中小型企业货币资金内部控制研究

项目基金：获云南省教育厅2013年科学研究基金项目支持项目编号：2013C059

【文章摘要】

货币资金是中国市场经济体制下的企业中最重要的资产，也是流动性最强的，并且是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产，是中小企业生存和发展的基础，因而货币资金的内部控制显得尤为重要。而目前我国的中小企业仍普遍存在货币资金内部控制效果不佳的情况，针对目前中小企业存在的问题，从中小企业货币资金的内部控制方面，通过深入的研究，提出相应解决对策。

【关键词】

中小企业；货币资金；内部控制

货币资金贯穿于经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，它在流动和周转中实现增值，是保护中小企业资产安全的重要手段。加强货币资金管理的任务异常繁重。如何管好、用好资金创造效益，是中小企业必须解决的重要问题。

1 中小型企业货币资金内部控制研究的必要性

企业存在市场经济中，货币资金是资产中尤其是流动资产中不可或缺的重要组成部分。货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。

2 中小型企业货币资金内部控制面临的瓶颈

2.1中小型企业对货币资金内部控制的认识还停留在感性阶段

当前很多企业对货币资金的使用及内部控制等等方面的认识还停留在感性阶段，认识不到位，比较狭窄，不乏有一些中小企业对于货币资金的内部控制不能正确的区分，搞不清楚；有的认识甚至还未理性化。

2.2内部控制制度方面对货币资金的监管条文较少

中小型企业在货币资金的监管理方面之所以出现这样那样的问题，最主要在于这些企业内部缺乏健全的货币资金内部控制制度，财务规章制度不健全，怎么能够期望货币资金的内部控制做到严格，货币资金控制不到位，直接影响企业整体资产的运转效果。

2.3会计、出纳等从业人员素质低下

现在国家对于从事企业会计、出纳相关工作的最低要求是取得会计从业资格证，而许多中小型企业任人唯亲，素质普遍较低，有的会计法制观念不强，违反财经纪律时有发生。方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。

2.4企业机构设置简单且管理权责不清晰

有的单位出纳、会计、库管人员机构设置不清晰，会出现一人多岗或一岗多职的现象，尤其在家族式的企业中，“一言堂”现象屡屡皆是，给货币资金的使用埋下了隐患。

3 中小型企业货币资金内部控制的应对措施和意见

3.1重新梳理内部控制制度，使之符合相关要求

（1）建立相关人员的岗位责任制。明确相关财务部门的职责和权限，确保办理货币资金业务的人员合规性。此外，中小企业还应该做到相关岗位人员的分离：审批领导及经办人员；经办人员与财物保管人员；库管人员与会计人员。

（2）建立严格的货币资金支付制度。企业出纳人员必须严格执行《现金管理暂行条例》规定，日清月结，账款相符，严禁白条抵库。企业应按规定在银行开设和使用存款账户。

（3）完善企业内部审计制度

现在有许多企业设立内部审计机构，但大都形同虚设，要使内审机构充分的发挥其所能，来审计企业的财务会计工作是否合理、合法、有效，评价其工作效率的有效办法就是建立企业内部审计制度。

3.2加强对货币资金业务的检查监督力度

（1）对现金直接经手人进行突击检查。针对具体某一业务的经手人，包括单据填制人、审核人、出纳员等相关人员的经手手续进行突击检查，在措手不及的情况下使之还原本来面目，也给相关人员以警示。

（2）对银行存款日记账和银行对账单进行不定期的抽查。由于人员配备不足，中小企业核算与银行核算会存在时间的差距，针对未达账项，要明确责任，及时做好银行存款余额调节表的工作，真正做到账自由式相符。

3.3组织相关人员定期进行学习，提高中小企业整体内控工作质量

在中小企业中应刮起学生之风，定期派相关人员到大型企业去参观学习，参加国家相关财经紀律的学习班。不但要提高业务水平，更要提高职业操守。

4 结论

市场经济就是竞争经济，作为国民经济发展重要力量的中小企业要在激烈的市场竞争中生存下去，并且不断发展壮大，就必须加强货币资金内部控制。而货币资金是企业财务的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提。因此在内部控制中，建立健全货币资金内部控制制度对于保护企业的资产，尤其是流动资产非常重要，企业要想长足发展，必须在货币资金的内控方面做足功课。只有这样，中小企业才能做大、做强，在激烈的市场竞争中站稳脚跟，才能为国民经济发展做出更大的贡献。

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【作者简介】

曹丽（1978-），女，汉，籍贯：江苏，职务：会计系副系主任/讲师/会计师，学历：硕士，单位：云南科技信息职业学院，研究方向：会计/财务管理