军工事业单位全面预算管理存在的问题及重构

侯晓华

摘 要：军工事业单位于“十一五”初开始全面预算管理体系建设的步伐，经过“十一五”期间全面预算管理体系建设，该项工作已取得初步进展，为全面预算管理提供了基础。文章旨在找出军工事业单位全面预算管理中目前存在的问题，并针对这些问题重新构建全面预算管理体系，提升预算管理总体水平。

关键词：事业单位；全面预算；重新构建

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）5-0124-02

1 全面预算管理存在的问题

1.1 预算编制的严谨性和科学性有待提高

预算指标的确定和分解必须体现单位的战略目标，并围绕战略目标进行资源配置，但军工事业单位预算编制往往不以战略目标为起点，而是根据上年预算数和执行数为基础进行调整，导致企业预算目标与战略目标脱节。预算执行过程中费用预算调整项目偏多，影响年度预算目标的实现及预算的严肃性。

1.2 缺乏预算执行及考核监控职能

军工事业单位承担着大量军品任务，具有较强的政治意义，肩负较大的社会责任。为了确保高质量完成科研生产任务，往往会引起成本费用偏高，造成资源浪费，影响预算执行结果；另外，各部门、下属公司的全面预算考核体系尚未完善，缺乏系统的考核和奖惩措施，更难以落实考核奖惩机制，难以真正发挥预算的绩效作用。

1.3 制度体系建设有待进一步完善

经过“十一五”发展，军工事业单位基本已制定了全面预算管理办法，但预算实施细则及考核管理办法尚未建立；成立了预算管理组织，但预算管理仍处于松散状态，财务处独立完成各项预算管理工作，没有将预算管理的广度和深度渗透到单位各部门的经营活动中去，预算管理效果有待提高，相关制度没有真正落地。

1.4 缺少准确及时的信息反馈系统

全面预算管理是一个复杂又系统的工程，单位会计核算系统早已建成，并在不断完善，但全面预算管理的相关信息比较散乱，如项目预算中的项目收入、资金投入、研发周期等信息分别由相关部门负责。预算管理系统与会计核算系统之间的信息系统未贯通，完全依靠电子表格完成预算编制及考核工作，难以保证数据的时效性和准确性，更未能实现预算预警功能。

2 重新构建全面预算管理体系的可行性及原则

要解决预算管理体系中存在的问题，确保预算管理工作顺利进行，将预算管理的作用充分发挥出来，促进预算管理工作取得一定的成效，确保各部门“无预算的不开支、有预算的不超支”，军工事业单位必须重新构建全面预算管理体系，全面提高预算管理工作的效率。

2.1 重新构建全面预算管理体系的可行性

军工事业单位经过“十一五”期间全面预算管理体系的构建，全面预算管理体系重新构建的条件已基本具备：已基本建立各项制度、预算管理体系已经逐渐成熟、员工全面预算管理的意识已渐形成、初步具备了预算信息化管理的条件。

2.2 全面预算管理体系重新构建的原则

根据原有预算管理体系已具备的条件，重新构建适合军工事业单位的全面预算管理体系，坚持的原则有：以企业战略为引导，分解目标并逐一落实，促进企业战略的实现；坚持效益优先为原则，确保收支总量平衡，预算统筹管理；坚持以收定支，严控财务风险。本文认为，进行全面预算管理系统重新构建，还应遵循的原则有：紧跟企业战略目标、刚性控制与柔性控制相结合、关注经济效益的提高、加强部门监督、加大预算考核力度等。

3 全面预算管理体系的重新构建

3.1 健全完善组织体系

为确保预算编制以战略目标为导向，需要科学的组织体系为基础，同时预算组织体系也是各项管理职能的执行主体。全面预算管理组织机构应包括决策机构、执行部门、工作机构和监督监察机构。多数军工事业单位预算组织体系目前未包括监督监察机构，全面预算管理组织体系重新购建后会将预算监督检查部门引入到该体系中，监督检查部门主要有以下职责：授权审批情况，岗位分工，预算编制、执行、调整及分析等工作是否严格按照制度进行，预算考核落实情况。

3.2 进一步优化全面预算管理运行环境

全面预算管理运行环境尚需进一步优化，主要从以下方面开展相关工作：强化组织领导、营造全员参与的氛围、健全各项制度、搭建信息化平台。

强化组织领导。作为一项综合性强的工作，全面预算管理需各部门高度参与，财务部门无法独立完成，因此，需高层领导高度重视并给予大力支持。

营造全员参与预算管理的氛围。通过宣贯全面预算管理文化，可促进全员主动积极地参与全面预算管理。

健全全面预算管理制度。完善的预算管理制度是企业预算管理工作能够顺利开展的基本保障，需根据生产经营过程中不断变化的情况，不断调整，提高制度的可行性，为企业战略目标服务，使之更适应企业的长远发展。

搭建预算管理信息化平台。最大可能地利用网络、信息技术，搭建现代化预算管理平台，促进预算管理工作效率的提高。

3.3 改进全面预算管理流程

要提升现有预算管理水平，需改造全面预算管理流程，重点从以下方面着手：预算编制、执行控制、调整、分析、考核及奖惩等环节。

预算编制环节主要有预算编制、预算审批、预算下达等（如图1所示）。

①目前，大多数军工事业单位预算编制主要依靠财务部门，基层部门的信息量相对比较欠缺，预算编制缺乏合理性。从五方面加以改进：一是全面性控制，明确各相关部门、所属公司的职责；二是预算编制基础数据控制，以各业务部门可靠、翔实的数据为基础，并结合企业总预算编制预算；三是选择恰当的预算编制方法，根据自身特点及管理水平选择编制方法；四是设计完善科学的基础表格，根据预算管理办公室设计提供的基础表格完全填制部门预算；五是确定合理的预算编制起止时间，根据单位自身特点，并结合年度生产经营安排，确定合理的预算编制起止时间。

②拟采取以下措施改进预算执行控制中存在的问题：一是加强资金支付审批制度执行力度，杜绝超预算、预算外资金支出；二是对建立预算执行进行实时监控；三是健全预算执行预警机制，及时反馈并报告预算管理中存在的问题。

③预算分析中亦存在问题，可通过以下措施加以完善：一是各部门应配合预算管理办公室，共同完成日常工作，即预算执行分析；二是定量、定性分析预算执行过程在存在的问题、发展趋势及建议等；三是及时处理预算执行中的偏差。

④预算调整随意、频繁，降低预算管理的严肃性及刚性，拟采取以下三项措施：一是确定预算调整条件，严格履行审批程序；二是强化预算调整原则，半年调整或者季度调整等；三是严格审批预算调整手续，不符合条件的均予以否决，修改后提交。

⑤根据预算目标达成情况与各部门责任履行情况，对各部门预算管理进行考核，因此预算考评指标的设计，应与预算目标和责任相结合，考评应重点体现目标层次，并且强调财务业绩指标考核的同时，关注对非财务指标的评价。

参考文献：

[1] 张安莲.浅析行政事业单位财务预算管理存在的问题及完善措施[J].中国外资，2014，（1）.