平衡记分卡在省级高等教育专项资金绩效管理中的应用

王大华

(吉林工程技术师范学院 计划财务处，吉林 长春 130052)

随着高等教育财政专项资金的不断增长，如何科学评价经费的使用效益已成为公众和教育界的焦点，对省级高等教育专项资金实行绩效管理，可以保证专项资金运用的合理性和合法性，实现财政资金从过去的“结果管理”模式向“绩效管理”模式转变，并加强财政支出的管理和监督。

一、加强省级高等教育专项资金的绩效管理的重要性

省级专项资金是指为支持经济社会发展、实现特定政策目标或者完成特定工作任务，由省级财政性资金安排的，在一定时期内具有专门用途的资金。而省级高等教育专项资金是财政部门在年初预算安排的专项资金及年度执行过程中追加专项资金，该资金专门用于发展高等教育，在吉林省主要有改善办学条件专项、重点学科建设专项、重点实验室建设专项及科研专项。因此高等教育专项资金区别于企业的盈利性资金，属非盈利性资金，它不是为达到一定的利润而投入的，而是肩负着培养高级专门人才、进行科学研究、提供优质的社会服务和文化传承创新四大职能，以提高教育现代化水平、提高国民素质、促进人的全面发展为根本目标。随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》的实施，财政性教育经费支出占国内生产总值4%目标的实现，国家对教育投入大幅增加，大部分拨款也主要以专项资金方式下达预算单位，这就要求财政部门要加强教育专项的监管，科学评价高等教育专项经费的使用，如何管好、用好高等教育专项资金成为新时期政府职能部门、高校管理层以及高校财务工作者亟待解决的新问题。因此建立省级高等教育专项资金绩效评价体系，以考证专项资金是否真正发挥使用效益，是否达到预定的目标十分重要。

二、平衡记分卡是省级高等教育专项资金绩效管理重要手段

(一)绩效管理的过程

绩效管理最早出现在企业管理中。随着时代发展和经济管理水平的不断提升，企业在借鉴国外经验的同时，为改善我国政府资金预算管理低效率的状况，引入了绩效管理。绩效是劳动物化的成果，英文是：performance，是通过实施主体的过程表现，然后来注重它的结果。研究绩效有两个视角，一个是关注过程，一个是关注结果。过去我们更注重结果，现在则更强调以结果为主，过程为辅，二者兼顾，最终达到预期的结果。绩效管理就是识别、衡量、开发个人和组织团队的绩效，并使绩效与组织的战略目标保持一致的持续过程。整个绩效管理有四个过程，即PDCA：P是plan(计划)，指要做好计划，哪些是管理的重点，此次管理的目的是什么样的；D是doing(干，执行)，包括管理者与被管理者如何配合实现绩效、实施过程中遇到哪些问题，怎样来有效实施并解决；C是check(检查)检查在实施过程中有没有重大问题，有没有出现与目标的重大偏差；A是action 实施反馈，为下一个循环打下基础。省级高等教育专项资金也要经历这四个过程，即，项目申请立项书、项目批复后的具体执行、内部及外部的检查、项目实施后的反馈，是一个逐步提升和不断改进完善的过程。

(二)平衡记分卡能够有效实现专项资金绩效管理中check (检查)

平衡记分卡(Balanced Score Cards)简称BSC，是由哈佛大学会计学教授Robert Kaplan与诺朗顿研究院(Nolan Norton Institute)的执行长David Norton所从事的“未来组织绩效衡量方法”是一种绩效评价体系，从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的新型绩效管理体系。随着内容的完善和实践的深入，平衡记分卡逐步被引入非盈利性组织的管理中，以美国高校为例，包括康奈尔大学、加州大学、华盛顿大学等都采用了这种绩效管理方法，这使平衡记分卡在高等院校实施绩效管理和评价过程中得到逐渐推广。如位于美国亚特兰大市的富尔顿学区共77所公立学校，在运用平衡记分卡的一年内，该学区系统通过标准化数学考试的学生人数提高了22%，两年后，该学区在高级学位考试中获得3分以上的学生比例提高了39%，这些成功的案例充分说明在高校专项经费绩效评价过程中引入平衡记分卡是可行的。

