而目前，我国很多企业在实施内控期间仍存在很多不足之处，严重影响了内控的质量。相关从业者应更新观念，对内控制度进行改进与完善。以下简要针对其相关内容进行分析，供参考。

1企业创建与健全内部控制制度的重要性

企业的内控制度指的是企业内部为了提高运营及管理的质量，创建了一系列互相制约、互相关联、互相监管的标准、措施，统称为内部控制制度。企业创建内控制度的目的为：确保机构、组织各项运营活动顺利进行，确保企业资产能够高效、完整的应用，增强经济核算的精确性及安全习惯，促进并检验企业各项政策、方针的落实情况，对企业的经济收益进行评估，推动企业发展。对于内控制度来讲，应始终贯穿运营管理中，唯有企业加大了对内控制度的管理，创建健全的企业内控制度，才能够增强企业市场竞争能力。

2企业创建內部控制制度的原则

企业在建立内控制度期间，应遵循以下原则：其一，合法性原则。这指的是企业需要基于我国相关标准、法规的基础上，不与我国规章制度要求向冲突，创建符合自身发展的内控制度，实施内部控制工作；其二，整体性原则。这指的是企业在进行内部控制期间，需要充分设计各项运营活动，不仅应满足企业长期的规划目标，同时也应关注短期运营目标，并且与其他内控标准相协调；其三，针对性原则。这指的是内部控制制度的创建需要结合企业的真实运营情况，分析企业会计工作期间存在的不足，并且针对容易出现问题的环节，创建严格、高效的内控标准，将细节及环节控制起来，增强企业的会计能力；其四，连续性原则。这指的是企业在创建内部控制制度时，应保证其内容一致、连续，不可以任意改动。相关从业者应充分认识到内控制度的重要性，保证工作的严肃性；其五，适应性原则。这指的是内控制度需要结合企业的发展及改变情况，及时进行补充与健全，创建切实可行的内部控制标准，进而提高企业的会计水平，推动企业发展；其六，经济性原则。这指的是企业在创建内控标准期间，应对成本、收益等内容进行考量，由经济角度制定标准，增加企业的获利；其七，发展性原则。在创建内控制度期间，应结合企业的发展及宏观政策，创建具备发展特性的标准。

3增强内部控制制度的规范性

首先，应规范企业的会计行为，确保会计资料的完整性及真实性，将“规范会计行为、保证会计资料完整、精确”当作立法的宗旨，同时选取专人负责会计资料的收集、整理工作；其次，财产的安全控制制度。此制度的目的在于保证企业物资完整性及安全性。明确资产记录及管理的责任，同时对管物、管账、管钱从业者进行制约，确保资产的安全。同样，这也是企业各部门进行内控的重要责任；然后，对书面文件进行控制。书面文件的控制工作指的是在处理业务期间，需要遵照企业的管理规定，将重要的事宜印刷成书面文件、标准等发布给工作者，悬挂在公共场所；最后，对电子信息技术进行控制。电算化能够极大程度提升会计的工作质量及工作效率。然而，无法完全依靠电算化替代传统手工艺方法。另外，还需要加大对电算化的管理力度，确保会计体系正常、安全的运行。

4我国会计内部控制制度的情况

4.1会计的基础较为薄弱

当前，企业中会计基础较为薄弱，较为常见的情况有：其一，任意编订虚假的会计资料；其二，内控管理的责任划分不明确；其三，费用的使用失控，严重流失资产。

4.2流动资产存在漏洞

当前很多企业的流动资产主要分布在银行存款、现金、库存物资、来往账目等，其也是造成内控制度失控的重要成因。伴随着企业自主权的不断扩大，资金财务在管理期间仍存在很多问题，例如：资产流失、财务失控、资金分散等。

4.3会计监管机制同产、供、销配套机制出现分离

目前企业在进行管理期间，因为运营者进行了分块管理，使得管理经常出现分离问题。财政机构大多事后才实施控制，很难在事前及事中进行监控。同时还经常发生物品已经销售，但是财务机构却不知是否已经销售的情况。采买机构弄虚作假，但是财政机构按照原价支付价款，使得严重浪费了企业资金。

4.4在重大的投资项目上出现失控问题

对外投资及购买固定资产是企业重大的经济活动。其在管理期间经常存在一些不足之处，大致为：因为决策存在失误，造成企业投资无效；随意挪用资金；幕后进行招投标交易；无原则让利等。这些问题都会危害企业的经济收益。

5建立与健全企业内部控制制度的措施

企业想要建立符合自身运营条件、健全的内控制度，可以从以下几方面入手进行考虑。

5.1对不相容的职务进行控制

通常来讲，企业的运营活动大致可以划分成：授权、签发、核对、落实及记录五方面。假如各个步骤都由单独的机构或者人员执行，则就可以确保不相容的职务进行分离，便于更好地发挥内控制度的价值，创建互相制衡的机制。

5.2对人力资源政策进行控制

对于人力资源政策来讲，其是增强员工综合素养、补充企业发展能力，确保企业实现目标的重要条件。明确、全面的岗位机制能够让员工更加了解自身的工作方向及责任；创建人才录用及培养制度，建立相关工作标准，定期同职员进行沟通，同时认真聆听员工的建议及意见；同时还应创建奖惩制度，预防出现排除异己的情况。从业者的素养与内控质量存在紧密的关联，企业的所有标准、规定都需要借助人来完成，如果从业者专业能力及素质较差，则会让会计制度形同虚设，丧失内控的价值，影响企业的发展。

5.3对预算进行控制

对于预算控制工作来讲，其在内控工作中有着至关重要的地位。内容大致包含企业全部运营行为，例如：采购、销售、加工、投资等。预算控制工作是财务管理的构成内容，是保证企业经济收益的基础条件，由某种角度分析，预算控制工作能够对企业的运营行为进行授权。

5.4对风险防范工作进行控制

面对目前市场的局面，企业经常会遭遇各类风险，所以，需要对风险进行预防，可以创建风险评估制度。当前较为常见的企业风险评估制度有：投资风险评估、筹资风险评估、合同风险评估、信用风险评估等。

5.5实施岗位轮换制或者会计委派制

目前，我国很多企业都实行会计委派制，大多数财政机构也创建了会计管理部门。会计从业者多由当地會计管理机构或者上级管理部门委派，员工的工资、福利等都由委派机构负责。因为会计从业者与企业并不存在利益关系，因此极大程度降低了会计从业者因为自身利益受损而导致违法行为的概率。

5.6落实内部报告制度

要想满足企业内控期间的针对性及实效性，企业需要创建内部管理报告系统，更好地体现经济行为，尽快为管理者提供业务信息。企业运营管理的相关政策落实情况、管理者存在的不足等内容都需要尽快反馈到最高管理者，方便其最好决策。

5.7将内部审计同外部审计结合在一起

内部审计能够增强内控制度，其在预防弊端、差错、堵塞漏洞、挖掘员工潜力、降低经济损失等方面有着至关重要的作用。内部审计需要对内控制度进行监管与评估。内部审计工作的责任不但包含对会计账目进行审核，同时还包含对内部制度进行评估、稽查。另外，还需要不断完善企业的治理机制基础，更好地发挥监管机构的功能，将内部审计同外部审计结合在一起，推动企业稳定发展。

6结论

总而言之，伴随着目前社会经济发展速率的逐步加快，企业所面临的市场竞争越来越激烈，想要更好地获取生存，同时稳定发展，就需要建立健全的企业内部控制制度，从而提高企业的内控工作质量，发挥内控价值，增强企业市场竞争能力，推动社会经济更好发展。因此，企业内部控制制度是值得深入研究的课题。

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