企业内控制度设计和实施相关问题分析

乔镇仙/盘锦八方沥青有限公司

企业内控制度设计和实施相关问题分析

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随着社会的发展与进步，企业内控制度也更加丰富与健全，企业内控制度是保障企业顺利运营的重要条件，如果企业的内控制度不够健全或者没有落实到位都可能会给企业带来巨大的经济损失，给企业的发展与进步带来很大的影响，进而影响到我国经济建设的发展步伐。

企业内控制度；设计；实施

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，是现代企业重要的管理手段。内部控制的健全与否与企业成败息息相关。无内部控制或形同虚设的内部控制，遇到市场风险和内部风险，可以轻易而举地毁掉一个企业，而有效的内部控制可以把一个企业推向成功。

有效的企业内控制度可以保障企业的经营管理合规、合法，提高企业资产的安全性，保障企业各种财务信息的完整与真实，大大提高企业的管理水平与管理效率，不断实现其发展目标，所以说，企业要寻求长远发展必须要不断建立及完善其内控制度，使其更好地为企业的发展壮大服务。

一、内部控制及其制度设计原则

内部控制是指管理者为了确保法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证财务会计和其他有关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。其目的是对企业的经济活动全过程进行控制。而内部控制制度则是为实现企业(单位)内部控制目标而制定和实施的各种方针、政策、程序和控制措施等的总称，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。简单来说，企业内部控制制度就是企业内部各种管理制度、办法的集合体，综合体现了企业的管理控制措施。

企业内部控制制度能否发挥出预期的作用，很大程度上取决于制度的设计是否科学、合理，设计和建立完善的企业内部控制制度有利于保护企业的资产安全、提高业务处理的工作效率、提高企业管理水平和实现企业的经营目标。笔者认为，企业内部控制制度的设计应该遵循合法性、适用性、预警性、有效性及可操作性原则，即企业所设计的内部控制制度，不得违背国家相关的法律、法规(如《中华人民共和国会计法》等)；应该根据本企业的实际情况(如企业生产经营状况、业务管理特点等)来制定，使其能够真正发挥企业内部协调功能，促进企业发展；应该能够及时、准确、明晰地对企业各部门或员工出现的行为偏差给予纠正和指导，发挥预警作用，保证企业的协调发展；应该发挥其强大的约束作用，对企业各方面的经济行为进行有效控制；应该对各项控制工作作出明确规定，务必使其简便易行，利于制度的实际操作和运行。

二、企业内控制度设计应注意的问题

（一）企业内控制度应具有较强的可操作性

企业在设计其内控制度时要本着内部部门相互约束、相互协作的原则，这样才能有效提高企业财务报告的真实性，使企业员工积极遵守企业制度以及国家法规，使其工作行为更加符合工作规范，进而不断提高企业工作人员以及经营管理者的工作效率以及工作成果。因此，在设计内控制度时一定要考虑到企业发展的各个方面，使其条款符合企业以及企业个人的发展要求，在实际管理中具有较好的可操作性。

（二）设计者要对企业的各种实际情况有一个全面的了解

我国的很多企业在发展的过程中都过于追求经济利益的提高，而忽视了管理制度的发展与创新，要建立一个完善内控制度不但要求设计者具备比较扎实的内控理论知识，还要求其对本企业的综合情况有一个全面的了解，并且要具备企业经营管理以及财务管理经验，这样才能根据企业的各种信息来制定出内控目标，通过对企业内部以及外部各种风险的识别采取科学合理的应对措施，通过有效预防降低企业的风险与潜在风险。设计师再设计的过程中要注意与员工进行必要的沟通，这样才会使设计出来的内控制度更加切实可行。

（三）企业内控制度设计应以风险为导向

在全球经济一体化的今天，我国企业在管理、经营以及财务等环节上都存在着较大的风险，为避免或减小国际金融波动对企业的影响，企业在设计内控制度时必须要以风险为导向综合考虑管理及经营的每一个环节，科学分析企业内部与外部存在的各种潜在风险，并对风险进行合理的评估，然后通过各种控制及防范手段来应对各种潜在的突发风险，据此来降低风险给企业带来的经济损失，保证企业在经济全球化的模式下稳定发展。

三、企业内控制度在实施时应注意的问题

（一）企业内控制度在实施时应具灵活性

企业内控制度在实施时主要是针对企业中存在的问题给予有效的解决，并在解决问题的过程中对内控制度中的不合理条款进行改进，使其逐渐趋于完善。在处理一些特殊问题时，要灵活地运用企业内控制度，避免太过机械而影响企业工作的正常开展，比如说，企业的外部环境发生了某些变化致使其管理形式以及经营范围发生了改变，这时就应根据实际情况对内控制度进行必要的修改与调整，以便更好地适应新的发展形势，有效保证企业的各项生产经营活动正常开展。

（二）企业内控制度在实施时要注意强化员工对工作的认识

企业员工是企业发展与进步的主要动力，所以，企业内控制度在实施时一定要注意强化员工对工作的认识，形成一种归属感，进而提高企业员工的工作热情，增强其工作的责任意识，形成良好的法制观念及职业道德，这样企业员工才会自觉遵守企业的相关法规条例，进而使企业内控制度更好的实施来不断提高企业的管理水平与管理效率。企业领导者在管理的过程中要认识到企业员工对企业发展的重要意义，重视对员工的培养，并通过与员工的沟通与交流来推动企业内控制度的实施，使企业员工为企业创造更多的财富，不断加强企业的综合竞争力，使企业内控制度能够更好的执行。

（三）企业要建立有效的监督机制来促进内控制度的实施

企业领导者是企业内控制度执行与实施的主要推动者与带头者，他们的内控意识对内控制度的实施情况有直接影响，因此，要强化企业内控制度的实施效果首先要使企业领导者认识到企业内控制度在企业发展过程中发挥的重要作用，并通过内控制度严格地约束自己，这样才能为员工树立一个良好的榜样，促使其严格遵守内控制度相关条例。此外，企业还要制定一套完善的监督机制，通过该机制对企业内控制度实施过程中涉及到的相关工作人员以及相关部门进行监督，使其严格遵守内控制度相关规范，对于各种违规行为进行严厉的警告与处罚，使企业的内控制度真正管理到个人。

（四）建立企业内控制度评价体系

企业在发展的过程中要对内部监督、信息沟通、控制活动、风险评估以及内外部环境等进行必要的评估，如果在评估的过程中发现企业内控制度存在运行缺陷或者设计缺陷，一定要及时地进行处理，以保证企业内控制度达到更好的管理成效。在对内控制度进行评价时要员工及管理人员共同参与，通过结构化的评估方法对企业内控制度进行评估，他们是企业发展与进步的主要力量，对企业的各种实际情况也最为了解，在评估的过程中要充分吸取他们的意见，在这个基础上，企业也可以通过与外部中介机构或其他专业人员的沟通交流来获得有利于企业发展的建议或点评。

四、结语

总之，建立健全企业的内部控制制度是企业增强市场竞争力、迎接经济全球化挑战的必然选择。应该看到，我国的企业内部控制尚不成熟，对内部控制制度的设计仍存在缺陷，这就要求我们必须在实践中继续完善内部控制制度的设计。企业内部控制制度的设计是一个动态的过程，制度设计人员发在具体执行、正确评价等实践过程当中不断完善内部控制制度，才能真正确保企业控制目标的实现。

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