相比国外，国内平衡记分卡的应用处于起步阶段，不论是理论还是在实践方面都还有所欠缺，2005年青岛市作为第一家尝试将平衡记分卡用于党政机关绩效管理中并取得显著成效。这说明，在教育专项资金管理中引入平衡记分卡是可行的，主要体现在以下两个方面：一是方法的精髓与省级高等教育专项资金管理的目标一致。二者都是试图使短期目标与长期目标、财务目标与非财务目标、结果目标与过程目标等相一致，并都服从于企业(项目单位)整体战略目标。二是省级高等教育专项资金的绩效同样可以从四个维度进行评价。高校作为省级专项的受托使用者，追求的是社会公共利益，决定了可以从以下四个维度进行绩效评价：企业所用的“财务”维度不再是股东，而是专项资金面向的主体；“客户”也转化为效益维度，专项资金的投入产出效果；“内部业务流程”维度转化为效率维度，专项资金的到位、执行效率；“学习与成长”维度转为项目团队的知识与能力的提升及社会对高校的认可度提升。

三、平衡记分卡在省级高等教育专项资金绩效管理中的具体应用

以BSC在吉林省地方本科院校(工科)中以改善办学条件为目的省级财政专项资金的绩效管理为例，可以进行四个维度指标的设计。

(一) 财务维度

1.生均教学科研仪器设备值(项目投入教学科研仪器设备资产总值/项目受益在校学生数)。

2.生均图书册数(项目投入购置图书册数/项目受益在校学生数)。

3.每百名学生多媒体教室及实验室数(项目投入多媒体及实验定费用*100/项目受益在校学生数)。

(二) 效益维度

1.质量工程项目：国家及省级精品课程、国家及省级教学团队、国家及省级教学名师、国家及省级实训基地。

2.获奖情况：国家及省级教学成果奖、省部级科研奖励、国务院特殊津贴专家。

3.吉林省优秀人才：长白山技能名师、省突出贡献中青年人才、省拔尖创新人才、学科领军教授、省高级专家、省级优秀教师、高层次创新创业人才支持计划、市级优秀人才。

4.发表论文数量：SCI、SSCI、CSSCI、EI。

(三) 效率维度

1. 财政资金到位率。

2. 自有资金到率。

3. 项目的执行率。

(四)项目团队的知识与能力的提升及社会对高校的认可度提升维度

1.省级研究平台：省级重点实验室、省级工程研究中心、省级文科基地。

2.专业建设：国家级重点建设专业、省级示范专业、省级特色专业群、战略新兴产业专业。

3.学生考研录取率。

4.学生竞赛获奖及创新项目。

5.社会声誉：高考录取平均分。

6.对学院的影响：该指标主要评价项目实施后，实训基地满足教学实训的要求，培养一批实用技能人才；能够参与国际竞争的实用技能人才；以及开展产教结合，校企合作，对外加工服务，保障基地的良性发展。

7.对社会发展示范性的作用：该指标主要评价项目实施后，实训基地对周边学校的示范带头作用；以及有效缓解当前实用技能人才紧缺的状况，可为相关职业领域输送大量高职毕业生，促进现代工业、服务业的发展等。

8.办学条件改善情况：该指标主要评价通过实训基地建设，对学生实训困难局面的改善情况；对学校的专业教学改革产生的重要影响；服务学生人数及培养技能型人才情况、培养人才条件的改善及质量提高情况，实训人才就业率提高情况。

总之，提高专项资金的绩效管理能使财政资金更能充分发挥它的效益，但是也应注意到高等教育专项资金是公益事业的投入，它不能单纯从数值上与同类前沿院校比较说明资金的效益高与不高，更要与项目单位过去比较，全省27所省属高校，不能用最好的代替其他院校的工作，加强专项资金的绩效管理是时代的要求，只有全面提升各省属本科院校绩效管理水平才是根本所在。

参考文献：

[1]周奇杰.基于BSC的高校专项经费绩效评价研究[D].南京：南京师范大学，2013.

[2]李彦历.我国财政资金绩效管理研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2010.

[3]魏乾梅.高校专项资金绩效审计方法研究[J].山西财经大学学报，2014，(4).

[4]陈 蔚.高校本科教学专项经费绩效评价模型研究[J].浙江理工大学学报，2011，(3).