关于完善事业单位会计内部控制的思考

曹侠

[摘 要]事业单位是我国为人民提供各种公共服务或行使部分政府职能的部门，不以盈利为目的。最近几年，我国事业单位制度不断得到改革，但单位内部的会计制度却没有得到相应的完善，存在很多不足之处。为确保事业单位工作能够顺利进行，防止浪费的同时要避免资金短缺，因此需要完善事业单位内部的会计制度。本文主要分析了事业单位会计内部控制中存在的问题，并且提出了相关建议。

[关键词]事业单位；会计内部控制；措施

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）52-0110-02

事业单位属于服务型机构，主要开展福利事业以及能够推动社会发展的各项社会性事业，本身并不进行经营类活动，因此也不以盈利为目的。虽然事业单位的目的不是获利，但是还是要加强对事业单位会计内部控制的管理。我国社会主义市场经济的不断深入和发展，使人民的观念不断得到更新，对事业单位会计内部控制与管理也提出了更高的要求。只有加强事业单位会计内部控制的管理工作，才能进一步提高事业单位的管理水平，确保财务管理对事业单位正常运行应有的作用。

1 事业单位会计内部控制存在的问题

1.1 对财务管理工作缺乏足够的认识

目前，事业单位的财务管理工作中，大部分事项都是单位领导决定的，本来担负财务管理工作的财务部门，失去了其本该具备的职能，而发挥了出纳员的作用，有点大材小用的意味。本来负责日常账务管理、财务事务的经办，也没有充分发挥其管理作用。很多事业单位对于资金的使用、管理都以领导的意志为主，完全忽视了财务部门的实际职能，导致财务管理工作没有有效落实。

1.2 缺乏有效的内部控制监督机制

当前情况下，因为体制管理的限制，事业单位能够根据单位的实际情况，自主招聘财务工作人员，财务人员由单位领导直接管理、指挥，并且财务人员的经费纳入了单位财务预算管理体系当中，由单位直接管理和控制。上级有关部门主要负责对财务人员的专业技能以及职业资格进行考核，却没有任免权，这在一定程度上放松了对财务人员的监管力度，也容易使财务人员与单位领导相互勾结，从而使内部监督制度成为形式主义，失去其存在的意义，使事业单位财务处于混乱状态。除此之外，某些事业单位还将财务工作纳入行政、办公室等部门的职能当中，其监督力度更为薄弱。

1.3 会计内部控制人员专业素质不够

有关调查显示，部分事业单位对财务工作缺乏足够的重视，包括某些单位领导在内的很多事业单位人员都认为财务工作十分简单、轻松，其工作内容就是整理报表、收支现金、发放工资等，因此对财务工作人员没有较高的要求，从而导致财务工作人员素质不高，而且有严重的“近亲繁殖”现象发生。除此之外，由于会计内部控制人员缺乏足够的财务管理知识，无法准确对单位财务的收支情况进行预测、分析、统计和管控，从而在一定程度上影响单位正常运行中的经济决策。

1.4 会计内部控制缺乏有效的执行力度

很多事业单位进行财务预算编制时，其内容不够准确、细化，而且缺乏弹性，且预算调整变化比较频繁，从而使预算无法顺利进行；有的事业单位各项内容的实际支出没有严格按照预算计划支出，使预算失去其本身具有的作用以及价值；某些单位的日常经费开支缺乏具体有效的开支标准，尤其是三公经费、会议经费等。虽然有些单位也制定了相关标准，但缺乏有效的执行力度，不严格执行。大额资金的使用，只要财务领导同意签字，就会报销，而没有经过集体决策以及联签制度。

1.5 会计内部制度没有实现对资产的有效控制

我国经济的不断发展，使国家对事业单位的财政拨款数额也不断加大，各级事业单位根据不同的职能，获得的财政拨款也不同，因此其资产总额也逐渐增多。由于某些事业单位缺乏对资产的有效控制，甚至漫无目的的增加资产，盲目购置设备，不仅使投资具有很大的盲目性，而且在很大程度上增加了设备后期维护、修理的费用，导致投资效果缺乏合理性。

2 提高事业单位会计内部控制工作效率的建议

2.1 制定完整的会计工作制度以及监督制度

我国事业单位之所以存在较多的问题，主要原因是事业单位对会计内部控制制度缺乏足够的重视，没有制定科学、合理的规章制度、监督机制等，从而导致财务管理工作没有可遵循的章程。监督机制的建立，首先要明确规定财务主管的主体，明确表示单位主要领导不可直接主管单位财务，通过制定条例明确的实施细则，在根本上防止单位领导过多参与会计内部工作。此外，对事业单位自主招聘财务工作人员的方法予以改革，可聘请专业的会计内部控制人员；事业单位可交出任免权，内部会计工作人员的任免权可由中央或者地方人事部门代为行使，以委派制的方式聘请财务工作人员。

2.2 加强会计工作人员的培训力度

事业单位要组织会计内部控制人员定期参与专项培训工作，熟悉相关的法律、法规政策，在整体上提高其业务素质。事业单位在自主招聘财务工作人员时，要看其是否有职业资格证书，并且全面考察其专业技能，不可仅依赖于其所持有的证书，此外，还要防止“近亲繁殖”现象的发生。对通过笔试的人员要进行面试，在面试环节中严格考察会计人员对财务管理知识的掌握程度。让会计人员熟悉和事业单位会计内部控制相关的法律法规，以增强其法律意识，更好的为事业单位服务。

2.3 建立健全内部考核机制

当前，很多事业单位或者部门评估相关工作岗位时，都依靠考核机制。考核机制不仅具有很高的量化程度，最大程度上实现公平、公正，而且其考核结果十分清晰，可鼓励优秀员工继续努力工作，也会督促落后员工积极工作。事业单位会计内部控制工作也可以通过考核的方式进行评估，不但可以准确分析事业单位内部控制制度的可行性，还能够有针对性的调整今后的工作内容与方向。具体的考核机制与评估方法，需要事业单位按照自己的实际情况确定，也可以借鉴其他事业单位的相关经验，在结合本单位的具体情况上，制定出合适的考核机制与评估方法。在考核、评估的过程中，要避免此工作成为形式工程，而要最大程度的发挥其作用。

2.4 增强会计内部控制执行力度

事业单位要加强自身的科学建设、规范建设，单位负责人不仅要负责建立健全单位会计内部控制制度，以及运作程序，还要做好相关的监督工作。明确单位内部会计制度的重要意义，针对工作人员的疏忽，单位领导要时刻提醒其树立会计内部控制的责任意识，使报表的核查程序不断规范，严格管理固定资产的使用和维修情况，控制现金收支，及时公开会计信息报表，通过各个岗位之间的制约作用，让岗位之间逐渐实现互相监督，增强会计内部控制的执行力度。

2.5 加强对事业单位资产的控制力度

一般情况下，事业单位都会拥有一定数量的国有资产，如重要设备机械、车辆、房屋等，并且对这些国有资产具有直接使用权和管理权。现阶段，我国制定的对国有资产实行管理的办法具有滞后性，无法跟上实际情况的变化。某些事业单位对国有资产进行购买、使用、管理以及报废时，大多采取自家人管自家人的方法，存在舞弊行为，从而导致国有资产的流失。针对此现象，要在一定程度上改变事业单位对国有资产进行自主管理的情况，运用外部力量予以监督。此外，上级主管部门应该委托外部力量，定期审计事业单位的国有资产，并且严格盘查事业单位的实际资产情况。

2.6 为会计人员创造良好的工作环境

事业单位领导要对会计内部控制工作有足够的重视，对会计工作人员有足够的关心和理解。单位领导要了解工作人员的工作情况，及时为会计工作人员解决工作中的困难。积极维护会计工作人员的合法权益，使其能够全身心的投入到工作当中。除此之外，为保证会计信息的完整性和真实性，要建立健全适应本事业单位的会计内部控制制度。领导对会计资料进行签批时，要反复征询会计工作人员的专业性意见，借鉴其中具有合理性、创造性的建议，做到决策的科学化。为工作人员营造民主、和谐、公正、公平的工作氛围，能够增加会计工作人员对本职工作的好感，对单位的好感，从而更加热爱自己的工作，具有更高的工作积极性，从而在很大幅度上提高会计内部控制工作的质量、水平以及工作效率。

3 结 论

单位的资产、资金是单位实现可持续发展的命脉，具备科学、规范的单位会计内部控制方法，能够在很大程度上保护此命脉。随着社会主义市场经济的不断改革和发展，我国经济发展速度得到了很大幅度的提高，因此会计内部控制制度工作的难度也不断加大。在新的机遇和挑战下，要想使事业单位工作继续稳定、正常的运行，就要确保其资金、资产能够合理有效的运用。重视事业单位会计内部控制工作，建立健全管理制度，能够在根本上保证事业单位的有序发展。

参考文献：

[1]王海红.关于实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》的思考[J].会计之友，2014（6）.

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[3]吴金邦.刍议事业单位会计内部控制中的问题及其建议[J].行政事业资产与财务，2014（5）.